印花税基础知识培训

REPORTCATALOGDATEANALYSISSUMMARYRESUME印花税基础知识培训演讲人：日期：目录CONTENTSREPORT印花税概述印花税征收范围及对象印花税计算方法与税率印花税申报与缴纳流程印花税票使用与管理规定印花税改革动态及影响分析01印花税概述REPORT印花税是对在经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为征收的一种税。印花税定义印花税具有征收面广、税负轻、由纳税人自行购买并粘贴印花税票完成纳税义务等特点。印花税特点印花税定义与特点印花税发展自引入以来，印花税在我国经历了多次改革和调整，不断完善征收制度和管理方式。印花税起源印花税起源于荷兰，在清朝光绪年间引入我国。印花税法颁布2021年6月10日，第十三届全国人民代表大会常务委员会第二十九次会议通过《中华人民共和国印花税法》，自2022年7月1日起施行。印花税历史沿革增加财政收入调节经济行为维护市场秩序保护投资者利益印花税征收目的与意义印花税作为国家税收的一种，其征收有助于增加国家财政收入，支持国家建设和发展。印花税征收有助于规范经济活动和经济交往中的凭证行为，维护市场秩序和公平竞争。通过对特定经济行为的征税，印花税可以发挥一定的经济调节作用，引导资金流向和资源配置。在证券市场中，证券交易印花税的征收可以降低交易成本，保护投资者利益，促进证券市场健康发展。02印花税征收范围及对象REPORT经济合同01包括购销、加工承揽、建设工程勘察设计、建筑安装工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证等。产权转移书据02包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据。营业账簿03包括生产经营用账册，记载资金的账簿。征收范围概述合同类应税凭证包括书面合同以及具有合同性质的凭证，如订单、要货单等。对于未列明金额的合同，应按照实际结算金额计税贴花。产权转移书据包括财产所有权转移书据和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权转移书据等。对于土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同等，应按照产权转移书据征收印花税。营业账簿包括记载资金的账簿和其他账簿。记载资金的账簿以实收资本和资本公积的合计金额为计税依据，其他账簿按件贴花。各类应税凭证详解VS已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本；财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据等免征印花税。减免税规定自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税；对按件贴花五元的其他账簿免征印花税；自2019年1月1日至2021年12月31日，对省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征印花税（不含证券交易印花税）；自2023年8月28日起，证券交易印花税实施减半征收。免税规定免税及减免税规定03印花税计算方法与税率REPORT计税依据印花税的计税依据是合同上所载的金额、收入或费用等。对于营业账簿中记载资金的账簿，以“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额为其计税依据。计税方式印花税根据不同征税项目，分别实行从价计征和从量计征两种征收方式。从价计税情况下计税依据的确定与从量计税情况下计税依据的确定有所不同。计税依据及方式税率表印花税采用比例税率和定额税率两种形式。比例税率根据应税凭证的性质不同，分别采用0.05‰、0.3‰、0.5‰、1‰、2‰的税率；而定额税率则适用于其他营业账簿和权利、许可证照等，单位税额均为每件5元。适用情况购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同等适用不同的比例税率；营业账簿中的其他账簿以及权利、许可证照等则适用定额税率。税率表及适用情况某企业签订一份购销合同，合同金额为100万元。根据印花税税率表，购销合同适用0.3‰的税率。因此，该企业应缴纳的印花税税额为：100万元×0.3‰=300元。实例一某公司新设立时，实收资本为500万元。根据印花税税率表，营业账簿中的记载资金的账簿适用0.5‰的税率。因此，该公司在设立时应缴纳的印花税税额为：500万元×0.5‰=2500元。若该公司以后年度资金总额比已贴花资金总额增加的，增加部分还应按规定贴花。实例二税额计算实例演示04印花税申报与缴纳流程REPORT印花税申报时间一般为合同签订或者凭证领受后的次月15日内，具体以当地税务机关规定为准。申报时间纳税人应向当地税务机关进行印花税申报，也可通过网上办税平台进行在线申报。申报地点印花税申报方式包括手工申报、电子申报等。手工申报需要填写纸质申报表并加盖公章，电子申报则需要通过网上办税平台进行在线填报。申报方式申报时间、地点和方式印花税可以通过银行转账、现金缴纳、网上缴纳等方式进行。具体缴纳方式以当地税务机关规定为准。纳税人在缴纳印花税时，应注意核对税款金额、缴纳期限等信息，确保税款及时、足额缴纳。同时，应妥善保管完税凭证，以备查验。缴纳方式及注意事项注意事项缴纳方式未按规定申报、缴纳印花税或提供虚假资料等行为均属于违章行为。违章行为对于违章行为，税务机关将依法进行处理，包括罚款、滞纳金等。情节严重的，还可能面临税务行政处罚或刑事责任追究。因此，纳税人应严格遵守印花税相关法规，确保合规申报、缴纳税款。处罚措施违章处理与处罚措施05印花税票使用与管理规定REPORT印花税票种类与特点种类印花税票按照面额分为不同种类，如1元、5元、10元、50元、100元等。特点印花税票具有有价证券和税收完税凭证双重性质，采用雕刻、印刷等工艺制作，具有独特的防伪功能。领购纳税人需持税务登记证副本和印花税票领购簿到指定税务机关领购印花税票。保管纳税人应建立印花税票保管制度，设置印花税票登记簿，记录印花税票的领购、使用、结存等情况。注销已使用的印花税票应在规定期限内到税务机关办理注销手续，未使用的印花税票也应在规定期限内办理退库手续。印花税票领购、保管和注销制度未按规定贴花或少贴花纳税人未按规定贴花或少贴花的，税务机关除责令其限期补贴印花税票外，可处以应补贴印花税票金额3～5倍的罚款。纳税人违章使用印花税票的，税务机关可处以违章使用印花税票金额5～10倍的罚款；情节严重的，可撤销其印花税票使用资格。纳税人伪造、变造印花税票的，税务机关除收缴其伪造、变造的印花税票外，可处以伪造、变造印花税票金额10倍以上的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。违章使用印花税票伪造、变造印花税票违章使用印花税票处罚措施06印花税改革动态及影响分析REPORT2022年7月1日起，《中华人民共和国印花税法》正式实施，简化了印花税税目、降低了部分税率，并取消了部分应税凭证的印花税征收。2023年8月28日起，证券交易印花税实施减半征收，进一步减轻了证券市场的税收负担，促进了资本市场的健康发展。税务部门持续优化印花税征收管理和服务，提高了办税效率和纳税人满意度。近年印花税改革回顾印花税改革降低了部分行业和企业的税收负担，提高了其盈利能力和市场竞争力。简化了印花税税目和征收范围，减少了纳税人的申报和缴纳难度，降低了税收遵从成本。证券交易印花税减半征收有利于增加投资者收益，提高市场活跃度，促进了资本市场的长期稳定发展。改革对纳税人影响分析进一步优化印花税税目和税率结构，更好地适应经济社会发展