2023年中级会计职称之中级会计实务题库检测试卷B卷附答案

2023年6月中级会计职称之中级会计实

务题库检测试卷B卷附答案

单选题（共50题）

1、下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（）。

A.当月增加的使用寿命有限的无形资产从下月开始摊销

B.无形资产摊销方法应当反映其经济利益的预期消耗方式

C.价款支付具有融资性质的无形资产以总价款确定初始成本

D.使用寿命不确定的无形资产应采用年限平均法按10年摊销

【答案】B

2、甲公司适用的所得税税率为25%。2019年1月31日，甲公司购

买的一项固定资产，成本为3000万元，已计提累计折旧800万元，

计提减值准备200万元，该固定资产预计尚可使用10年，预计净残

值为0,采用年限平均法计提折旧，假定税法规定的使用年限、净

残值和折旧方法与会计相同，不考虑其他因素，该项资产2019年

12月31日的计税基础为（）万元。

A.1700

B.1980

C.1816.67

D.1998.33

【答案】D

3、2x18年1月1日，甲公司以银行存款1100万元购入乙公司当日

发行的5年期债券，该债券的面值为1000万元，票面年利率为10%,

每年年末支付当年利息，到期偿还债券面值。甲公司将该债券投资

分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，该

债券投资的实际年利率为7.53%。2x18年12月31日，该债券的公

允价值为1095万元，预期信用损失为20万元。不考虑其他因素，

2x18年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为（）万元。

A.1095

B.1075

C.1082.83

D.1062.83

【答案】A

4、甲公司2x09年3月1日购入一台设备，买价为234万元，增值

税为30.42万元，运费为6万元，增值税为0.54万元，预计残值收

入10万元，预计清理费用3万元，预计使用寿命为5年，采用直线

法计提折旧。2x10年年末该设备的公允价值减去处置费用后的净额

为141.5万元，预计未来现金流量折现值为130万元，新核定的净

残值为5万元，假定折旧期未发生变化。2x11年6月30日，甲公

司开始对该设备进行改良，改良支出总计80万元，拆除旧零件的残

值收入为7万元，此零部件改良当时的账面价值为20万元，设备于

2x11年末达到预定可使用状态。

A.35

B.26.5

C.35.1

D.35.3

【答案】D

5、企业将成本模式计量的投资性房地产转为以公允价值模式计量的

投资性房地产。下列关于转换日该房地产公允价值大于账面价值的

差额的会计处理表述中，正确的是（）o

A.计入递延收益

B.计入当期损益

C.计入留存收益

D.计入资本公积

【答案】C

6、甲社会团体的个人会员每年应交纳会费200元，交纳期间为每年

1月1日至12月31日，当年未按时交纳会费的会员下年度自动失

去会员资格。该社会团体共有会员100。人。至2009年12月31日,

800人交纳当年会费，150人交纳了2009年度至2011年度的会费，

50人尚未交纳当年会费，该社会团体2009年度应确认的会费收入

为（）元。

A.190000

B.200000

C.250000

D.260000

【答案】A

7、对以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工

具投资，下列表述中错误的是（）o

A.符合条件的股利收入应计入当期损益

B.当该金融资产终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或

损失应当从其他综合收益中转出，计入投资收益

C.当该金融资产终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或

损失应当从其他综合收益中转出，计入留存收益

D.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投资，不

确认预期损失准备

【答案】B

8、甲公司所得税税率为25%。2x17年12月1日购入的一项环保设

备，原价为100。万元，使用年限为1。年，净残值为0,按照直线

法计提折旧；税法按双倍余额递减法计提折旧，使用年限和净残值

与会计规定相同。2x19年末，甲公司对该项固定资产计提了40万

元的减值准备。甲公司对该设备2x19年度所得税处理正确的是

()o

A.确认递延所得税负债30万元

B.确认递延所得税负债5万元

C.确认递延所得税资产30万元

D.确认递延所得税资产5万元

【答案】B

9、甲公司为增值税一般纳税人，本期购入一批商品，进货价格为

100万元，增值税进项税额为13万元，所购商品验收后发现商品短

缺30%,其中合理损失5%,另外25%的短缺尚待查明原因，甲公

司该批存货的实际成本为0万元。

A.84.75

B.79.1

C.70

D.75

【答案】D

10、甲民办学校在2019年12月7日收到一笔200万元的政府实拨

补助款，要求用于资助贫困学生。甲民办学校应将收到的款项确认

为()。

A.政府补助收入一非限定性收入

B.政府补助收入一限定性收入

C.捐赠收入一限定性收入

D.捐赠收入一非限定性收入

【答案】B

11、下列各项中会导致所有者权益发生增减变动的是（）o

A.用资本公积转增股本

B.宣告分配股票股利

C.接受投资者投资

D.用盈余公积弥补亏损

【答案】C

12、甲公司2020年1月1日以银行存款260万元购入一项无形资产,

法定有效期为10年，合同规定的受益年限为7年，乙公司向甲公司

承诺在第5年年末以150万元购买该无形资产。甲公司采用直线法

摊销，无残值。则甲公司2020年度无形资产摊销金额为（）万

O

A.22

B.26

C.37.14

D.11

【答案】A

13、某企业2019年12月31日购入一台设备，入账价值为200万元,

预计使用寿命为10年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计

提折旧。2020年12月31日该设备出现减值迹象，并进行减值测试,

经测试预计可收回金额为120万元。2020年12月31日该设备账面

价值为（）万元。

A.120

B.160

C.180

D.182

【答案】A

14、（2012年）某公司于2010年7月1日从银行取得专门借款5

000万元用于新建一座厂房，年利率为5%,利息分季支付，借款期

限2年。2010年10月1日正式开始建设厂房，预计工期15个月，

采用出包方式建设。该公司于开始建设日、2010年12月31日和

2011年5月1日分别向承包方付款1200万元、1000万元和1

500万元。由于可预见的冰冻气候，工程在2011年1月12日到3

