【海螺型材成本管理现状、问题及优化建议探析14000字（论文）】

目录第1章绪论1.1选题背景和选题意义1.1.1选题背景伴随着国家坚持“房住不炒”定位，持续加强房地产宏观调控抑制了房地产的发展，成为存量房市场的二三线城市越来越多，旧房改造和老房局部翻新成为新的增长点，另一方面三四线城市的城镇化改革才是全国大势。作为与房地产关联较为密切的建材行业迎来发展的契机。2023年建材行业的发展总体来说增加较快，在总产值方面2023年要比2022年高上8个百分点，将建材行业的总产值和整个工业增长速度进行比较的话，建材行业要平均高出2.6个百分点，其中在建材领域中增加幅度较快的产品有水泥，水泥在2023年的全国产量超过22亿吨，这比2022年要高上6个百分点，而平板玻璃的生产量超过9亿重量箱，增长速度超过6.5个百分点。从数据上看，在2023年建材行业整体上面发展比较乐观，有进步的迹象。但是，不能忽视的是，目前尚未从根本上解决水泥、平板和玻璃等建筑材料产能过剩的矛盾。生产的速度依旧要高于消费者购买的速度，堆积的货物在不断增加，仓储成本直线上升，行业整体上在运行的基础上仍然存在缺陷。而随着建材行业的高速发展，内卷程度也在上升，越来越多的企业以及从业人员选择从事该行业，导致建材行业的人力资源过多。造成建材行业竞争过度、整体利润水平偏低等现象。1.1.2研究意义根据哈佛大学教授迈克尔·波特的竞争战略和竞争优势理论，低成本和差异化是企业的可持续战略竞争优势的两个方面。伴随着全球贸易的高速发展，市场竞争环境越发白热化，其中比较突出的一点体现在产品的生命周期上，因为人们消费水平的提高对于产品的要求也在不断提高，从而致使产品更新换代的速度越来越快，产品的生命周期变的越来越短，这一点既是企业的机遇也是挑战，另一方面在技术和样式的模仿上越来越先进和迅速，同一行业竞争对手之间的产品质量差异也在逐渐缩小，并且公司很难依靠产品差异化来获取竞争优势。因此，企业在面对市场竞争如此激烈的环境时，在成本管理上的把控显的尤为重要，只有不断去改进和完善成本管理相关政策，去发现最适合企业的成本管理模式，才能在当下市场中生存下去。因为没有绝对的方法控制顾客们去选择自己的产品，只能在力所能及范围内去降低成本以低于竞争对手的成本进行生产和经营，从而保证在竞争中立于不败之地。管理公司可以使用不同的策略来开发自己的竞争优势，但最终它们与成本管理之间是二者相辅相成不可或缺，企业管理要想实现进入现代企业管理方向的目标上，就必须重视企业的成本管理。成本管理作为企业日常运营活动和管理的中心任务，在企业的生产经营上发挥着极其重要的作用。可以说企业日常活动可以正常运作，成本管理有着不可或缺的功劳。但是，伴随着国内经济的飞速发展，市场环境更加趋向饱致使企业之间的竞争日趋激烈。目前，我国许多企业采用的传统成本管理方法都存在或多或少的缺陷。很难达到满足企业参与市场竞争的需要，要想在愈发激烈的市场竞争中延续发展就必须要加以完善企业的成本管理。现代企业成本管理要更加科学和系统，成本管理理念上有更加深刻的见解，企业的发展也离不开成本管理的创新。只有在实践中有效地运用现代成本控制和管理理念方法，才能在保证产品质量和满足客户需求的基础上降低成本，并保持企业的成本竞争力。1.2国内外研究现状1.2.1国内研究现状在1970年以前国家的市场经济主要是由政府控制，企业的生产、销售以及其他各项环节的活动都是由政府控制并受其严格监督。在这种环境下，各国更加重视公司成本核算。在商品经济时期，企业成本管理部分已从传统会计发展到预测、会计分析、十种控制和反馈的阶段。在市场经济时代，伴随着科技水平的不断发展和互联网技术的愈发成熟，企业已经实现对企业的各项经营活动项目生命周期进行动态管理。可以根据企业的业务生产情况和该策略中的开发方法来匹配企业成本管理。总体而言，我国成本管理已从最初的成本会计逐步扩展到成本预测、决策、计算、会计分析和评估等领域。在这一阶段，成本管理内容在不断精细化化的发展，显示出在平台上发展具备更加广阔的前景。在成本管理上，虽然成本管理在我国有着久远的历史，有自成体系的一套方法，但是受到时代背景的影响在相关理论上远不及当时的发达国家，面对这种情况我国当时最先开始的是和苏联进行学习交流，对其在工业核算方法上的相关理论知识进行了学习和研究，后来又融合我国的实际情况对该种方法进行创新改进，创建了适应当时中国社会环境的方法。