CPA税法综合记忆

CPA税法综合记忆增值税：视同销售货物的行为:1,将货物交给他人代销2,销售代销货物3,设有两个以上的机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外4.将自产或委托加工的货物用于非应税项目5.将自产或委托加工或购买的货物作为投资6.将自产或委托加工或购买的货物分配给予股东或投资者7.将自产或委托加工的货物用于集体福利8.将自产或委托加工或购买的货物无偿赠送他人归纳:两代(1.2.)两销(3)非投配(4.5.6.)几(集)个送他人(7.8.)不得抵扣的进项税前六项教材P271固免非几个非非固(固定资产)免(免税项目)非(非应税项目)几(集体福利)个(个人消费)非(5.非正常损失购货)非(6.非正常损失的在产品)3、消费税~~~~三男三女去开车三男：烟、酒及酒精、鞭炮焰火三女：化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石去开车：小汽车、摩托车、汽车轮胎、汽油柴油4、营业税的税率:散步通体矫健(3%邮电通讯、文体、交通运输、建筑业)无金不服摆舞（无形资产，金融保险业、不动产、服务业5%）进歌舞厅、游猎马击球必按铃．（歌厅、舞厅、电子游戏厅、狩猎、跑马、射击、高尔夫球、保龄球、台球、必定是205、企业所得税股权收购属于企业重组的一种形式，根据相关规定，企业重组同时符合下列条件时，可以适用特殊性税务处理：（1）具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。（2）收购企业购买的股权比例不低于被收购企业全部股权的75%。（3）企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。（4）重组交易对价中涉及股权支付金额不低于交易支付总额的85%。（5）企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。凤：特殊先归分法。目的（合理，不减免推），两个12个月（不改，不转），两个百分比（75，积木，屁股坐在买的积木上，85，白虎，支付，联起来，伏虎）6、个人所得税税率：七级or五级打开九级表，虽然很多数字，却极有规律，你纵列来看，则极有规律,纵着来看，第一纵列这样记：（百）154590350550800以上45-15=30×3=9090分为35+55第二列，这样记：310202530354520+5=25+5=30+5=35头尾次位数相加35+10=45扣除这样记：010555510052755550513505记：105变成后两位为55的数（10由两个5组成）555，为与前面这两个数的尾数：05和55相呼应，开始变形：555有两个变形：变回尾部为05的数：1005（5+5=10）、变成后两位为55的数（7-2=5）2755；把1005变形成5505（5+5=10）变来变去变成13点了，13505同样的方法来记一下五级超额（千）第一栏：153060100100以上15×2=30×2=60第二栏：510203035第三栏：07503750975014750另：稿酬20打7折，劳务报酬234，个体承包五级跳，工薪细分七级税，其他一律是20.7、定额和定率扣除：一次收入在4000以下，按800元扣除，一次收收入在4000以上，按20%扣除：劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，财产租赁所得：两丑是一犬一猪8、年终双薪：机关计奖金，企业搞特殊，有奖金并奖金，无奖金入工资9、全年一次性奖金计税方法：工资超越3500，全年均分奖金数，按其商数定税率，别忘速算扣除数；工资低于3500，低多少减多少，差数留待全年分，按其商数找税率，税额莫忘按差计10、年金与全年一次性奖金：年金奖金看工资，（超不超3500）年金实为薪资项，(并入工资)奖金需要全额税，（税率定后全额算税）高薪收入单独计，（超过3500，单独算）年合奖平定税率11、解除劳动合同一次性补偿：破产取得免征税，解除关系三倍免，余数用作工年分，最长也就12年，商数等同月薪纳，莫忘减除3500，按部就班算税额，得数去乘工年数12、提前退休取得一次性补偿：提前退休真舒服，一次取得很多钱。