月12日期间暂停。2011年12月31日工程达到预定可使用状态，

并向承包方支付了剩余工程款800万元，该公司从取得专门借款开

始，将闲置的借款资金投资于月收益率为0.4%的固定收益债券。若

不考虑其他因素，该公司在2011年应予资本化的上述专门借款费用

为（）万元。

A.121.93

B.163.60

C.205.20

D.250.00

【答案】B

15、下列各项中，不属于政府会计中事业单位合并财务报表体系组

成部分的是（）o

A.合并收入费用表

B.合并资产负债表

C.附注

D.合并利润表

【答案】D

16、可以增强会计信息的有用性的会计信息质量要求是（）。

A.谨慎性

B.可比性

C.可理解性

D.实质重于形式

【答案】C

17、甲公司对其购入债券的业务管理模式是以收取合同现金流量为

目标。该债券的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为

对本金和以未偿还本金金额为基础的利息的支付。不考虑其他因素,

甲公司应将该债券投资分类为（）o

A.其他货币资金

B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

D.以摊余成本计量的金融资产

【答案】D

18、2019年2月1日甲公司以2800万元购入一项专门用于生产H

设备的专利技术。该专利技术按产量进行摊销，预计净残值为零，

预计该专利技术可用于生产500台H设备。甲公司2019年共生产

90台H设备。2019年12月31日，经减值测试，该专利技术的可收

回金额为2100万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素。甲公司

2019年12月31日应该确认的资产减值损失金额为（）万元。

A.700

B.0

C.196

D.504

【答案】C

19、某设备的账面原价为50000元，预计使用年限为4年，预计

净残值率为4%,采用双倍余额递减法计提折旧，该设备在第3年

应计提的折旧额为（）元。

A.5250

B.6000

C.6250

D.9600

【答案】A

20、下列不属于取得商品控制权包括的要素是（）o

A.能力，即客户必须拥有现时权利，能够主导该商品的使用并从中

获得几乎全部经济利益

B.主导该商品的使用

C.能够获得大部分经济利益

D.能够获得几乎全部的经济利益

【答案】C

21、某企业2x19年8月研发成功一项专利技术，共发生研发支出1

600万元，其中符合资本化条件的金额为1200万元，未发生其他

支出。该无形资产的预计使用年限为1。年，按照直线法进行摊销，

预计净残值为0o税法规定企业发生的研究开发支出中费用化部分

可加计50%税前扣除，资本化部分允许按150%在以后期间分期摊销。

该无形资产在2x19年末产生的暂时性差异为（）。

A.应纳税暂时性差异575万元

B.可抵扣暂时性差异575万元

C.应纳税暂时性差异600万元

D.可抵扣暂时性差异600万元

【答案】B

22、对于因无法满足捐赠所附条件而必须退还给捐赠人的部分捐赠

款项，民间非营利组织应将该部分需要偿还的款项确认为（）。

A.其他费用

B.管理费用

C.业务活动成本

D.捐赠支出

【答案】B

23、2018年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为

1000万元。2019年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿

乙公司900万元；甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司适用的所得

税税率为25%,按净利润的10%提取盈余公积，2018年度财务报

告批准报出日为2019年3月31日，预计未来期间能够取得足够的

应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事

项导致甲公司2018年12月31日资产负债表“盈余公积”项目“期

末余额”调整增加的金额为（）万元。

A.7.5

B.67.5

C.10

D.90

【答案】A

24、A公司于20x7年1月5日购入专利权支付价款225万元。该

无形资产预计使用年限为7年，法律规定年限为5年。20x8年12

月31日，由于与该无形资产相关的经济因素发生不利变化，致使其

发生减值，A公司估计可收回金额为90万元。假定无形资产按照直

线法进行摊销，减值后摊销方法和摊销年限不变。则至20x9年底,

无形资产的累计摊销额为（）万元。

A.30

B.45

C.135

D.120

【答案】D

25、甲公司建造生产线，预计工期为2年，自20x4年7月1日开

始建造，当日预付承包商建设工程款为3000万元。9月30日，追

加支付工程进度款为2000万元。甲公司生产线建造工程占用借款

包括：（1）20x4年6月1日借入的3年期专门借款4000万元，年

利率为6%o(2)20x4年1月1日借入的2年期一般借款3000万

元，年利率为7%。

A.119.5

B.122.5

C.139.5

D.137.5

【答案】A

26、甲公司的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日的即期

汇率折算，2x19年12月8日，甲公司按每股5欧元的价格以银行

存款购入乙公司股票20股，分类为以公允价值计量且其变动计入当

期损益的金融资产，当日即期汇率为1欧元=7.85元人民币。2x19

年12月31日，乙公司股票的公允价值为每股4欧元，当日即期汇

率为1欧元=7.9元人民币。该金融资产投资对甲公司2x19年度营

业利润的影响金额是()o

A.减少157万元人民币

B.增加5万元人民币

C.减少153万元人民币

D.减少158万元人民币

【答案】C

27、甲公司为境内上市公司，2020年发生的有关交易或事项包括：

（1）收到增值税出口退税200万元；（2）收到控股股东现金捐赠

500万元；（3）收到税务部门先征后返的增值税税款1200万元；（4）

收到财政部门发放的补偿以前期间研究项目财政补助资金1600万元。

甲公司2020年对上述交易或事项会计处理正确的是（）0

A.收到的增值税出口退税200万元确认为当期其他收益

B.收到的研究项目财政补助资金1600万元确认为当期营业外收入

C.收到的先征后返的增值税1200万元确认为当期其他收益

D.收到的控股股东现金捐赠500万元确认为当期营业外收入

【答案】C

28、甲公司2010年12月1日购入一项设备，原值为2000万元，

使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税法规定按双

倍余额递减法计提折旧，设备净残值为零。甲公司所得税税率为

25%。2011年年末，甲公司因该项设备产生的“递延所得税负债”

