企业会计内部控制制度建设存在的问题及对策研究

引言会计管理是企业优化内部管理工作的重要内容，是一项核心的综合性、系统性、职能性的管理工作。如果企业能够科学、合理地进行会计内部控制制度的建设，规范并约束会计工作，那么对企业的经营、管理乃至可持续发展、提升经济市场核心竞争力都有着举足轻重的作用。据近年我国多家企业的审计工作情况来看，几乎每年甚至每个季度都能从企业的审计工作中发现一些问题。出现这种情况的根本原因就是企业内部的会计内控制度不够完善、健全，缺乏一定的合理性，虽然有些企业存在内控制度，但是过于传统，对企业的发展很难起到作用，甚至还会影响国家、社会公众的利益。一、企业进行会计内部控制的重要意义(一)企业会计内部控制是企业内部管理的需求在新的市场发展过程中，企业必须要通过重视内部管理加强规章制度的有效约束，建立各项制度才能真正地对企业管理的内部人员进行综合管理。内部控制是企业发展的核心，也是企业前端销售的基础保障，只有真正将企业会计内部控制作为企业管理中的重要内容，才能够为企业的经营管理提供重要的数据基础。会计在开展工作时，会发生诸多信息也会更了解当前市场的行情以及波动情况，通过会计内部控制加强工作细致度，有效地提高管理人员对各个环节的综合把控，通过监督管理规范工作中存在的问题才能够积极的对各部门之间的矛盾进行有效的调节，从而形成良性的内部发展氛围，促进企业发展。(二)企业会计内部控制是企业综合发展的需求企业会计内部控制是提高企业竞争力的重要内容。我国经济发展十分迅速，各行各业之间的联系逐渐密切，要想在激烈的市场竞争中占有一席之地，不仅要加强产品创新，更需要对内部管理进行进一步明确。企业会计内部控制是当前提高企业竞争力的关键内容，企业要想立足于当前的市场环境中，必须要通过进一步提高整体的管理水平和管理能力，才能真正地提高企业工作的效率和质量。图1会计内控程序二、企业会计内部控制制度建设过程中存在问题(一)对会计内控制度没有提起足够重视我国有很大一部分企业的负责人和管理人员，把目光都放在了企业的运营和转型工作上，对会计工作的重视不足，这就出现了“重经营，轻管理”的现象。另外，我国大部分的大型企业最为突出的一个问题就是内部控制不足，行政部门经常会干预企业内部的财务会计工作，认为在建设、优化会计内部控制制度上，不仅束缚了企业的发展进程，还会影响企业的营收，甚至认为会计内部控制制度的建设会带来很多的企业内部矛盾，导致企业的内部控制制度的建设一直流于形式，企业内部会计工作开展秩序混乱，会计信息的准确性不能得到有效保障[1]。(二)会计信息归纳收集不够及时进行会计内部控制制度建设时必须保证各项会计信息归纳收集的准确性和及时性，并在准确会计信息和相关条例支持下进行有效的制度建设工作。但是多数企业在会计内控制度建设时没有遵循合理要求对信息归纳传输途径进行优化调整，各项基础信息以及相关数据在内控制度建设和企业财务会计工作实际开展中的作用效果下降，直接影响企业会计内部控制制度建设的有效性和具体工作实施效果，会计内部控制和基础工作在具体实施过程中也会因为各项不合理因素干扰而出现问题[2]。(三)企业现有的会计内控制度不够完善、缺少执行力度在企业内部控制制度不断发展的背景下，由于制度建设不完善，经常出现有章不循无章可循的局面，导致内部控制非常薄弱。而针对这一现象，很多企业在完善内部控制制度的建设上没有给予充分重视。在新会计政策出台之后，尽管很多企业制定了内部控制制度，但没有真正地遵循制度中的章则，使会计内部控制制度失去了应有的规范行和原则性，另外，很多企业的会计内部控制制度已经多年没有进行调整和优化，相应的管理制度比较落后，管理工作与现阶段的经济市场环境变化趋势之间存在明显差距，企业管理人员和决策者没有遵循企业发展趋势对会计内控制度进行更新。虽然我国的经济市场环境出现了翻天覆地的变化，企业对业务流程也进行了改造，但是企业对待新环境的变化影响企业的会计内控情况，却迟迟没有采取积极的应对方案，再加上企业中原有的各项管理制度无法应对新形势、新体制，所以在实施的过程中，很多问题都渐渐地暴露了出来。(四)会计内控机构设置不合理尽管内部控制对于改善企业会计核算和相应工作有重要作用，但是在会计内部控制过程中会因为相关机构设置不合理而出现问题。企业会计内控制度建设也会因为相关机构设置不合理和第三方机构监督力度薄弱而出现各项问题，直接影响各项规章制度在企业会计内部控制中的作用效果，企业会计内控制度建设不符合财会工作开展要求。不同企业的会计工作情况和内部控制要求存在一定差异，在没有考虑各项差异表现的情况下贸然设置会计内控机构，也会造成相应机构对企业会计内部控制的实际监督力度下降，更不用说按照企业实际发展趋势和财务会计工作要求构建内控制度，继而导致企业会计内控制度建设过程中各项问题层出不穷。三、企业会计内部控制制度的建设对策(一)重视企业内控制度建设在企业的日常工作中，如果不能加强内部控制则会容易出现很多问题，很多大型企业内部复杂，涉及到的人员多、内容多。