个税要交需注意，总额来除剩余年。商数减去3500，确定税率去计税，莫忘乘回剩余年。个人所得税税目：个人兼职付劳务，不是工薪属报酬；退休再职入工薪；书法题字劳务轻；记者编辑命真苦，本职作品计入薪，他人发表是稿酬；彩票代销个体税，彩票中奖属偶然；私体随意买车房，经营无关个体税；剧本使用获特权，特许拍卖手稿件；购买福利有奖捐，一次中奖超了万，全额纳税也心甘。期权（非公开交易）期权取所得，授权那日不征税；行权差价入工薪，税率确定有特殊；行权前后区别待，弃权转让工薪税，行权参与利润，股息红利把税交；行权取得境内股，转让差价有优惠，财产转让免征税。若是获得境外股，差价照样要纳税。企业改制过程的量化资产：量化资产改制有，有无主权均不税；转让股份财产得，参与分配利股红。预交的特殊行业：按月预交采掘业，远洋运输捕捞业，漂洋过海预缴税；年度过后30日，按月平均重新计，多退少补个所税。13、对无住所个人的不同纳税义务：非居民，个税请注意，境内所得境内付，只属平民90交，高管收入无国界，境内支付必交税；90延长到1年，平民境内所得计，哪里支付莫关心，高管外汇境内取，休想逃脱个所税；1至5年属居民，国外所得国外取，天朝优惠给免税；超过5年全交税，没有什么可以免。14、记入管理费的四个税金~~~~等我们有钱了，我们就可以有房有车有地有花有房：房产税；有车：车船使用税；有地：土地使用税；有花：印花税15、印花税记忆方法千一顾全猪宝宝（0.1%，股、租、管、保）万三狗计（0.03%，购、建、技）万五赢家运产茶（0.05%，营、加、运、产、察）还了借款十万五（万分之0.5）已贴未画半至五（倍）、未贴少贴罚一样，揭下重用等额罚，伪造印花二千一，严重5万也可罚，保管不当挨两千万三狗计：税率万分之三的是狗（购销合同）、建（建筑安装工程承包合同）、计（技术合同）；万五赢家运，娶”产茶”妹：税率万分之五的是赢（营业账本）、家（加工承揽）、运（运输）、产（产权转移）、茶（勘查设计）；十万分之五是借款，千分之二是股权转让书据16、印花税的权利许可证照包含房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证，且定额5元征收。锦囊如下：盖工商房的砖土，全是我挣的。工商房专土对应五个证照名，全是我挣的，是指全（权利）是我（5）挣（证照）的17、产权转移书据??财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权共5项产权的转移书据，记忆“棺材板上放俩砖”就该转移下葬了或：专有财版商，土地不动产18、纳税期限“银财信信外”，三月为限，“葵花宝典，一月速成保险业、典当行的纳税期限是一个月19、个人市价出租住房营业税--3%减半征收；房产税--4%；个税--10%；免征城镇土地使用税；免印花税20、个人将购买不足五年的住房对外销售的，全额征收营业税。超过五年（含5年）的非普通住房，差额征收营业税；超过五年（含5年）的普通住房，免征营业税21、国独五十控八五，免缴契税帮政府。合免分不出让征，附属设施权变否。22、耕地占用税铁公鸡飞不起站在港口航道里2块付不起??铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税23、税代：纳税人在办理注销登记后，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票和其他税务证件。记忆：钱，票，证~~24、房产税纳税时间，原有房产投入生产经营，当月计税，其他次月。记忆：房产税是个诗（时间）人，一生夙愿就是“愿（原）当（当月）新（新建）词（次月）”25、房产税纳税时间次月的起算时间。