在当时引领了中国社会环境的进步。如今，我国成本管理体系和国际惯例正在呈现趋同的趋势。中国学者吴明立认为，财务管理，管理会计和成本会计，是属于不同的方向，应该分别进行研究。其中在对资产进行评估及收入确定的时候我们会按照成本会计的结果来对成本数据来进行成本相关的预测、控制、决策和评估，是企业内部管理人员进行决策和绩效评估时的参考依据属于管理会计。1.2.2国外研究现状美国学者查尔斯·亨格里认为，成本管理是在执行成本控制和管理的同时满足客户要求的一种行为。从而得出结论在达到降低成本的效果时成本管理的关键点是做到成本控制。在1950年之前泰勒指出了经验积累对于成本管理的重要性。这个概念非常适应二十世纪市场的发展规律。它充分展现了在企业普遍性方面的特点，形成了早期的成本管理理念。后来，来自不同国家的学生对成本管理进行了深入研究。在这个阶段，成本管理发展出了具备科学、系统和应用的特点，并形成一个完整的体系。为了减少公司管理层在公司的发展战略上经常出现错误的原因，学者Keimeth提出了一种战略成本管理理论，Henri和Shamon对他们的战略管理课程进行了深入研究，并提出了通过短期战略管理进行企业内部资源以及成本结构管理的目标。该理论的提出是构成当前成本管理理论的重要前提。斯坦利的学者认为，在战略成本管理的研究中只需要关注其中的供应链管理及相关执行成本管理就可以，至于其他的组成部分则缺乏必要的关注。1.3国内外研究现状述评一个企业能够正常运行，那么企业内部必然拥有成本管理的存在，成本管理毫无疑问是构成企业运行最基础的部分之一，因此成本管理的地位尤为重要性，作为一项系统性的工作它可以直接影响到企业的经济利益。在当前的市场环境下，国内外企业的成本管理受到各方面的影响，其中经营模式、企业组织形式、环境等多种因素的影响尤为重要，并伴随着企业不断发展。因此在不断提高企业的成本管理水平上花费时间和代价是及其重要的工作。1.4研究内容第一部分为绪论，主要阐述了论文的研究背景和意义。国内外研究现状；论文研究的内容。第二部分是成本管理理论概述，主要从成本管理的概念入手，阐述了成本管理的内容，方法和相关理论。第三部分以海螺型材有限公司为例，分析其存货管理状况，存在的问题和原因，包括分析近年来存货管理情况。第四部分分析海螺型材企业当前的库存管理模式，与其他建材行业企业进行对比分析，发现存在的优缺点并找明原因；第五部分是对上述海螺型材的综合评价和提出的对策，对海螺型材存货管理中存在的问题进行合理的评价，并提出对应的改进方法。第六部分的结论与展望，主要是对上述的描述进行总结，并提出了今后的研究方向。第2章成本管理理论概述2.1成本管理相关概念成本管理在习惯上通常被称为成本控制。具体而言，它是指在形成生产和运营成本期间对单个业务所进行提前的规划。对其在活动所发生的一切事项进行监督，符合在发生前设计与成本相关的各种目标、配额和计划。并对活动中的意外事项及时进行处理和修正，以便将所有特定成本和所有生产成本控制在规定范围内。2.2成本管理的含义成本管理是指企业在日常生产活动中所发生一切生产经营的总称，其中包括对成本所进行的分析、核算、控制和决策。在成本管理中包含着四个项目：首先是成本控制，它是指一系列活动，并且这些活动可以通过使用成本计算的方法提供信息进而使用这些信息通过经济上以及技术和组织手段上来实现降低成本；第二个是成本计算，它是在构成成本管理信息系统上最基础的信息；第三个是成本计划，成本计划是依靠当前的市场环境以及企业中所制定的竞争策略为依据，它也是一项有关成本的管理规划，为了满足特定的成本管理提供思想和总体要求；第三个是绩效评估，它是在成本控制实行之后，对其所产生的效力结果进行评价，从而达到改善以前的成本控制活动，并改善和限制员工的成本行为。2.3成本管理方式透视2.3.1价值链成本管理在价值链的理论中有关成本管理观点方面的介绍，简单理解就是支出和消费这样的问题，但是稍微深入了解一下，并不是那么简单，支出和消费只是最浅显的一层，更深入一点我们可以发现它是在介绍创造价值的时候以及在消费的时候提供价值资源的需要。所以我们要了解价值链理论不能从支出和消费的角度出发，而要从价值创造上和价值提供上寻找方法。