余额为（）万元。

A.30

B.10

C.15

D.50

【答案】D

29、甲公司的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日的即期

汇率折算。2x18年12月5日，甲公司按每股5欧元的价格以银行

存款购入乙公司股票100000股，分类为以公允价值计量且其变动计

入当期损益的金融资产，当日即期汇率为1欧元=7.85元人民币。

2x18年12月31日，乙公司股票的公允价值为每股4欧元，当日即

期汇率为1欧元=7.9元人民币。该金融资产投资对甲公司2x18年

营业利润影响金额为（）o

A.减少76.5万人民币元

B.减少28.5万人民币元

C.增加2.5万人民币元

D.减少79万人民币元

【答案】A

30、甲公司为遵守国家有关环保的法律规定，2011年1月31日，

甲公司对A生产设备进行停工改造，安装环保装置。3月25日，新

安装的环保装置达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本600

万元。至1月31日，A生产设备的成本为18000万元，已计提折

旧9000万元，未计提减值准备。A生产设备预计使用16年，已使

用8年，安装环保装置后还将使用8年；环保装置预计使用5年。

甲公司的固定资产按年限平均法计提折旧，预计净残值均为零。甲

公司2011年度A生产设备（包括环保装置）应计提的折旧是（）

万兀O

A.937.50

B.993.75

C.1027.50

D.1125.00

【答案】c

31、2020年2月1日甲公司以2800万元购入一项专门用于生产H

设备的专利技术。该专利技术按产量进行摊销，预计净残值为零，

预计该专利技术可用于生产500台H设备。甲公司2020年共生产

90台H设备。2020年12月31日，经减值测试，该专利技术的可收

回金额为2100万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素。甲公司

2020年12月31日应该确认的资产减值损失金额为（）万元。

A.700

B.0

C.196

D.504

【答案】C

32、甲公司2x18年9月30日购入固定资产，账面原值为1500万

元，会计上按直线法计提折旧；税法规定按年数总和法计提折旧。

折旧年限均为5年，净残值均为零。则2x19年12月31日的应纳

税暂时性差异余额为（）o

A.225万元

B.900万元

C.1125万元

D.255万元

【答案】A

33、企业专门借款利息开始资本化后发生的下列各项建造中断事项

中，将导致其应暂停借款利息资本化的事项是（）。

A.因可预见的冰冻季节造成建造中断连续超过3个

B.因工程质量纠纷造成建造多次中断累计3个月

C.因发生安全事故造成建造中断连续超过3个月

D.因劳务纠纷造成建造中断2个月

【答案】C

34、下列各项中，属于工业企业现金流量表中"投资活动产生的现

金流量”的是（）。

A.支付的银行贷款利息

B.偿还货款

C.支付短期租赁固定资产租金

D.收到现金股利

【答案】D

35、2x19年1月1日，甲公司以银行存款60万元外购一项法律保

护期为10年的专利技术并立即投入使用。甲公司预计该专利技术在

未来6年为其带来经济利益，采用直线法摊销。当日，甲公司与乙

公司签订协议。甲公司将于2x21年1月1日以24万元的价格向乙

公司转让该专利技术。不考虑其他因素，2x19年12月31日，甲公

司该专利技术的账面价值为（）万元。

A.50

B.56.4

C.42

D.54

【答案】C

36、企业通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并（不属于一

揽子交易），且购买日之前持有的股权采用权益法核算，在个别财务

报表中，该项投资的初始投资成本是（）O

A.购买日之前初始投资成本与购买日新增投资成本之和

B.购买日享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额

C.股权在购买日的公允价值

D.购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投

资成本之和

【答案】D

37、甲公司有500名职工，从2019年1月1日起实行累积带薪缺勤

制度，该制度规定，每名职工每年可享受6个工作日带薪休假，未

使用的休假只能向后结转一个日历年度，超过1年未使用的权利作

废，■职工离开公司时，对未使用的累积带薪年休假无权获得现金支

付。2019年12月31日，每名职工当年平均未使用年休假为2天半,

甲公司预计2020年有400名职工将享受不超过6天的带薪休假，剩

余的10。名职工每人将平均享受7天半休假，假定这100名职工全

部为公司行政管理人员，该公司行政管理人员平均每名职工每个工

作日工资为200元。则甲公司在2019年年末因累积带薪缺勤应确认

的职工薪酬为（）元。

A.50000

B.30000

C.20000

D.15000

【答案】B

38、下列关于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资

产后续计量的表述中，正确的是（）o

A.按照公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期投资收益

B.按照摊余成本进行后续计量

C.按照公允价值进行后续计量，公允价值变动计入其他综合收益

D.按照公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期公允价值变

动损益

【答案】C

39、长江公司库存甲材料100件，每件甲材料的成本为1.2万元，

甲材料专门用于生产A产品，每件甲材料经追加成本0.5万元后加

工成一件A产品。长江公司已签订合同的A产品为40件，每件A产

品的合同价为2万元（不含税）,单件销售税费预计为0.15万元；

单件A产品的市场售价为1.9万元（不含税），单件销售税费预计为

0.1万元。假定该批原材料期初存货跌价准备科目的余额为12万

元，不考虑其他因素影响。长江公司期末应计提的存货跌价准备为

（）万元。

A.-12

B.8

C.-4

D.20

【答案】A

40、甲公司因新产品生产需要，2019年10月对一生产设备进行改

