税法课件：税法概论

税法概论

2024/5/8税法概论2【阅读资料】税收的起源和发展税收在我国有两千多年的历史，它是私有制和国家的产物，税收为国家职能的实现提供财务保障。我国税收历史上称谓较多，一般多谓“赋税”。“赋”由“贝”、“武”二字组成。“贝”代表珍宝货币，“武”说明用于军事战争。“税”由“禾”、“兑”演化而来，“禾”代表农产品，“兑”有交换之意，即农民向国家交纳粮食，国军诸侯保护他们的财产和人生安全。税收随着社会经济的发展而发展。春秋鲁国的“初税亩”开创了我国土地赋税制度；秦商鞅变法，改革“禄厚而税多”，实行“官属少，征不烦”的官不多、税不重、征不繁的赋税，使秦富强，奠定统一中国的基础；唐代实行“租、庸、调”的均田、均税制度，促使盛唐的经济发展；中唐时期的“两税法”，将地税、户税和杂税合并为夏秋两季征收，不分主户、客户，同样按贫富等级征收，适应农民负担能力；明代的“一条鞭法”，地主豪绅兼并土地激烈，农民失地日多，财政枯竭，改革赋、役合一，按亩征税，以银缴纳，简化手续，明代开创我国由实物税向货币税的重大转变；清初社会稳定，农业发展，农民人口增加，土地不增加，不堪重负。为缓和矛盾，宣布“滋生人丁，永不加赋”，推行“地丁合一，摊丁入地”，废除人头税，取消地主豪绅特权，农业发展，财政增加。2024/5/8税法概论3第一节税收概述

一、税收的概念及特征（一）税收的概念税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。2024/5/8税法概论4第一节税收概述（二）税收的特征税收作为国家财政收入的一种形式，与其他财政收入形式及其他缴纳形式相比较，具有以下三个特征，即征收上的强制性、缴纳上的无偿性和征收比例或数额上的固定性。1、征收上的强制性。2、缴纳上的无偿性。3、征收比例或数额上的固定性。2024/5/8税法概论5第一节税收概述二、税收的产生（一）税收产生的条件税收是人类社会发展到一定阶段的产物，它伴随着国家起源而起源，伴随着经济的发展而发展，即“无商无税，无税无国”。概况的说，税收的产生取决于两个相互影响的前提条件：1.税收产生的社会条件——国家的产生和存在。2.税收产生的经济条件——私有制的存在。

2024/5/8税法概论6第一节税收概述（二）税收产生的过程关于税收产生的实际历史过程，由于各个国家具体历史条件不同，因而也不完全相同。1.西方国家税收产生概述2.我国税收的产生和发展（1）夏商周时期的“贡助彻”——雏形阶段（2）春秋时期鲁国的“初税亩”——成熟阶段2024/5/8税法概论7第一节税收概述三、税收的职能作用1.税收是财政收入的主要来源。2.税收是调控经济运行的重要手段。3.税收是调节收入分配的重要工具。4.税收还具有监督经济活动的作用。2024/5/8税法概论8第一节税收概述四、税收的分类税收分类是以一定的目的和要求出发，按照一定的标准，对各不同税种隶属税类所做的一种划分。我国的税种分类主要有：（一）按税收的形态为标准分类（二）按税收的计算依据为标准分类（三）按税收与价格的关系为标准分类（四）按税收负担能否转嫁为标准分类（五）按课税对象是否具有依附性为标准分类