了解有关价值链的成本管理我们通常从两个方面出发：第一个是企业核心的成本管理要为企业的价值链建设以及对其进行优化设计，我们不应该只关心价值链这一项，应该统筹兼顾，对企业一切与价值链之间有联系的都需要进行关注，还包括对企业有利益关系的，企业的利益永远都需要考虑到；第二个是企业实施成本管理时需要对相关价值链联盟企业进行交流和合作，以实现信息的及时沟通，达到互惠互利，创建承担风险的合作机制。通过价值链管理理念的干涉，成本也将不再是之前只具备单一含义的成本概念，其含义实现了全面的升级，拥有多层渐进并且相互关联的概念，它可以从多个层面参与成本战略的分析和产品定价以及其他能够参与的程序，包括成本管理和控制活动。基于价值链管理理论的成本管理模式如下图1-1所示图1-1价值链理论成本控制图在企业内我们可以将其中的管理层进行划分成三个层次，第一个层次是管理控制活动层次，在该层面我们可以对成本价值链环节的各种信息进行分析，从中我们可以发现相关成本在增加和成本损耗上面的信息，并依靠这些信息去寻找造成相关结果的成因，针对这些原因进行分析并实行对应措施从而达到提高管理的目的和成效；第二个层次是在战略层面上，通过对价值链理论成本控制的全面分析，我们可以发现其构成的整体架构，从而找出影响成本控制的主要因素并和竞争对手进行对比，发现自身不足之处进行弥补，将其变成自身的成本优势；第三个层次是操作任务活动层次，它包括在产品生产的每个阶段上，并且可以向周围扩展到供应商以及客户。企业被划分到三种不同的层次上，代表所参加的任务也不相同。其中高级管理层关注企业之间的竞争力以及当前市场上所隐藏的商机。处于中间层次的管理人员则是关心当前手下员工对于计划执行完成度的情况以及效率方面，而最下层的执行人员只需要关心怎样更快速更完美的去完成上层布置任务。在不同的层级对成本管理的看待以及对成本行为的理解和分析也不完全相同。将价值链成本管理与传统的成本管理进行比较，可以发现整个成本链的成本管理可以在空间上和时间进行成本管理活动的拓展。首先是在空间方面，它很好地满足了战略管理活动、管理控制活动以及操作任务活动三个层次的管理需求。在运营上，通过成本动因分析来确定成本链中的计算成本分配，从而确保成本信息的质量。2.3.2产品生命周期成本管理（1）产品生命周期成本结构从成本控制的角度来看，每种产品的形成到淘汰的整个过程都经历了从产品计划、开发和设计、制造到用户使用和报废的整个过程。从狭义上讲，产品的生命周期成本只是包括生产商在生产过程中所需要承担的成本，包括成本设计、开发、计划、制造和营销物流等过程。产品生命周期的成本范围很广，不仅包括上述生产者及其关联方的成本，还包括消费者购买后产生的使用成本，废物成本和处置成本。产品生命周期下的成本信息及信息流当企业在市场中拥有一定的地位有稳定的客户时，会造成有序的成本信息流状态，它是成本信息流的主要方式，也是针对特定的成本系统接近和达到稳定状态的一种表现。产品的市场生命周期通常分为四个阶段：投入期、增长期、成熟期和衰退期。从成本管理的角度来看，产品的投入期是检验市场对公司产品反响的过程，只有拥有良好的反响才能加大对市场的投入，反响不好则会改进产品来适应更多的客户这个过程是适应客观上成本约束的过程。在增长阶段需要对产品在生产过程中的成本进行进一步管理及完善。进入成熟阶段时，产品的成本管理体系已经趋于稳定。衰退阶段时同成熟阶段相同。紧接着是对应下一个产品的开始，重复着如上的市场周期进行着，同时企业相关的成本管理系统以及信息流将相应地进入另一个变化周期。因此，成本管理信息流的秩序是市场经济环境下制造成本管理的内在规律。第3章海螺型材成本管理现状分析3.1海螺型材简介海螺型材全名是芜湖海螺型材科技股份有限公司，同时也指代是其公司所生产的产品以及其发行股票的名称。芜湖海螺型材技术有限公司是安徽海螺集团投资控制的新型化学建材公司。安徽红星宣纸股份有限公司与芜湖海螺塑料异型材有限公司资产置换后，2000年6月变更为股份有限公司。该公司生产的产品主要是以塑料制品为主，并且依靠塑料制品成为上市公司。芜湖海螺型材在国内多个地方都设有分公司，产品遍布全国。2023年市场营销额超过36亿元，利润总额突破5千万，营业收入超过29亿元；公司的生产设备主要是从德国引进，拥有在全球范围内都相对领先的生产设备，工厂内的生产方式主要是以半自动化方式运行，当前公司在总体产能上已经处于世界排行靠前的名次，每年的产能超过70万吨。3.2海螺型材现行成本管理模式优势、弱势、机会与风险分析优势生产方面稳定增长。进出口产量不断有所提高。水泥和玻璃行业的经济效益已经反弹，尤其是水泥和玻璃的经济效益已大大提高。弱势企业的生产的速度在不断加快，但是市场的购买力增长缓慢，导致堆积货物的情况一直存在并且愈发严重。机会国家大力发展基础建设以及当前国内经济市场的增长，一带一路对周边国家的辐射程度的加大，都有利于国内建材行业在国内外更近一步的发展。风险水泥企业的产量快速增长，国有及国有控股企业的经济效益显著下降。