所以，当前企业在进行会计内部控制时，一定要按照新的发展理念，站在企业的角度来更新管理模式。企业会计内部控制需要遵守各项法律法规，在新的市场经济条件下，国家通过顶层设计加强各项制度和各项政策的支持，对于企业的发展具有良好意义。而很多企业通过加强内部控制，按照国家相关法律法规的要求进行经营，摆脱了传统经营管理当中存在的粗放型管理，通过合理的利用资源，能够提高企业内部效益，加强资源配置。(二)增强会计内控制度建设意识在新时期需要积极加强内部控制制度管理，要加大对内部控制制度重要性的宣传力度，使广大员工和管理人员充分认识到内部控制的重要作用，同时坚持以人为本加强企业的文化建设，注重企业人力资源管理水平营造良好的内部控制环境。同时要建立健全企业内部治理机构，设置科学合理的组织机构，明确权责，加大激励和约束并行的奖惩机制。让员工之间进行沟通，而且可以创建专门技能训练，可以全面提升院内员工的观念，创建标准的控制结构。为了进一步建立健全企业内部控制制度，就必须对制度的漏洞进行全面分析，充分发挥潜力。企业自身要高度重视内部控制制度管理人员的妥善应用，如果没有称职的人员进行内部控制设计也无法保障制度的有效落实。企业员工或是实行人员需要训练财务会计的观念，增加企业员工对财务会计结构的了解程度，可以推动企业长久的发展。(三)保证企业会计信息准确性由于企业会计内控制度对于各项基础信息的准确性有较高要求，这也需要在全面落实各项基础信息准确规划的目标，按照企业各时期经济发展会计工作实施情况做好相关信息归纳收集和及时有效调整等工作，借此维持各项信息在企业会计内控制度建设和具体工作实际开展中的作用效果，借此为推进会计内控制度建设良性开展提供标准合理的信息支持。同时还应从企业现代化发展的角度出发强化信息化手段在企业会计内部控制中的应用力度，借助前期归纳收集的信息和会计内部控制实际开展要求构建相应平台。鼓励政府部门和第三方机构通过信息化平台对会计内控制度建设以及相关工作进行有效监督，发挥准确信息在会计内控制度建设和实际业务工作中的作用，借此为会计内部控制制度建设良性开展提供一定创新支持。(四)尽快完善企业内部的会计内部控制体系企业要想使会计内部控制得到有效的实施和进行，那么首先要做的就是不断完善会计内部控制、会计人员以及内控权限等多方面的会计内部控制体系。首先，企业要结合自身发展的实际情况，找到会计内部控制中存在的不足，再结合企业现有的会计内部控制实施状况，对内控制度进行调整和优化[3]。建立完善、新颖的奖惩制度来约束财务会计工作人员的行为规范，使每一位工作人员都能保持着严谨、精细、负责的工作态度做好各项工作，以此来保证会计内部控制的有效性。各部门之间必须要加强联系，才能提高企业的综合实力，但是当前企业经营中存在的诸多问题会影响到企业的综合发展，导致企业与自己的发展目标渐行渐远。另外，政府部门的监督还能帮助企业以内控制度和内控机制这两个方面来完善内控工作，规范企业经营中的行为，防止一系列违法乱纪的行为发生。图2收支业务内部控制流程图(五)完善会计内部控制机构的设置首先，相关的会计内部控制员工应该具备从业经验，以及异于常人的管理水平和综合素质，真正能使企业的会计内部控制制度得到贯彻落实，定期分析、整合、评价企业内部的财务管理工作，实现不断提升企业管理质量的工作目标。另外，企业还应该为会计内部控制制度的建设设定审计委员会，让委员会以独立部门的方式开展内部审计和监督工作，并在日常的工作过程中不断提高审计委员会的审计工作水平，使企业中的会计内部控制工作得到有效的执行和落实，发挥企业所有岗位的职能效果。最后，成立财务预算部门，对企业所有的预算和预算执行工作进行有效监督，保证会计内部控制制度的顺利建立和顺利施行，提升企业内部资金的周转效率和运用效率[4]。(六)提高企业在职财务会计人员的综合素养企业中每一位会计人员的专业能力、责任意识、服务意识对企业会计内部控制制度的高质量实施都有着至关重要的作用，可以说会计人员是实施新型会计内部控制制度的核心力量，所以企业要从各个方面来提升会计人员的综合素养，例如职业技能培训、服务意识培训、责任意识培养等等。首先，企业要针对会计工作人员群体有所欠缺的方面进行技能培训，制定科学的培训计划，避免在培训工作上浪费不必要的时间和精力，培训工作要朝着“精”发展，而不在于数量和时间，结合企业的实际情况、转型方向和发展需求，以企业需求的会计人员专的综合素养来展开培训，使每一位会计人员都能清晰自身的工作职责、工作内容和工作权限，其中需要注意的是，在培训过程中，一定要注意理论与实践的结合，才能使全体会计人员的综合素养真正提升一个层次，还能有效提升企业内部财务会计工作的标准性和规范行[5]。另外，企业不能忽视宣传教育工作，不仅要按照企业的规章制度宣传会计工作，还要不断在宣传过程中渗透我国相关的法律法规，使企业内的会计人员明白自身岗位的重要性，具有光荣感和使命感，以此促进会计内部控制制度的建设，促进会计内部控制制度的顺利实施，促进企业的可持续发展。最后，企业要对会计内部控制工作中工作人