良，12月底改良完成，改良时发生相关支出共计40万元，估计能

使设备延长使用寿命5年。根据2019年10月末的账面记录，该设

备的账面原价为200万元，采用直线法计提折旧，使用年限为5年,

预计净残值为0,已使用2年，第二年末计提减值准备30万元。若

被替换部分的账面价值为50万元，则该公司2019年12月份改良后

固定资产价值为（）万元。

A.182

B.130

C.107.5

D.80

【答案】D

41、已确认的政府补助需要返还的，下列情况正确的处理方法是

（）。

A.初始确认时冲减相关资产成本的，应当调整资产账面价值

B.不存在相关递延收益的，直接计入资本公积

C.存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计

入其他综合收益

D.不存在相关递延收益的，直接计入未分配利润

【答案】A

42、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2x19

年采用自营方式建造一条生产线，购买工程物资300万元，增值税

进项税额为39万元，建造期间全部投入使用。另外领用原材料一批,

账面价值为360万元（未计提跌价准备），计税价格为400万元；发

生的在建工程人员薪酬为20万元，资本化的借款费用10万元，外

聘专业人员服务费3万元，员工培训费1万元，为达到正常运转

发生负荷联合试车测试费6万元，试车期间取得收入2万元。假定

该生产线已达到预定可使用状态，不考虑除增值税以外的其他相关

税费，该生产线的入账价值为()万元。

A.736

B.698

C.697

D.699

【答案】C

43、下列各项外币资产发生的汇兑差额中，不计入当期损益的是

()o

A.应收账款

B.交易性金融资产

C.债权投资

D.其他权益工具投资

【答案】D

44、某公司适用的所得税税率为25%,2x19年12月因违反当地有

关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款

100万元。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和

滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至2x19年12月31

日，该项罚款尚未支付。则2x19年末该公司产生的应纳税暂时性

差异为()万元。

A.0

B.100

C.-100

D.25

【答案】A

45、甲公司的记账本位币为人民币，外币交易采用交易发生日的即

期汇率折算。2019年1月20日，甲公司收到投资者的外币投资100

万美元，当日的即期汇率为1美元=6.8元人民币，2019年12月31

日的即期汇率为1美元=6.85元人民币。则甲公司对于该项投资，

在2019年12月31日的资产负债表中列示的实收资本的金额为

()万元人民币。

A.685

B.680

C.682.5

D.0

【答案】B

46、A公司是B公司的母公司，当期期末A公司自B公司购入一台B

公司生产的产品，售价为200万元，增值税销项税额为26万元，成

本为180万元。A公司购入后作为管理用固定资产核算，A公司在运

输过程中另发生运输费、保险费等5万元，安装过程中发生安装支

出18万元。不考虑其他因素，则该项内部交易产生的未实现内部交

易损益为（）万元。

A.20

B.54

C.77

D.200

【答案】A

47、下列各项中，属于企业会计政策变更的是（）。

A.将固定资产的折旧方法由年数总和法变更为年限平均法

B.将无形资产的摊销方法由直线法变更为产量法

C.将产品保修费用的计提比例由销售收入的L5%变更为1%

D.将政府补助的会计处理方法由净额法变更为总额法

【答案】D

48、下列各项资产的外币账户中，需要按照期末即期汇率调整的是

（）o

A.预付账款

B.债权投资

C.长期股权投资

D.无形资产

【答案】B

49、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司本月发出一批

原材料委托乙公司加工A半成品，A半成品属于应税消费品（非金

银首饰），该A半成品在受托方没有同类应税消费品的销售价格。甲

公司收回A半成品后将用于生产非应税消费品。发出材料的实际成

本为540万元，乙公司开具的增值税专用发票上注明加工费45万元,

受托方代收代缴的消费税为65万元，另需支付运杂费10万元，则

甲公司收回委托加工A半成品的入账价值为（）万元。

A.595

B.585

C.660

D.653.5

【答案】C

50、甲公司于2015年年初制订和实施了一项短期利润分享计划，

以对公司管理层进行激励。该计划规定，公司全年的净利润指标为

2000万元，如果在公司管理层的努力下完成的净利润超过2000

万元，公司管理层可以分享超过2000万元净利润部分的10%作为

额外报酬。假定至2015年12月31日，甲公司2015年全年实

际完成净利润2500万元。假定不考虑离职等其他因素，甲公司

2015年12月31日因该项短期利润分享计划应计入管理费用的金

额为（）万元

A.250

B.50

C.200

D.0

【答案】B

多选题（共30题）

1、下列各项关于未来适用法的表述中，正确的有（）。

A.将变更后的会计政策应用于变更日及以后发生的交易或者事项的

方法

B.在会计估计变更当期和未来期间确认会计估计变更影响数的方法

C.调整会计估计变更当期期初留存收益

D.在当前期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数均不切实可

行的，应当采用未来适用法处理

【答案】ABD

2、下列选项中，至少应于每年年末进行减值测试的有（）o

A.固定资产

B.尚未开发完成的无形资产

C.使用寿命不确定的专利技术

D.非同一控制下企业合并产生的商誉

【答案】BCD

3、2017年1月1日，甲公司长期股权投资账面价值为2000万元。

当日，甲公司将持有的乙公司80%股权中的一半以1200万元出售给

非关联方，剩余对乙公司的股权投资具有重大影响。甲公司原取得

乙公司股权时，乙公司可辨认净资产的账面价值为2200万元，各项

可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。自甲公司取得乙