3.3海螺型材各项财务指标情况分析为了更加清晰的了解海螺型材的成本管理情况，首先从海螺型材的资产负债表简表数据对海螺型材近年来营运资金管理情况进行分析，其次将海螺型材与同为建材企业的宁夏建材和祁连山的财务指标数据进行对比。从通过对比分析的结果我们可以了解一个公司的发展情况以及经营情况的优劣。首先是对海螺型材从2021年-2023年之间的资产负债表简表进行的简要分析。表3-1海螺型材资产负债表简表单位：万元科目/时间2021年2022年2023年流动资产货币资金34240.2336183.1257918.22应收票据52525.7769612.151030.54应收账款16590.5921466.7021973.51预付款项46733.5014068.9910179.88应收利息16.74其他应收款811.29871.92870.74存货44760.8247293.2751662.44其他流动资产29032.7622063.763471.49流动资产总额184694.96215929.09232634.50流动负债应付票据及应付账款10566.5812447.8423726.91其中:应付票据10000.00应付账款10566.5812447.8413726.91预收款项6893.117418.4511050.45应付职工薪酬（万元）5293.295224.745449.66应交税费1702.961767.421484.76其他应付款合计7672.117562.007267.36其他应付款7610.977481.017186.23流动负债合计82128.07109020.45123579.15数据来源：新浪财经如表3-1海螺型材资产负债表简表所示，海螺型材在2021年到2023年间的货币资金每年都有所增长，企业所持有货币资金数在不断增加，因此海螺型材的支付能力越来越强。从表中的应收账款总额可以看出，在2021年到2023年间的应收账款总额在不断上升，说明海螺型材赊销金额逐年递增，从表格中应付票据及应付账款一栏可以看到其中的数据呈现上涨的趋势，2021年为10566.58万元，到了2023年为23726.91万元，其中的流动负责所占据的比重较大，而货款没有及时收回就增加了企业坏账的风险。从表中存货一栏中的数据我们可以看出，2023年的存货要高于2022年和2021年；从预付账款一栏中的数据可以发现2021年的预付账款为46733.50万元到了2023年预付账款减少到了10179.88万元，其中2023年的下降幅度大，同比下降超过了75%；从表中我们还可以看到其他流动资产存在下降的趋势，从2021年拥有29032.76万元，而到了2023年只剩下3471.49万元。从海螺型材流动资产总额一栏中我们可以发现在2021年数据是184694.96万元，2023年上升到了232634.50万元，增长速度很大。3.3.1存货管理情况分析根据海螺型材、宁夏建材和祁连山2022年和2023年的财物报表数据，计算得出三家公司2023年存货相关指标，详细内容见表3-2表3-2海螺型材存货周转率分析指标海螺型材宁夏建材祁连山存货周转率6.45310.379.0存货/流动资产20.3%11.6%12.8%营业收入增长率16.95%14.79%15.6%数据来源：新浪财经由表中数据可知，海螺型材的存货周转率要低于建材行业其他两家的上市公司，表明海螺型材公司的存货可能大于同行业的上市公司，因此会占用更多的营运资金。根据营业收入增长率的数据，海螺型材的营业收入增长率与建材行业的上市公司差别不大。表明海螺型材的销售情况相对良好，增长率平稳一般来说这种情况的存货周转率的数值要更高。