关于遗产税课件

2024/4/18关于遗产税什么叫遗产税

遗产税是以被继承人去世后所遗留的财产为征税对象，向遗产的继承人和受遗赠人征收的税，是当今世界许多国家征收的一种税收。征收遗产税，对于健全国家的税收制度、适当调节社会成员的财富分配、增加政府和社会公益事业的财力、维护国家收益具有积极意义。遗产税通常要和赠与税联系在一起设立、征收。

遗产税的历史及现状

遗产税最早产生于４０００多年前的古埃及，出于筹措军费的需要，埃及法老胡夫开征了遗产税。近代遗产税始征于１５９８年的荷兰，其后英国、法国、德国、日本、美国等国相继开征了遗产税。中国早在１９４０年７月１日正式开征过遗产税。新中国成立后，１９５０年通过的《全国税政实施要则》将遗产税作为拟开征的税种之一，但限于当时的条件未予开征。１９９４年的新税制改革将遗产税列为国家可能开征的税种之一。１９９６年全国人大批准了《国民经济和社会发展“九五”计划和２０１０年远景目标纲要》，纲要中提出“逐步开征遗产税和赠与税”。

国外遗产税制度情况

目前世界上的遗产税制度可以分为总遗产税制（对遗产总数征税）、分遗产税制（在遗产分割按继承人继承财产分别征税）和混合遗产税制（在遗产分割前征税并对分割后继承财产征收继承税），以前两者居多。美国：总遗产税制，实行１７级超额累进税率，其税率从１８％到５０％不等。德国：分遗产税制，实行７级超额累进税率，其税率从７％到５０％不等。专家披露遗产税设计方案

80万元可能成为起征点

继全国人大正在对家庭财产申报制等数项反腐建议做立法准备的消息传出后，另一项反腐措施——遗产税也箭在弦上。9月3日，反腐专家王明高向《青年参考》记者透露了他们设计的遗产税实施方案。9月3日，反腐专家、中共湖南省委组织部党员管理处副处长王明高在电话中告诉《青年参考》记者，建立遗产税、赠与税、实施“金融实名制”与健全“家庭财产申报制”一样，都是制度反腐的治本之策。早在2000年，国税总局就委托王明高参与遗产税的设计，原因在于他的另一重身份：国家社科规划“新世纪中国惩治和预防腐败对策研究”课题组组长。

一、遗产税成反腐利器

谈到遗产税的反腐“功效”时，王明高称，征收遗产税可以淡化腐败动机。腐败行为同任何投资行为一样，行为人实施腐败时必定会衡量“收入”和“成本”的对比关系。在市场经济条件下，之所以有人愿意冒着风险，大肆进行权钱交易、贪污受贿，均是受获利动机的驱使。如果“成本”或风险大于“收入”，人们将不会去赚取这种“收入”。在我国现阶段条件下，腐败行为的现实风险和成本还是比较低的。他强调，开征遗产税可从两方面提高腐败“成本”：一是遗产税直接增加了贪污受贿者的“经济成本”，这些人冒着巨大风险所得到的收入，最终有相当一部分以税收形式上缴财政

二、是遗产税大大增加了腐败行为暴露的可能性

贪污受贿者的行为都是在黑暗中的交易行为，其所得必然不能见光。“遗产税的开征必定会促进金融实名制、家庭财产申报制等相关制度措施的制定和完善。当政府官员的家庭财产置于公众的监督之下时，其趋利心理也就会有所收敛”，王明高如是说。除此之外，他提到遗产税的另一重反腐“功效”作用，征收遗产税可以将部分灰色收入和非法所得转化为国家收入。检察机关调查表明，我国每年实际发生的腐败问题大大高于已经处理和解决的腐败问题。即使通过法律手段或行政手段使这些问题都得到清算，也可能因处理人数过多，严重削弱党的威信、动摇党的执政基础。

三、起点过低会打击弱势群体

如果起征点定得过低，比如有学者建议为10万，则很可能打击社会底层的弱势群体。如果设置较高的起征点，可把征管力量集中在一些大户上，把该征的税收征上来，同时也可以减少税收成本。在王明高的设计中，我国遗产税的起征点定为80万元。值得注意的是，这个数字中还包含着房产价值。“大家也许会认为80万太低了，在北京80万可能连房子都买不下来”，他揣测着人们的反应。但他强调，从我国实际情况来看，地区经济水平、地区个人收入财产拥有量差距较大，80万只是一个“全国平均值”。

据王明高调查，一个清廉正规的官员，其房产平均值是20万—30万，“一辈子下来所有的也不过五六十万”。但他同时承认具体问题要具体分析，在北京、上海、广州等高消费、高收入的城市，遗产税的起征点应该相应提高，具体数值应依据当地的实际情况决定。为此，在遗产税设计的时候，王明高建议将遗产税划归地方税，这样可做到区别对待、有效征收的目的。同时由于遗产税的征收，有赖于地方政府的大力配合，这样还有利于调动地方政府组织收入的积极性。

至于我国遗产税的具体税率，由于国际上一般采取超额累进税率，遗产越多税越多，因此他认为我国的遗产税税率也应选择累进制，可考虑分为6级(见表格)：

级别

应纳税遗产额(万元)

税率110以下5%210-5015%350-10025%4100-30035%5300-50045%6500以上55%外国人和国人对待遗产税的态度

2001年，120名美国富翁联名在《纽约时报》上发表声明，呼吁政府不要取消遗产税。这些人包括比尔·盖茨的父亲老威廉、巴菲特、索罗斯、洛克菲勒等。老威廉在请愿书中写道：取消遗产税将使美国百万富翁