公司股权投资至处置投资日，乙公司实现净利润1500万元，增加其

他综合收益300万元。假定按照净利润的10%提取法定盈余公积，

不考虑增值税等相关税费及其他因素。下列关于2017年1月1日甲

公司个别财务报表中对长期股权投资的会计处理表述中，正确的有

()。

A.增加盈余公积60万元

B.增加未分配利润540万元

C.增加投资收益320万元

D.增加其他综合收益120万元

【答案】ABD

4、下列关于借款费用资本化的表述中，正确的有()o

A.每一会计期间的利息资本化金额，不应当超过当期相关借款实际

发生的利息金额

B.在建项目占用一般借款的，其借款利息符合资本化条件的部分可

以资本化

C.房地产开发企业不应将用于项目开发的借款费用资本化计入开发

成本

D.一般借款应予资本化的利息金额等于累计资产支出超过专门借款

部分的资产支出加权平均数乘以所占用的一般借款的资本化率

【答案】ABD

5、下列各项关于企业土地使用权的会计处理的表述中，正确的有

()。

A.工业企业持有并准备增值后转让的土地使用权作为投资性房地产

核算

B.工业企业将购入的用于建造办公楼的土地使用权作为无形资产核

算

C.工业企业将出租的土地使用权作为无形资产核算

D.房地产开发企业将购入的用于建造商品房的土地使用权作为存货

核算

【答案】ABD

6、投资性房地产的后续计量模式由成本模式转为公允价值模式时,

公允价值与账面价值之间的差额，对企业下列财务报表项目产生影

响的有()o

A.其他综合收益

B.资本公积

C.盈余公积

D.未分配利润

【答案】CD

7、外币财务报表折算中，外币财务报表项目中允许采用按照系统合

理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算的有（）o

A.营业成本

B.固定资产

C.资本公积

D.所得税费用

【答案】AD

8、（2019年）下列各项中，将影响企业以摊余成本计量的金融资产

处置损益的有（）o

A.卖价

B.账面价值

C.支付给代理机构的佣金

D.缴纳的印花税

【答案】ABC

9、经董事会批准，甲公司于2x19年6月30日至年底期间关闭了

部分业务，发生相关费用如下：（1）将关闭部分业务的设备转移至

继续使用地点支付费用1000万元；（2）遣散部分职工支付补偿款

800万元；（3）对剩余职工进行再培训发生费用150万元；（4）为

提升公司形象而推出新广告发生费用200万元。下列各项中，不应

作为甲公司与重组相关的直接支出确认预计负债的有（）o

A.遣散部分职工支付补偿

B.为设备转移至继续使用地点支付的费用

C.为提升公司形象而推出新广告发生的费用

D.对剩余职工进行再培训发生的费用

【答案】BCD

10、企业在资产减值测试时，下列关于预计资产未来现金流量的表

述中，正确的有（）o

A.不包括与企业所得税收付有关的现金流量

B.包括处置时取得的净现金流量

C.包括将来可能会发生的尚未做出承诺的重组事项现金流量

D.不包括筹资活动产生的现金流量

【答案】ABD

11、境外经营的财务报表在进行折算时，按资产负债表日的即期汇

率折算的项目有（）。

A.无形资产

B.投资收益

C.盈余公积

D.长期借款

【答案】AD

12、下列关于可收回金额的说法中，正确的有（）。

A.资产的公允价值减去处置费用后的净额与未来现金流量现值两者

中的较低者为可收回金额

B.以前报告期间的计算结果表明，资产可收回金额显著高于其账面

价值，之后又没有发生消除这一差异的交易或者事项的，资产负债

表日可以不重新估计该资产的可收回金额

C.资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量

的现值，只要有一项超过了资产的账面价值，就表明资产没有发生

减值

D.以前报告期间的计算与分析表明，资产可收回金额相对于某种减

值迹象反应不敏感，在本报告期间又发生该减值迹象的，需重新估

计资产的可收回金额

【答案】BC

13、下列关于借款费用资本化的表述中，正确的有（）。

A.每一会计期间的利息资本化金额，不应当超过当期相关借款实际

发生的利息金额

B.在建项目占用一般借款的，其借款利息符合资本化条件的部分可

以资本化

C.房地产开发企业不应将用于项目开发的借款费用资本化计入开发

成本

D.一般借款应予资本化的利息金额等于累计资产支出超过专门借款

部分的资产支出加权平均数乘以所占用的一般借款的资本化率

【答案】ABD

14、下列项目中，影响固定资产入账价值的有（）。

A.购买设备发生的运杂费

B.取得固定资产而交纳的契税、耕地占用税

C.固定资产达到预定可使用状态后发生的专门借款利息费用

D.施工过程中盘亏工程物资的净损失

【答案】ABD

15、下列关于企业或有事项会计处理的表述中，正确的有（）。

A.因或有事项承担的现时义务，符合负债定义且满足负债确认条件

的，应确认预计负债

B.因或有事项承担的潜在义务，不应确认为预计负债

C.因或有事项形成的潜在资产，不应单独确认为一项资产

D.因或有事项预期从第三方获得的补偿，补偿金额很可能收到的，

应单独确认为一项资产

【答案】ABC

16、下列各项中，企业在判断存货成本与可变现净值孰低时，可作

为存货成本确凿证据的有（）o

A.外来原始凭证

B.生产成本资料

C.生产预算资料

D.生产成本账簿记录

【答案】ABD

17、下列各项关于土地使用权会计处理的表述中，正确的有（）o

A.为建造固定资产购入的土地使用权计入固定资产成本

B.房地产开发企业为建造商品房购入的土地使用权确认为存货

C.用于出租的土地使用权及其地上建筑物一并确认为投资性房地产

D.厂房建造期间土地使用权的摊销应计入当期损益

【答案】BC

18、北方公司为从事房地产开发的上市公司，2019年1月1日，外

购位于甲地块上的一栋写字楼，作为自用办公楼，甲地块的土地使

用权能够单独计量；2019年3月1日，购入乙地块和丙地块，分别

用于开发对外出售的住宅楼和写字楼，至2020年12月31日，该住

宅楼和写字楼尚未开发完成。

A.甲地块的土地使用权

B.乙地块的土地使用权

C.丙地块的土地使用权

D.丁地块的土地使用权

【答案】BC

19、长江公司2018年10月1日向甲公司销售A商品200件，单位

售价为2万元（不含增值税）,单位成本为1.5万元；销售合同规定

甲公司应在长江公司发出商品后2个月内支付款项，甲公司收到A