但是，海螺型材并不是情况。从这里可以看出，尽管海螺型材的销售量有所增加，但海螺型材存货周转率不高，存货管理水平有待提高。从存货/流动资产得出的数据来看，与建材行业的上市公司相比，公司的存货占流动资产的比例更大，这表明了存货可能过多。从以上分析可以看出，海螺型材的收入增长要好于宁夏建材和祁连山。存货周转率低的原因是存货期末余额较高，这可能是由于存货存储量大或者原材料价格上涨所导致。而导致原材料价格不断升高的原因是因为企业在采购方面的疏忽，因为有稳定的供应商而放弃去发现更好的供应商，在不知不觉之间采购的价格慢慢增高，而导致存货期末余额较高，合理的方式是采用价值链的方式去完善与供应商之间的合作，力求达到减低原材料价格致使减低存货期末余额的效果。3.3.2应收账款周转分析从上述资产负债表简表中可知在2021-2023年海螺型材的应收账款一栏数据一直居高不下，其中2023年数据为21973.51万元比2021年要高24.5%。这说明海螺型材对于应收账款的管理措施没有实施到位，致使海螺型材在营运资金上周转缓慢，从而降低了公司的信用度。根据表3-3海螺型材、宁夏建材和祁连山应收账款周转率的数据中可以看出，在2023年海螺型材的应收账款周转率为9.73，宁夏建材和祁连山的应收账款周转率分别为16.64和18.21，海螺型材最低。在2021-2023年一直保持在较低的状态。并且在这三年中的应收账款周转率要低于行业均值10。这种现象会造成海螺型材长期收不到货款而导致坏账的增加，只有应收账款的周转速度越快，才能提高资产的运行效率，减少坏账损失。表3-3海螺型材、宁夏建材和祁连山应收账款周转率情况表单位：次2021年2022年2023年行业均值20.415.710.2祁连山12.2313.7518.21宁夏建材19.4216.2416.64海螺型材6.257.459.73数据来源：新浪财经从上表3-3应收账款周转率情况表中可以发现，宁夏建材和祁连山的应收账款的平均收款期限要低于海螺型材，其中宁夏建材和祁连山的平均收款期为21天和19天，海螺型材为37天，收款期限远长于宁夏建材和祁连山。说明海螺型材的应收账款管理绩效上不如宁夏建材和祁连山。海螺型材最近三年内的收账期都要远高于建材行业内的平均收款期32天，从中也说明了海螺型材存在应收账款周转上的速度过慢。表3-4海螺型材与宁夏建材、祁连山应收账款周转天数表单位：天2021年2022年2023年行业均值30.4241.2532.45祁连山29.4326.1919.77宁夏建材18.5422.1721.63海螺型材57.5648.3237.01数据来源：新浪财经从表中可以看出海螺型材与宁夏建材、祁连山的对比分析中，海螺型材的应收账款收回所需要花费的时间远高于另外两个企业，如果从企业的现金流角度中分析的话，应收账款回收花费时间越少对企业越有利，越能体现出企业在现金流方面的管理优势。3.3.3利润表分析表3-5海螺型材利润表简表单位：亿元科目/时间2021年2022年2023年一、营业总收入36.1430.9030.87营业收入36.1430.9030.87二、营业总成本36.5631.4931.36营业成本31.9227.4227.26营业税金及附加0.380.380.44销售费用1.931.601.65管理费用1.941.691.59财务费用0.260.200.34研发费用0.100.095--资产减值损失--0.080.075公允价值变动收益投资收益0.260.180.18三、营业利润0.210.320.27加：营业外收入0.020.0220.020减：营业外支出0.0070.0030.005四、利润总额0.230.340.29减：所得税费用0.120.310.14五、净利润0.110.0310.15（1）净利润分析，如表3-5海螺型材利润表简表所示，海螺型材在2023年实现净利润0.15亿元，比上年增长了0.119亿元，增长率为400%，增长非常大。从利润表中可以看出，海螺型材净利润增长这么快的原因主要是缴纳所得税金额的下降，2022年所得税费用为0.31亿元，2023年为0.14亿元，相差0.13亿元。（2）利润总额分析，海螺型材2023年利润总额0.29亿元，2022年利润总额0.34亿元，下降了0.05亿元，主要原因是2023年营业外支出增加0.002亿元，营业外收入减少0.002亿元；同时营业利润的降低也是导致利润总额下降的主要因素，营业利润2023年比2022年下降0.05亿元。