2024年企业所得税汇算清缴解析

2024企业所得税汇算清缴解析（1）晋伟家固定资产折、摊销的扣除与纳税调整A105080表固定资产的定义和确认条件为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；使用寿命超过一个会计年度（12个月）；固定资产是有形资产。举例1：A公司是重庆的一家汽车营销公司，B公司为A公司实际控制的一家贵州一级汽车经销公司，A公司为B公司购买了一台业务车辆，价值40万元，机动车发票开具给B公司，实际上款项由A公司支付，请问一下B公司是否将该车辆计入固定资产？是否能够扣除折旧？举例2：C公司是一家网约车运营平台，其运营所用的车辆为司机个人出资购买，但为了加强管理，车辆均挂靠给C公司，购买的时候车辆的机动车发票开具给C公司，由C公司上牌，等司机和公司签订的3年营运合同到期后，再将车辆从公司过户给司机个人。这种情况下，运营的这些车辆是否作为C公司的固定资产，计提折旧，并在企业所得税前扣除？机动车发票上面相应的增值税进项税额是否可以抵扣？固定资产的初始计量与企业所得税的计税基础确认（案例分析）甲公司于2022年初购入乙公司生产的设备，总价款为2000万元，分四年结清，2022年年末支付600万元，2023年年末支付500万元，2024年年末支付700万元，2025年年末支付200万元。税法规定，增值税在约定的付款时间按约定的付款额计算缴纳，增值税税率为13％。假定资本市场利率为8％，无其他相关税费，不考虑其他因素。该设备的入账成本＝600÷（1＋8％）＋500÷（1＋8％）2＋700÷（1＋8％）3＋200÷（1＋8％）4＝600×（P/F，8％，1）＋500×（P/F，8％，2）＋700×（P/F，8％，3）＋200×（P/F，8％，4）＝600×0.9259＋500×0.8573＋700×0.7938＋200×0.735＝1686.85（万元）固定资产的初始计量与企业所得税的计税基础确认（申报表填写）A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表行次项目账载金额税收金额纳税调整金额资产原值本年折旧、摊销额累计折旧、摊销额资产计税基础税收折旧、摊销额享受加速折旧政策的资产按税收一般规定计算的折旧、摊销额加速折旧、摊销统计额累计折旧、摊销额1234567=5-689（2-5）1一、固定资产（2+3+4+5+6+7）1,686.85168.69168.692,000.00200.00**200.00-31.322所有固定资产（一）房屋、建筑物**3（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备1,686.85168.69168.692,000.00200.00**200.00-31.324（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等**5（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具**6（五）电子设备**7（六）其他**固定资产的初始计量与企业所得税的计税基础确认（申报表填写）（一）10年折旧调减金额：31.32*10=313.2万元（二）4年未确认融资费用（财务费用）的调增金额：134.95+97.74+65.56+14.9=313.15万元固定资产一次性扣除《财政部、税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的公告》（财政部、税务总局公告2023年第37号）一、企业在2024年1月1日至2027年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过500万元的，仍按企业所得税法实施条例、《财政部、国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）、《财政部、国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）等相关规定执行。二、本公告所称设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产。固定资产一次性扣除《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号、国务院令第714号修订）第九十八条企业所得税法第三十二条所称可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产，包括：（一）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；（二）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于本条例第六十条规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。固定资产一次性扣除（案例分析）A公司2022年12月购买了10台生产设备，不含税总价600万元，取得13%的增值税专票，费用一次性转账支付给厂家，折旧10年，无残值。是否满足固定资产企业所得税税前一次性扣除的条件？分录怎么做？申报表怎么填？1、满足条件。2、分录如下：（1）购买固定资产借：固定资产-XXX类固定资产600万元（单价不超过500万元）

应交税费-待认证进项税78万元

贷：银行存款678万元（2）账面折旧（每年）借：管理费用等费用类科目-固定资产折旧60贷：累计折旧-XXX类固定资产的折旧60（3）一次性税前扣除调减应纳税所得额，进而减少了应纳税额的部分借：所得税费用