商品后5个月内如发现质量问题有权退货。长江公司于2018年10

月10日发出商品。根据历史经验，长江公司对A商品的退货率估计

为20%,至2018年12月31日，上述销售的A商品尚未被退货。税

法规定，销售的商品在实际发生退货时允许冲减已确认的收入和结

转的成本。下列表述中，正确的有（）。

A.2018年10月10日确认主营业务收入400万元

B.2018年10月10日预计负债的计税基础为0

C.2018年12月31日预计负债的计税基础为80万元

D.2018年10月10日确认主营业务收入320万元

【答案】BD

20、下列各项关于企业土地使用权的会计处理的表述中，正确的有

（）o

A.工业企业持有并准备增值后转让的土地使用权作为投资性房地产

核算

B.工业企业将购入的用于建造办公楼的土地使用权作为无形资产核

算

C.工业企业将出租的土地使用权作为无形资产核算

D.房地产开发企业将购入的用于建造商品房的土地使用权作为存货

核算

【答案】ABD

21、企业采用自营方式建造固定资产的情况下，下列项目中应计入

固定资产取得成本的有（）。

A.工程人员的工资

B.生产车间为工程提供的水、电等费用

C.工程完工后发生的工程物资盘亏损失

D.建造固定资产通过出让方式取得土地使用权支付的土地出让金

【答案】AB

22、甲公司以人民币作为记账本位币，外币交易采用交易发生日的

即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2015年7月5日，甲公司出口

一批产品，售价为10。万美元，满足收入确认条件，当日即期汇率

为1美元=6.3人民币元。2015年12月31日，甲公司仍未收到该

笔款项，当日即期汇率为1美元=6.5人民币元。不考虑相关税费

和其他因素，12月31日，甲公司对外币货币性项目进行折算的下

列会计处理中，正确的有（）o

A.调减财务费用20万人民币元

B.调增其他应收款20万人民币元

C.确认其他业务收入20万人民币元

D.调增应收账款20万人民币元

【答案】AD

23、（2017年）下列关于企业交易性金融资产会计处理的表述中，

正确的有（）o

A.处置时实际收到的金额与交易性金融资产初始入账价值之间的差

额计入投资收益

B.资产负债表日的公允价值变动金额计入投资收益

C.取得时发生的交易费用计入投资收益

D.持有期间享有的被投资单位宣告分派的现金股利计入投资收益

【答案】CD

24、某公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率

为25%。2021年3月（日后期间，年度汇算清缴已完成）在对

2020年报表审计时发现其2020年年末库存商品账面余额为210万

元。经检查，该批产品的预计售价为180万元，预计销售费用和相

关税金为15万元。当时，由于疏忽，将预计售价误记为230万元,

未计提存货跌价准备。关于该事项下列处理中正确的有（）。

A.调减2020年资产负债表“存货”项目金额45万元

B.调增2020年资产负债表“递延所得税资产”项目金额11.25万元

C.调减2020年资产负债表“存货”项目金额35万元

D.调增2020年资产负债表“递延所得税资产”项目金额8.75万元

【答案】AB

25、下列各项资产计提减值准备后，在相应资产持有期间其价值回

升时，可以将已计提的减值准备转回至损益的有（）o

A.商誉减值准备

B.债权投资减值准备

C.其他权益工具投资减值准备

D.存货跌价准备

【答案】BD

26、下列各项中，属于筹资活动产生的现金流量的有（）o

A.取得借款收到现金

B.支付的已资本化的利息

C.增发股票收到的现金

D.销售商品收到的现金

【答案】ABC

27、下列关于收入要素的表述中，正确的有（）。

A.企业因向客户转让商品或提供服务而有权取得的对价很可能收回

时，即可确认收入

B.收入应当是企业在日常活动中形成的

C.收入应当会导致经济利益的流入

D.收入应当最终会导致所有者权益的增加

【答案】BCD

28、对境外经营的财务报表进行折算时，应采用资产负债表日的即

期汇率折算的有（）o

A.资本公积

B.固定资产

C.应付账款

D.未分配利润

【答案】BC

29、下列各项表述中，属于会计政策变更的有（）o

A.存货可变现净值的确定

B.内部研发无形资产开发阶段的支出由费用化计入当期损益改为符

合资本化条件的计入无形资产成本

C.对子公司投资由权益法核算改为成本法核算

D.公允价值模式计量的投资性房地产公允价值的确定

【答案】BC

30、关于资产减值测试时认定资产组的表述中，正确的有（）。

A.资产组是企业可以认定的最小资产组合

B.认定资产组应当考虑对资产的持续使用或处置的决策方式

C.认定资产组应当考虑企业管理层管理生产经营活动的方式

D.资产组产生的现金流入应当独立于其他资产或资产组产生的现金

流入

【答案】ABCD

大题（共10题）

一、甲公司为境内上市公司。2017年至2020年，甲公司发生的有

关交易或事项如下：资料一：按照国家有关部门要求，2018年甲公

司代国家进口某贵金属10吨，每吨进口价为100万元，同时按照国

家规定将有关进口贵金属按照进口价格的80%出售给政府指定的下

游企业，收取货款800万元。2018年年末，甲公司收到国家有关部

门按照上述进口商品的进销差价支付的补偿款及利润共计300万元。

资料二：按照国家有关政策，公司购置环保设备可以申请补贴以补

偿其环保支出。甲公司于2018年1月向政府有关部门提交了420万

元的补助申请，作为对其购置环保设备的补贴。2018年3月20日,

甲公司收到了政府补贴款420万元。2018年4月20日，甲公司购

入不需要安装的环保设备，实际成本为900万元，使用寿命10年，

采用年限平均法计提折旧（不考虑净残值），假设环保设备折旧额计

入制造费用。甲公司对该项政府补助采用净额法进行会计处理。资

料三：甲公司于2017年7月10日与某开发区政府签订合作协议，

在开发区内投资设立生产基地，协议约定，开发区政府自协议签订

之日起6个月内向甲公司提供1200万元产业补贴资金用于奖励该公

司在开发区内投资，甲公司自获得补贴起5年内注册地址不得迁离

本区，如果甲公司在此期限内搬离开发区，开发区政府允许甲公司

按照实际留在本区的时间保留部分补贴，并按剩余时间追回补贴资

金。甲公司于2018年1月3日收到补贴资金。2020年1月，因甲