2024/5/8税法概论9第二节税法概述一、税法的概念税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面权利与义务关系的法律规范的总称。它是国家依法征税、纳税人依法纳税的行为规范。二、税法与税收的联系与区别（一）两者的联系税收活动必须严格依照税法的有关规定进行，税法是税收的法律依据和法律保障。税收与税法二者紧密联系、密不可分。有税必有法，无法不成税。（二）两者的区别税收是一种经济活动，属于经济基础范畴；而税法是一种法律制度，属于上层建筑范畴。2024/5/8税法概论10第二节税法概述三、税收法律关系（一）税收法律关系的概念税收法律关系是指通过税法规范确认和调整的，国家和纳税人之间在税务活动中发生的具有权利义务内容的社会关系。（二）税收法律关系的特点1.主体的一方只能是国家2.体现国家单方面的意志3.权利义务关系具有不对等性4.具有财产所有权或支配权单向转移的性质2024/5/8税法概论11第二节税法概述（三）税收法律关系的构成1.权力主体2.权利客体3.税收法律关系的内容（四）税收法律关系的产生、变更、消灭1.税收法律关系的产生2.税收法律关系的变更3.税收法律关系的消灭2024/5/8税法概论12第二节税法概述【例1－1】税法是调整税务机关与纳税人关系的法律规范，其本质是税务机关依据国家的行政权利向公民进行课税。（）【答案】×【解析】税法调整的是国家与纳税人之间的关系的法律规范，而不是调整税务机关与纳税人关系，税务机关只是代表国家行使征税职权。2024/5/8税法概论13第二节税法概述四、税法的构成要素税法的构成要素，是构成税法的必要因素，是税法的必不可少的内容。税法的构成要素一般包括纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。其中纳税义务人、征税对象和税率是构成税法的三个最基本的要素。（一）纳税义务人1.概念纳税义务人简称纳税人，又称纳税主体，是依照税法规定直接负有纳税义务的自然人、法人和其他组织。2024/5/8税法概论14第二节税法概述2.税法对人的效力（1）属人原则（2）属地原则（3）属人兼属地原则（二）征税对象（三）税目（四）税率1.比例税率2.累进税率2024/5/8税法概论15第二节税法概述【例1－2】小王2010年2月取得工资薪金所得5000元，扣除2000元的免税额，当月应纳税所得额为3000元，请采用超额累进税率计算小王当月应纳的个人所得税。个人所得税的简化超额累计税率表如表1－1所示。【答案】方法1：分级计算应纳税额＝500×5%＋1500×10%＋1000×15%＝325（元）方法2：速算扣除数法应纳税额＝3000×15%－125＝325（元）级数每月应纳税所得额（含税）税率（%）速算扣除数1不超过500元的部分502超过500～2000元的部分10253超过2000～5000元的部分151252024/5/8税法概论16第二节税法概述3.定额税率4.特殊税率（1）零税率（2）加成征收（五）纳税环节（六）税收优惠1.减免税2.起征点和免税额【小思考】两者相比，谁的税负轻谁的税负重？个人所得税究竟是起征点还是免税额？

2024/5/8税法概论17第二节税法概述（七）纳税期限1.根据国民经济各部门生产经营的不同特点和不同的征税对象决定纳税期限。如：企业所得税税法规定应纳税款按年计算，在月份或者季度终了后15日内预缴，年度终了后5个月内汇算清缴，多退少补。2.根据纳税人缴纳税款数额的多少决定纳税期限。如营业税是根据企业经营情况和税额大小，分别规定具体纳税时间的，其纳税期限分别为5日、10日、15日或者1个月。3.根据纳税行为发生的特殊情况，实行按次征收。如契税等。2024/5/8税法概论18第二节税法概述（八）纳税地点（九）总则、罚则和附则【例1－3】下列各项中，表述正确的是（）。A.税目是区分不同税种的主要标志B.税率是衡量税负轻重的重要标志C.纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人D.征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品【答案】B【解析】税目是征税对象的具体化，征税对象是区分不同税种的主要标志；纳税人就是履行纳税义务的法人、自然人及其他组织；征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为。

2024/5/8税法概论19第二节税法概述五、税法的分类税法体系中按各税法的立法目的、征税对象、权限划分、适用范围、职能作用的不同，可分为不同类型的税法。（一）按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法。1.税收基本法2.税收普通法（二）按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法。1.税收实体法2.税收程序法2024/5/8税法概论20第二节税法概述（三）按照税法征收对象的不同，可分流转税法、所得税法、资源税法、财产税法和行为目的税法。1.流转税法2.所得税法3.财产税法4.资源税法5.行为目的税法2024/5/8税法概论21第二节税法概述（四）按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。1.国内税法2.国际税法（五）按照税收收入归属和征收管辖权限的不同，可分为中央税、地方税和中央与地方共享税。1.中央税2.地方税3.中央地方共享税2024/5/8税法概论22第二节税法概述（一）税法的制定六、税法的基本原则1.税收法定原则2.税收公平原则3.税收效率原则七、我国税法的制定与实施（一）税法的制定1.税收立法机关2.税收立法程序2024/5/8税法概论23第二节税法概述（二）税法的实施1.法律优位原则2.法律不溯及既往原则【例1－4】某纳税人2008年12月31日购进一批设备，则应按1984年通过的《增值税条例》（草案）增值税进项税额不予抵扣，而不按2009年1月1日开始实施的《增值税暂行条例》进行进项税额抵扣。这样处理，符合税法适用原则中的（）。A.法律优位原则B.特别法优于普通法原则C.法律不溯及既往原则D.程序优于实体原则【答案】C2024/5/8税法概论24第二节税法概述（一）税法的制定3.新法优于旧法原则4.特别法优于普通法原则5.实体从旧、程序从新原则6.程序优于实体原则【例1－5】纳税人必须在缴纳有争议的税款后，税务行政复议机关才能受理纳税人的复议申请，这体现了税法适用