贷：递延所得税负债固定资产一次性扣除（案例分析）3、申报表填写固定资产一次性扣除（案例分析）A公司2022年12月购买了10台生产设备，不含税总价600万元，取得13%的增值税专票，费用一次性转账支付给厂家，折旧10年，无残值。假设A公司在2026年4月卖掉了该设备，销售价格是300万元，怎么办？2023年1月-2025年12月共计折旧了3年*60万元+2026年1-4月折旧4个月*60万元/12个月=200万元，剩余资产的账面价值是600-200=400万元。1、转入固定资产清理：借：固定资产清理400万元

累计折旧200万元贷：固定资产600万元2、取得销售固定资产的收入：借：银行存款339万元

贷：固定资产清理300万元

应交税费-应交增值税-销项税额39万元3、结转损失借：资产处置损益-非流动资产处置损益100万元

贷：固定资产清理100万元处置申报表的填写情况处置申报表的填写情况（一）2023年1月开始折旧，到2026年4月结束，一共折旧了3年+4个月：60*3+60/12*4=200万元（二）处置损益的调整，会计认为卖亏了100万元；税收认为收益300万元，调增400万元。（三）第一年就调减了540万元（600万元计入一次性扣除，其中60万元是正常折旧1年的钱，多出来的540万元是调整的）（四）2024年调增60万、2025年调增60万、2026年1-4月调增20万。（五）到处置的时候，调增调减正好平账了。加速折旧是一种暂时性的差异。无形资产的判断问题A公司购买的金蝶软件1年的使用权，取得了13%的发票，是否计入无形资产摊销？（1）取得13%的发票对不对？（2）增值税可以抵扣吗？（3）如果是有二次开发的费用，是否并入无形资产？期间费用扣除的相关问题A105000表税前扣除费用的相关性、合理性举例1：假设某县人民医院聘请专家进行技术指导，每个月的费用是2万元，并且需要给专家承担个人部分的社保约2500元/月，个税由医院承担，假设是790元/月。请问给专家承担的个税和个人部分的社保和税费能不能税前扣除？举例2：贵州省贵阳市某汽贸一级经销企业A公司主要对下游的二级经销批发汽车及配件，二级经销负责对终端的销售业务，为了扩展市场影响力，一级经销企业制定了一系列实销政策，对于二级经销企业达标的，对应的实销车辆则开具红字发票给折扣折让，相应的金额虽然不是现金，但是可以抵扣未来的车款；并且给二级经销企业的终端销售负责人对应的绩效目标奖励，即在季度考核中达到销售指定车型20台以上的，每台给200元的奖励。对于A公司支付给二级经销企业的实销奖励开具发票是开13%的，还是开6%的？对于A公司支付给终端销售个人的奖励，能不能税前扣除，谁来做这个事情（代扣代缴的工作）？税前扣除费用的相关性、合理性举例3：A公司和员工签订无偿用车协议，0元用车，员工产生的加油费、过路费、维保费、保险费拿到公司来报销，是否可以税前扣除？举例4：某单位的副总经理月工资3万元，他觉得工资太高了，目前市内已经开始通知社保全面移交税务管理，可能存在的问题就是未来的社保基数可能和个税挂钩了，取上一年度的工资平均数核定，就和公司其他管理层沟通用发票来报销工资，找了一大堆过路费发票，合适吗？税前扣除凭证举例1：A公司2024年租赁了一处办公场地，按合同约定，每个季度结束后10天内支付下一个季度的租金120000元，发票则是每半年开具1次，费用是按月摊销的。（1）增值税什么时候抵扣？（2）发票怎么放？有时候税务会提示，所得税列支的费用和税务系统提取到的企业收到的增值税发票的费用不一样，怎么办？比对的情况有：印花税——增值税、所得税——增值税、房产税——增值税、个税——所得税等等……无票开支的调整问题。税前扣除凭证举例1：A公司2024年租赁了一处办