公司重大战略调整，搬离开发区，开发区政府根据协议要求甲公司

退回补贴720万元。假设不考虑增值税和所得税等相关因素。要求：

⑴根据资料一，说明甲公司收到政府的补助款应当如何进行会计处

理，并说明理由；编制甲公司2018年相关的会计分录。（2）根据资

料二，编制甲公司2018年相关的会计分录。（3）根据资料三，编制

甲公司2018年1月3日收到补贴资金、2018年12月31日递延收

益摊销及2020年1月政府补助退回的会计分录。

【答案】（1）甲公司自国家有关部门取得的补偿款与企业销售商品有

关，且该补偿款实质上是甲公司销售商品对价的组成部分，故不属

于政府补助，应按收入准则进行处理。甲公司一方面应确认进口商

品的收入并结转成本，同时对于自国家有关部门取得的300万元补

偿款应确认为营业收入。会计分录如下：借：库存商品1000贷：银

行存款1000借：银行存款800贷：主营业务收入800借：银行存款

300贷：主营业务收入300借：主营业务成本1000贷：库存商品

1000⑵①2018年3月20日实际收到财政拨款：借：银行存款420

二、（2018年）某企业为上市公司，2x17年财务报表于2x18年4

月30日对外报出。该企业2x18年日后期间对2x17年财务报表审

计时发现如下问题：资料一：2x17年末，该企业的一批存货已

经完工，成本为48万元，市场售价为47万元，共200件，其中50

件签订了不可撤销的合同，合同价款为51万元/件，产品预计销售

费用为1万元/件。企业对该批存货计提了200万元的减值，并确认

了递延所得税。资料二：该企业的一项管理用无形资产使用寿

命不确定，但是税法规定使用年限为10年。企业2x17年按照税法

年限对其计提了摊销120万元。其他资料：该企业适用的所得

税税率为25先按照10%的比例计提法定盈余公积，不计提任意盈余

公积。要求：判断上述事项处理是否正确，说明理由，并编制

会计差错的更正分录。

【答案】资料一，处理不正确。理由：同一项存货中有合同部分和

无合同部分应该分别考虑计提存货跌价准备，不得相互抵销。

有合同部分：每件存货可变现净值=51-1=50（万元）,大于单位

成本48万元，未发生减值，无需计提存货跌价准备；无合同部

分：每件存货的可变现净值=47-1=46（万元），小于单位成本48

万元，发生减值，需要计提的存货跌价准备=（48-46）x（200-

50）=300（万元）。综上，需要计提存货跌价准备300万元。

更正分录：借：以前年度损益调整——资产减值损失10。

贷：存货跌价准备100借：递延所得税资产25贷：

以前年度损益调整——所得税费用25借：盈余公积

7.5利润分配——未分配利润67.5贷：以前年度

损益调整75资料二，处理不正确。理由：使用寿命不确定的无

形资产在会计上无需计提摊销。更正分录：

三、甲公司适用的所得税税率为15%,且预计在未来期间保持不变,

2x19年度所得税汇算清缴于2x20年3月20日完成；2x19年度财

务报告批准报出日为2x20年4月5日，甲公司有关资料如下：资

料一：2x19年10月12日，甲公司与乙公司签订了一项销售合同，

约定甲公司在2x20年1月10日以每件5万元的价格出售100件A

产品，甲公司如不能按期交货，应在2x20年1月15日之前向乙公

司支付合同总价款的10%的违约金。签订合同时，甲公司尚未开始

生产A产品，也未持有用于生产A产品的原材料。至2x19年12月

28日甲公司为生产A产品拟从市场购入原材料时，该原材料价格已

大幅上涨，预计A产品单位生产成本为6万元。2x19年12月31日,

甲公司仍在与乙公司协商是否继续履行该合同。资料二：2x19年

10月16日，甲公司与丙公司签订了一项购货合同，约定甲公司于

2x19年11月20日之前向丙公司支付首期购货款200万元。2x19

年11月8日，甲公司已从丙公司收到所购货物。2x19年11月25

日，甲公司因资金周转困难未能按期支付首期购货款而被丙公司起

诉，至2x19年12月31日该案件尚未判决。甲公司预计败诉的可

能性为80%,如败诉，将要支付30万元至50万元的赔偿金，且该

区间内每个金额发生的可能性大致相同。资料三：2x20年1月26

日，人民法院对上述丙公司起诉甲公司的案件作出判决，甲公司应

赔偿丙公司50万元，甲公司和丙公司均表示不再上诉。当日，甲公

司向丙公司支付了50万元的赔偿款。资料四：2x19年12月26日,

甲公司与丁公司签订了一项售价总额为100。万元的销售合同，约定

甲公司于2x20年2月10日向丁公司发货。甲公司因2x20年1月

23日遭受严重自然灾害无法按时交货，与丁公司协商未果。2x20

年2月15日，甲公司被丁公司起诉，2x20年2月20日，甲公司同

意向丁公司赔偿100万元。丁公司撤回了该诉讼。该赔偿金额对甲

公司具有较大影响。其他资料：（1）假定递延所得税资产、递延所

得税负债、预计负债在2x19年1月1日的期初余额均为零。（2）

涉及递延所得税资产的，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得

额用以利用可抵扣暂时性差异。（3）与预计负债相关的损失在确认

预计负债时不允许从应纳税所得额中扣除，只允许在实际发生时据

实从应纳税所得额中扣除。（4）调整事项涉及所得税的，均可调整

应交所得税。（5）按照净利润的10%计提法定盈余公积。（6）不考

虑其他因素。要求：

【答案】（1）资料一：甲公司应该确认与该事项相关的预计负债。

理由：甲公司如果履行合同义务不可避免将会发生的成本超过预期

经济利益流入，所以属于亏损合同。该亏损合同不存在标的资产，

企业应选择履行合同发生损失与不履行合同发生损失两者中的较低

者，确认为预计负债。履行合同发生的损失金额=（6-5）x100=100

（万元），不履行合同发生的损失金额=5X100X10%=50（万元）。所

以甲公司应选择不执行合同，确认的预计负债金额为50万元。会计

分录：借：营业外支出

50贷：预计负债

50借：递延所得税资产7.5（50x15%）

贷：所得税费用7.5（2）

资料二：甲公司应将与该诉讼相关的义务确认为预计负债。理由：

甲公司估计败诉的可能性为80%,很可能败诉，并且败诉需要支付

的金额能够可靠计量，所以甲公司应该确认与该诉讼相关的预计负

债。甲公司应确认的预计负债金额=（30+50）/2=40（万元）。会计

分录：

四、（2019年）甲公司适用的企业所得税税率为25%,预计未来期间