（3）营业利润分析，海螺型材2023年营业利润为0.27亿元，2022年为0.32亿元，降低了0.05亿元，增长率-15.6%，降低的的主要原因是财务费用的增加。从海螺型材2023年营业利润表中可以计算出，2023年营业利润占营业收入的比值为0.87%，2022年的占比为0.10%，2023年要增长了0.77%，主要原因是说得税费用的减少；2023年的利润总额占比为0.93%,2022年为1.1%，2023年降低了0.17%。因此从企业的利润情况看，2023年的盈利能力比2022年有所下降，各项财务成果下降的原因是营业税金及附加、销售费用和财务费用的增长，说明营业税金及附加、销售费用和财务费用是提高营业利润的重要相关财务指标。3.3.4资产营运能力分析表3-6海螺型材、宁夏建材和祁连山2023年各项资产周转率对比表指标海螺型材宁夏建材祁连山总资产周转率0.650.920.67固定资产周转率2.861.111.07流动资产周转率1.612.063.31存货周转率6.4510.379.02数据来源：新浪财经通过以上数据3-5可以看出海螺型材、宁夏建材和祁连山相关财务指标的对比分析，其中海螺型材总资产周转率为0.65要低于另外两家，宁夏建材和祁连山分别为0.92和0.68，海螺型材在总资产周转率上偏低，说明海螺型材企业在2023年的偿债能力以及盈利能力上要比宁夏建材和祁连山有所减弱；在固定资产周转率上海螺型材2.86,宁夏建材和祁连山要低于海螺型材，说明海螺型材的固定资产利用率比较完善，固定资产投资相对较好，在固定资产的分配方面更加合理，可以充分发挥固定资产的使用效率及优势、提高企业的经营效率。海螺型材的流动资产周转率在1.61而宁夏建材2.06，祁连山3.31都要高于海螺型材，流动资产周转率最低表明海螺型材以相同的流动资产占用，实现的主营业务收入最低，流动资产的利用效率低，偿债能力和营利能力较弱，海螺型材的存货周转率为6.45，宁夏建材10.37，祁连山9.02，海螺型材最低表明企业的存货变现速度低，存货的运行效率不高，资产流动性较差，盈利能力低。经过分析，可以得出结论：海螺型材在2023年度的资产营运状况呈现出不良趋势。其中存货管理方面的问题较突出。3.3.5主营业务分析2023年2022年同比增长金额占营业收入比重金额占营业收入比重营业收入合计36142795.85100%309034.02100%16.95%分行业型材358333.0399.14%3054064511.7398.83%17.33%其他行业3094.920.86%3627.561.17%-14.68%分产品型材319967.2688.53%27.4488.80%16.60%其他产品38365.7710.62%31000.9310.03%23.76%其他行业3094.920.86%3627.561.17%-14.68%分地区华东174957.5148.41%131308.9942.49%33.24%华北36938.9910.22%37070.18312.00%-0.35%其他149531.4541.37%140654.8345.51%6.31%表3-7营业收入构成单位：万元（数据来源：新浪财经）表3-82023年占公司营业收入或营业利润达10%以上的产品、产业或地区情况 单位：万元营业收入营业成本毛利率营业收入比上年同期增减营业成本比上年同期增减毛利率比上年同期增减分行业型材358333.02319258.8610.90%17.33%17.50%-0.13%分产品型材319967.26284046.9411.23%16.60%16.69%-0.06%其他产品38365.7635211.938.22%23.76%24.43%-0.49%分地区华东174957.51157007.3610.26%33.24%33.58%-0.23%华北36938.9933575.589.11%-0.35%-0.54%0.17%其他146436.52128675.9012.13%6.87%6.85%0.01%（数据来源：新浪财经）表3-9营业成本构成行业和产品分类 单位：万元行业分类项目2023年2022年同比增减金额占营业成本比重金额占营业成本比重型材原材料成本266439.8883.46%225743.7983.08%18.03%型材折旧成本13235.444.15%13638.165.02%-2.95%型材其他成本39583.5312.40%32332.8411.90%22.43%（数据来源：新浪财经）由表中可以看出，海螺型材的产品主要为型材及其他产品，通过分析2023年的营业收入合计较2022年的营业收入合计，同比增长16.95%。