税法与纳税会计课件：关税的会计核算

税法与纳税会计TaxLawandTaxAccounting

关税的会计核算第1节关税的基本内容

一、关税的概念关税是海关依法对进出境的贸易性货物和非贸易性物品征收的一种税。关税按按征收对象划分，可分为进口税、出口税和过境税。二、关税的纳税方式征税手续在前，结关放行手续在后，有利于税款及时入库，防止拖欠税款。因此，各国海关都以这种方式作为基本纳税方式。三、关税的税率由于关税分类和计税方法不同，关税税率的表现形式也各不相同（一）进口关税税率我国现行进口关税税率包括最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率共五种税率，同时在一定期限内可实行暂定税率。（二）出口关税税率我国真正征收出口关税的商品只有20种。（三）特别关税在实行正常的进出口关税税率之外，我国还实行一些特别关税，主要包括报复性关税、反倾销税与反补贴税和保障性关税等。四、关税的税收优惠关税减免分为法定减免、特定减免、临时减免三种类型。除法定减免税外的其他减免税均由国务院决定。（一）法定减免法定减免是依照关税基本法规的规定，对列举的课税对象给予的减免。（二）特定减免特定减免是指在关税基本法规确定的法定减免以外，国家按国际通行规则和我国实际情况，制定发布的特定或政策性减免税。（三）临时减免临时减免是指在以上两项减免税以外，由国务院运用一案一批原则，针对某个纳税人、某类商品、某个项目或某批货物的特殊情况，给予特别照顾，临时给予的减免。

关税的会计核算第2节关税的计算

第2节关税的计算一、关税的计税方法1.从价关税的计算应纳税额＝应税进出口货物数量×单位完税价格×适用税率2.从量关税的计算应纳税额＝应税进口货物数量×关税单位税额3.复合关税的计算应纳税额＝应税进口货物数量×关税单位税额＋应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率二、关税完税价格的确定关税完税价格是海关以进出口货物的实际成交价格为基础，经调整确定的计征关税的价格。（一）进口货物完税价格的确定1.以成交价格为基础确定进口货物完税价格进口货物完税价格＝货价＋采购费用2.以海关估价为基础估定进口货物完税价格进口货物完税价格＝海关估价（二）出口货物完税价格的确定1.以成交价格为基础确定出口货物完税价格出口货物完税价格=2.以海关估价为基础估定出口货物完税价格当出口货物的成交价格不能确定时，完税价格由海关依次相关规定估定。出口货物完税价格=海关估价

关税的会计核算第3节关税纳税申报表的填制

一、进口关税的会计核算进口业务主要分为自营进口和代理进口两种情况。（一）自营进口借：原材料贷：应交税费—应交进口关税

（二）代理进口代理进口业务一般由外贸企业代理委托单位承办。外贸企业对其代理的进口业务并不负担盈亏，只是收取一定的手续费。因此代理进口业务发生的进口关税，先由外贸企业代缴，然后向委托单位收取。二、出口关税的会计核算（一）自营出口一般情况下，我国对出口的货物免征收出口关税。如果征收出口关税，通过“营业税金及附加”会计账户进行核算。借：营业税金及附加贷：应交税费—应交出口关税（二）代理出口第4节关税纳税申报表的填制一、填写海关出口报关单电子数据二、进