适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应

纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2x18年1月1日，甲公司

递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零。甲公司2x18

年发生的会计处理与税收处理存在差异的交易或事项如下：资料一：

2x17年12月20日，甲公司取得并立即提供给行政管理部门使用的

一项初始入账金额为150万元的固定资产，预计使用年限为5年，

预计净残值为零。会计处理采用年限平均法计提折旧，该固定资产

的计税基础与初始入账金额一致。根据税法规定，2x18年甲公司该

固定资产的折旧额能在税前扣除的金额为50万元。资料二：2x18

年11月5日，甲公司取得乙公司股票20万股，并将其指定为以公

允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，初始入账金额

为600万元。该金融资产的计税基础与初始入账金额一致。2x18年

12月31日，该股票的公允价值为550万元。税法规定，金融资产

的公允价值变动不计入当期应纳税所得额，待转让时一并计入转让

当期的应纳税所得额。资料三：2x18年12月10日，甲公司因当年

偷税漏税向税务机关缴纳罚款200万元，税法规定，偷税漏税的罚

款支出不得税前扣除。甲公司2x18年度实现的利润总额为3000万

元。本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。要求：（1）

计算甲公司2x18年12月31日上述行政管理用固定资产的暂时性

差异，判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，并

编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录。（2）计算

甲公司2x18年12月31日对乙公司股票投资的暂时性差异，判断

该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，并编制确认递

延所得税资产或递延所得税负债的会计分录。（3）分别计算甲公司

2x18年度的应纳税所得额和应交企业所得税的金额，并编制相关会

计分录。

【答案】（1）计算甲公司2x18年12月31日上述行政管理用固定

资产的暂时性差异，判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂

时性差异，并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分

录。固定资产的账面价值=150-150/5=120（万元）计税基础=

150-50=100（万元）资产的账面价值大于计税基础，形成应纳税

暂时性差异，差异额=120-100=20（万元）。借：所得税费用

(20x25%)5贷：递延所得税负债5(2)计算甲公司2x18年12月

31日对乙公司股票投资的暂时性差异，判断该差异为应纳税暂时性

差异还是可抵扣暂时性差异，并编制确认递延所得税资产或递延所

得税负债的会计分录。其他权益工具投资的账面价值为550万元计

税基础为600万元资产的账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时

性差异，差异额=600-550=50(万元)。借：递延所得税资产

(50x25%)1

2.5贷：其他综合收益1

2.5(3)分别计算甲公司2x18年度应纳税所得额和应交企业所得

税的金额，并编制相关会计分录。应纳税所得额=3000+(30-50)

+200=3180(万元)

五、(2018年)甲公司对政府补助采用总额法进行会计处理。其与

政府补助相关的资料如下：资料一：2017年4月1日，根据国家相

关政策。甲公司向政府有关部门提交了购置A环保设备的补贴申请。

2017年5月20日，甲公司收到了政府补贴款12万元存入银行。资

料二：2017年6月20日，甲公司以银行存款60万元购入A环保设

备并立即投入使用。预计使用年限为5年。预计净残值为零，采用

年限平均法计提折旧。资料三：2018年6月30日，因自然灾害导

致甲公司的A环保设备报废且无残值，相关政府补助无需退回。本

题不考虑增值税等相关税费及其他因素。

【答案】(1)编制甲公司2017年5月20日收到政府补贴款的会计

分录。借：银行存款12贷：递延收益12(2)编制2017年购入设

备的会计分录。借：固定资产60贷：银行存款60（3）计算2017

年7月份计提折旧的金额，并编制相关会计分录。7月份应计提折

旧的金额=60/5/12=1（万元）借：制造费用1贷：累计折旧1（4）

计算2017年7月份应分摊的政府补助的金额，并编制相关会计分录。

7月份应分摊政府补助的金额=12/5/12=0.2（万元）借：递延收

益0.2贷：其他收益0.2

六、甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率

为25%。2019年6月30日，甲公司将自用房产出租且作为以公允价

值模式进行后续计量的投资性房地产核算。该房产原值100。万元，

预计使用年限为10年，转换前采用年限平均法计提折旧，预计净残

值为0；截止2019年6月30日该房产已经使用3年，使用期间未

计提减值准备；转换日，该房产的公允价值为1000万元。2019年

12月31日，其公允价值为1100万元。假定税法规定的折旧年限、

方法、净残值与转换前的会计核算相同。要求：（1）编制2019年6

月30日自用房产转换为投资性房地产的相关会计分录（不考虑所得

税相关的会计处理）o（2）计算该项投资性房地产2019年12月31

日的账面价值和计税基础，并确认相应的所得税影响。（3）编制

2019年12月31日确认投资性房地产公允价值变动和相关所得税的

会计分录。

【答案】（1）至2019年6月30日该自用房产累计计提的折旧额

=1000/10x3=300（万元），转换日应确认的其他综合收益=1000-

（1000-300）=300（万元）。2019年6月30日：借：投资性房地产

——成本1000累计折旧300贷：固定资产1000其他综合收益300

（2）2019年12月3