其中在行业方面主要集中在型材方面，同比增长达到17.33%；在产品方面主要集中在型材以及其他产品上，同比增长达到16.60%和23.76%。2023年营业收入总合计上比2022年高17.33%，2023年营业成本比2022年同期增加17.50%，毛利率与上年同期相比要降低了0.11%。2023年原材料的成本与2022年原材料成本进行比较，总体有所提高增长18.03%，折旧成本减少2.95%，其他成本增加22.43%。根据公司现有的的业务类型，按专业和工序可以划分为3种类型：设备生产安装调试项目主要来自与内部市场的竞争，费用在公司营业收入上占比达到59%。在总部的工程项目集体划分挑拨和当前的经济评估形势下，公司在这方面的利润也只能保证正常运行不至于亏损，而且在短时间内，这种情况不会发生好转，想要获得更高的利润，只能在其他方面寻找。总调及试验项目从外部市场环境中取得的收入，占公司总营业收入的31％，是公司的最大利润来源。它发展前景要广阔的多。基本上没有其他的竞争对手。海螺型材在这部分市场上具有一定的竞争优势。（3）运行维护检修项目从外部市场或母公司的子公司获得，目前占公司营业收入的10％，国内市场开拓者包括祁连山和宁夏建材公司，国外市场才刚刚起步，还有很大的空间发展。（4）业务结构分析目前的业务量主要集中在总公司承担的安装和调试项目上，占总营业额的60％以上，主要依靠总公司市场。主要的外部承包商是测试和塑料调试项目，占30％，其他用户工程业务很少，占10％。主营业务是单一的，高度依赖的，集中的风险和薄弱的利润。第4章海螺型材成本管理存在的问题4.1存货的运行效率低，造成过多的货物积压海螺型材在存货方面没有购买原材料的计划和目标，经常会为了确保生产的顺利进行而储备大量的存货，有时会导致过多的库存和积压。同时，由于海螺型材的存货管理系统不规范，他们只考虑购买更多库存以防止短缺。大量的库存将不可避免地占用大量成本。从这个角度来看，库存也是公司的“责任”。它不仅影响公司资金的正常周转，导致资金短缺，而且长期停滞很容易导致商品贬值、损坏、盗窃和经济损失的可能性。4.2应收账款管理方面存在不足通过对海螺型材资产营运能力的分析发现，海螺型材应收账款周转天数上相较于同行业要偏高，在周转率上要低，充分体现了海螺型材在应收管理方面的绩效存在缺陷。周转率和周转天数都能体现海螺型材将应收账款转变为企业资金及企业在管理效率方面的快慢。当然一个企业的应收账款周转率不可以太低同时也不可以太高，如果太低则表示应收账款花费长时间才能收回，这就大大增加了坏账的可能性，同时也会降低企业的短期偿债能力。如果过高，则说明企业和客户之间有着严格的合同规定，而要想维持这样的合同规定，必然会造成客源的外流，导致企业销售下降。近年来建材行业竞争愈发激烈，为了招揽更多的客户，企业会采取各种方法尽可能的比竞争对手更加具有吸引力方案来争夺市场。比如企业，通过赊销方式来提高产品销量以增加销售收入。采取这种方法虽然能短期内吸引大量的客源，但是应收账款收回来的难度会增加，从而大大增加坏账发生概率，致使企业变现能力下降，影响企业的营运资金周转效率，同时也会影响企业以后的计划，比如企业下一阶段的投入、生产计划等。4.3价值链成本管理有待完善海螺型材在工程建设时为了达到简单有效的控制成本，在建设成本时采用了集中管理的方式，对生产过程中的成本进行严格的成本管理。而当对项目生产进行管理的时候，管理层只注重在自身的成本管理包括直接材料、人工以及时间上，而忽略了其他在生产过程中同样重要的与整个供应链协同的成本管理。因此在这方面还需要进行改进。因为在购买的过程中，经理之间只是确定了各自需要负责的数量，而没有互相商讨各自选的供应商以及购买的价款如何，这种分散的采购方法往往会造成对人力以及物力的大量消耗。