自建后、委建收；自使用、购旧证；购新租借是交付。26、城建税进不征出不退，三税退还建不还；三税滞纳不收税；石器县镇五起义27、资源税伴采，伴生，伴选矿菜（伴采）拿（缴纳）过来，选（伴选）掉不（不纳税）要的，生（伴生）煮（按主矿征）生猪爱吃拌菜椒生猪=生煮拌菜=伴采椒=交28、契税自纳税义务发生时十日内申报，房产税为纳税义务发生时七日内申报，“气死房七婶”=契10房7申报29、项目汽摩电挂农车辆购置税固定装置非运输免√√√三轮免车船税√√免√政府定30、公检法自用车辆不免车辆购置税，免车船使用税（公检法是为了执行公务，可以免使用税）其他政府自用车辆车购车使都不免税（政府用车，公私不可分，全部纳税）增值税：混合销售和兼营混随主，兼分开；未分开，局核定；电信混交营，林木混交增；建筑搞特殊，增营分开交，条件为自产，现场预构件，不交增值税。融资租赁和售后回租、售后回购（增，营，所）融租批准去交营，其他一律看主权；丧失主权去交增，保住主权去交营；售后回租区别待，承租不必交啥税；谁出租谁倒霉，余额去交营业税。售后回购看意图，一般情况各管各；融资意图请注意，收款确认为负债，售价小于回购价，差额就是利息费，回购期间平均计。商业企业向供货方收取的部分收入：（讲义P6）商业企业价外费，无关销售去交营；平销返利开红票，买方来把进项冲，双方莫忘企所税，买补交卖减少。13%喝些热水、自来水，加点鲜奶和菌乳，调制乳，要去除，三奶同样不能有；粮食本是必需品，茶叶、烟叶、食用盐；居民用煤炭品，另加6气和4农，剔除农机零部件，农用汽车同待遇；食用植物、花椒油，警防环氧、氢化油，肉桂、桉油、香茅油，还有皂角都去除；看图书报纸杂志不过瘾，就听音像制品来消遣；电子出版想环保，不敌饲料化肥二甲醚。消费税消费税税目高档手表定情物，金银钻石衬化妆，贵重首饰一大箱。鞭炮焰火送新娘，摩、汽、艇当嫁妆。路上加足成品油，小心汽车轮胎别被扎。实木地板上拜天地，木制一次性筷子发宾客，烟酒通常不分家，酒精中毒伤身体，老公想玩高尔夫，老婆帮其背球具。消费税征税规定二酒一油从量税，白酒卷烟复合征；税率不同需分开，未分开从高纳；成套销售高税率，分开核算也不行；金银钻石零售纳，不抵原料消费税。卷烟批发需补五，剔除同是批发业，烟酒批发要分开，未分开的均交五。自产消费品的特殊规定（讲义P51）：自产应税消费品，它的用处大大有；换取生产、消费料，投资入股去做主，抵偿债务换自由，但要关注税咋交；最高售价消费税，平均售价交增税；商业实质公允价，不符合的账面价。收回委托加工消费品销售：收回委外消费品，想要出售需注意：受托价格是控手，直接销售真优惠，消税不交也不抵，售价高于计税价，委方需把税来交，抵扣前头已交税。税率：卷烟真是吸不起，70以上56，70以下36，另加每条0.6；卷烟批发加收5，雪茄只交36；烟丝同比化妆品，比例税率是30；白酒20比例税，复合每斤0.5，记住包含勾兑酒；啤酒只需按吨交，3000以下220，3000以上250，误乐饮食可自制，一律从高250；汽酒药酒属其他，从价征收10个点；筷子地板加酒精，只交5个百分点，金银钻石紧跟5；珠宝玉石10个点，鞭炮焰火是15。外购消费品不可抵消费税的范围：高档手表曝表哥，害我消税不能抵；游艇汽车奢侈品，酒和酒精均伤体，交了消税也不抵；金银钻石无幸免，零售交税禁止抵；卷烟抵税有特别，批发环节不能抵，雪茄彻底禁止抵。汽油柴油成品油，剔除石脑润滑油，其他基本杜绝抵，外购、委外汽柴油，想低消税有条件，生产甲汽、生柴油；石脑、燃料油，惊喜总是有，跨了税目也能抵，剩下燃料油，耗用外购抵消税。润滑油搞特殊，大包改小包，不经加工贴商标，视同生产要纳税，外购消税可以抵。营业税货币投资与股权转让：货币投资需分清，共担风险去分红，红利不交企所税；分利固定或保底，视同贷款去交营。转让股权印所税，同免增营两大税；减资撤资需注意，本、息免税，利交税。营改增的6大服务业：搞研发，技术服务离不了，信息技术来撑腰，文化创