这样在每次投标中标时都需要重新选择供应商，在次浪费大量的人力物力。关于企业对有关项目进行成本管理时，企业的管理层往往只重视企业内部相关的成本控制，而不去关注当前市场环境的变化以及竞争对手的行动，采取价值链分析可以更好的确定企业内部与外部环境的联系及变化来提高企业的核心能力，增强在市场环境中的竞争力。4.4成本管理观念落后，没有形成系统的成本管理体系目前海螺型材成本管理模式，从本质上讲，仍然属于传统的成本管理模型，并且仍有一些地方需要改进。从传统的成本管理角度来看，降低成本最有效的手段无疑是节省，降低直接成本的支出，但是直接成本支出的降低程度是有限的，在很多时候直接成本的降低并不一定都能达到效果，有时还会导致成本的质量等方面下降。（1）在当下市场环境中，被人们适用的传统建材都已经趋向市场饱和，供大于求而使得利润空间在不断压缩。而这些都是底层销售人员所了解的事情，企业管理者们只会不断增加评估任务，尽快清除库存增加营业收入，因为这样致使很多销售人员为了完成任务，常常选择以低价中标，更进一步压缩利润空间。（2）缺乏从长远的角度来分析解决问题的方案只注重当前的问题，这只能暂时缓解而做不到根除的目的。在对项目成本管理进行规划设计时，往往只意识到不断压缩成本，将其当成主要的目的，对有关市场价值链方面的分析远不远不足，并且缺乏策略性的措施来审视全局。因此项目经理部门和总部应保持高度一致的发展目标。第5章海螺型材成本管理优化方案设计5.1制定规范的采购计划对原料进行采购时，需要再三核对库存并对未来的销售量进行预测，以确保更加经济的采购数量。再订货点，及时补充货物，频繁进货，少购货，减少占用资金量；在收集和整理价格信息时，有必要了解未来市场的预测，分析和判断供需趋势和价格波动，并制定更加合理采购计划。从而确定采购资金计划，这样不仅可以减少因为积压货物而产生的大量浪费，还能保证满足货物的生产，达到更高的资金利用率。5.2加强应收账款的事中管理

（1）设立专门针对应收账款管理方面的部门。因为海螺型材一切经济往来中的应收账款都是由销售部门和财务部门进行管理，这就导致海螺型材在应收账款管理方面存在漏洞。比如销售人员往往都有业务考核方面的制度，而销售人员为了完成业务考核方面的业务，往往会想尽办法去留住客户，一种有效的方法就是赊销手段，但往往会忽视由此带来的信用风险，而财务人员因为不是与客户的直接交流对象只能依靠销售人员提供的信息来处理应收账款业务，存在沟通壁垒。因此很有必要为方便应收账款管理建立一个特定的部门。

（2）在应收账款的经济往来上使用更加完善的应收账款明细账。在应收账款明细账上需要填写客户的各项基本信息如欠款金额等。这不仅可以提升客户信息的完整度还能提高企业日常中的效力及服务质量。

（3）在每一笔应收账款发生之前都需要对其进行专门的风险分析。因为应收账款是在销售完货物之后才会存在，为了确保能够按时完整的收回来，对客户进行风险评定是有必要。如果有逾期不还的客户应该结合该客户自身情况来决定是否需要延期，必要时可以采取诉讼相关的法律手段去强制对方还款。5.3采用供应链目标成本管理（1）在确定目标成本之前对市场进行多次多角度的调查。先由产品战略委员会在收集信息后确定产品生产的重点，确定市场需要什么样的产品，而消费者为这样的产品愿意支付多少的价格。然后由开发经理运用专门的定价工具为产品进行定价，并检查对手同样的产品成本是多少，再降低30%到50%，就得到了希望的目标价格。而为了实现目标价格和目标成本，将降低成本的策略落实在供应链上的每个环节，从设计到供应商，再到运输和分销商。（2）加强产、供、销的有效联系，因为海螺型材的产品主要和塑料有关，而塑料是由原油提炼二成，因此国际原油的价格对国内原料有着很大的影响，企业需要对该方面进行密切关注，对原料市场进行分析和判断，随时做好低价买入，高价卖出的准备，不断扩充供应商的选择范围和空间。特别需要加强关于大型PVC等一些大型的化工原料生产商战略合作，来减少成本的支出，力求达到共赢。将原材料和产品销售价格的价格绑定，更进一步加快成本的传递，完善产品在供应方面的效率。5.4增强成本控制理念影响企业在当前市场环境中赖以生存中最重要的条件之一是成本。并且一个企业的能否发展下去在一定程度上都是由成本所决定。成本控制是企业中最基础的工作同时具有相当高的难