中等职业学校企业财务会计应收及预付款项市公开课一等奖省赛课微课金奖课件

第三章应收及预付款项3.1应收账款3.2应收票据3.3预付账款3.4其它应收款1/223.1应收账款一、概述1、概念指企业因销售商品、材料、提供劳务等业务，应向购货单位及接收劳务单位收取款项2、入账价值确定按实际发生额入账价款、增值税款、代垫款项二、普通核实1、发生借：应收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）银行存款2、收回借：银行存款贷：应收账款2/22三、现金折扣核实1、商业折扣企业依据市场供需情况，或针对不一样用户，在商品标价上给与扣除商业折扣可用百分比来表示，如5%、10%、20%等应收账款入账金额按扣除商业折扣后实际售价确认2、现金折扣债权人为了勉励债务人在要求期限内付款，回笼资金，而向债务人提供债务扣除，或者说折扣优惠符号表示2/10，1/20，n/30会计实务通常采取总价法将未减去现金折扣前金额作为实际售价，记作应收账款入账价值销售方把给予客户现金折扣作为财务费用处理3/22企业销售100台电视给某单位，标价元/台，成交时给予5%折扣优惠借：应收账款222300贷：主营业务收入190000应交税费——应交增值税（销项税额）32300某工业企业销售产品10000元，要求现金折扣条件为2/10，n/30，适用增值税率17%，产品交付并办妥手续。借：应收账款11700贷：主营业务收入10000应交税费—应交增值税(销项税额)1700货款在10天内收到，有现金折扣（价款×2%

）借：银行存款11500财务费用200贷：应收账款11700货款在最终期限支付借：银行存款11700贷：应收账款11700例：4/22四、坏账损失与坏账准备1、概念企业无法收回或者收回可能性极小应收账款因为发生坏账产生损失，称为坏账损失2、坏账损失确认债务人死亡或破产债务单位撤消、资不抵债或现金流量严重不足严重自然灾害逾期未推行偿债义务超3年3、坏账准备计提范围应收账款其它应收款4、坏账准备计提方法账龄分析法销货百分比法应收账款余额百分比法个别认定法5/225、坏账准备核实公式：当期应提坏账准备=当期按应收款项计算应提坏账准备金额-“坏账准备”账户贷方余额企业预提坏账时借：资产减值损失—计提坏账准备贷：坏账准备实际发生坏账时借：坏账准备贷：应收账款已确认坏账又收回时借：应收账款贷：坏账准备或：借：银行存款同时：借：银行存款贷：坏账准备贷：应收账款冲销多提坏账借：坏账准备贷：资产减值损失—计提坏账准备6/22

某企业第一年年末应收账款余额为1000000元，坏账准备提取百分比为3‰；第二年发生坏账损失6000元，其中，甲单位1000元，乙单位5000元，第二年年末，应收账款余额为100元;第三年原已核销乙单位应收账款5000元又重新收回，第三年末，应收账款余额为1300000元。例：第一年坏账准备应提数：1000000×3‰＝3000借：资产减值损失3000贷：坏账准备3000第二年发生坏账时：借：坏账准备6000贷：应收账款－甲单位1000－乙单位5000第二年坏账准备应提数：100×3‰＝3600坏账准备账户借方余额3000元，故本年实提数为：3600＋3000＝6600借：资产减值损失6600贷：坏账准备66007/22第三年重新收回坏账时：首先应核销原已作坏账部分：借：应收账款－乙单位5000贷：坏账准备5000然后收回坏账重新入账：借：银行存款5000贷：应收账款－乙单位5000第三年坏账准备应提数：1,300,000×3‰＝3,900此时，坏账准备账户贷方余额8,600元，故本年实提数为：3900－8600＝－4700结果为负数，需冲回多出部分。借：坏账准备4700贷：资产减值损失47008/223.2应收票据一、应收票据概念企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到商业汇票，包含银行承兑汇票和商业承兑汇票带息票据和不带息票据（利息＝本金×利率×时间）二、应收票据核实1、收到票据借：应收票据贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）2、票据到期，对方付款借：银行存款贷：应收票据3、票据到期，对方未付借：应收账款贷：应收票据9/22例：甲企业销售产品一批，采取商业汇票结算，收到不带息商业汇票一张，面额40000元，其中包含应收取增值税5812元，票据期限为6个月。借：应收票据40000贷：主营业务收入34188应交税费—应交增值税（销项税额）5812例：乙企业收到A企业开出承兑商业汇票一张，面值24000元，以抵其前欠货款。借：应收票据24000贷：应收账款—A企业24000例：东方企业某日收回到期不带息票据款40000元。借：银行存款40000贷：应收票据40000例：南方企业收回C企业4个月到期带息票据款50750元，应收票据账面价值是50200元。借：银行存款50750贷：应收票据50200财务费用55010/22三、应收票据贴现核实1、计算公式：计算到期值票据到期值=票据面值×（1+票面利率×票据期限）注：无息票据，票据到期值就是其面值计算贴现息贴现息=票据到期值×贴现率×贴现期贴现期=票据期限-企业已持有票据期限计算贴现所得贴现所得=票据到期值-贴现息贴现期确定：票据期限按月表示时，应以到期月份中与出票日相同那一天为到期日按日表示时，应从出票日起按实际经历天数计算。算头不算尾或算尾不算头11/222、贴现核实（1）带追索权—质押取得借款贴现：借：银行存款财务费用贷：短期借款带息票据期间计息：借：应收票据贷：财务费用到期，对方付款：借：短期借款贷：应收票据到期，对方未付款：借：应收账款同时借：短期借款贷：应收票据贷：银行存款12/22企业于2月10日将签发承兑日为1月31日、期限为90天、面值为50000元、到期日为5月1日银行承兑汇票到银行申请贴现，银行要求月贴现为6‰。

■票据到期值＝50000元

■贴现天数=80天

■贴现息=50000×6‰×（80/30）=800元

■贴现款=50000-800=49200元①贴现时借：银行存款49200

财务费用800贷：短期借款5000013/22②到期时，假如付款人足额付款给银行，则视为偿还借款借：短期借款50000贷：应收票据50000③到期时，票据付款人无力支付借：短期借款50000贷：银行存款50000

借：应收账款50000贷：应收票据50000

14/22（2）不带追索权—票据转让贴现：借：银行存款财务费用（贴现所得与账面价值差额）贷：应收票据带息票据期间计息（至贴现时终止）：借：应收票据贷：财务费用到期：对方是否付款，均无须作会计处理15/22例：年5月2日，企业持所收取出票日期为3月23日、期限为6个月、面值为110000元不带息上商业承兑汇票一张到银行贴现，假设该企业与承兑企业在同一票据交换区域内，银行年贴率为12%。该票据到期日为9月23日，其贴现天数144天（30+30+31+31+23-1）贴现息=110000×12%÷360×144=5280（元）贴现净额=110000-5280=104720（元）借：银行存款104720财务费用5280贷：应收票据11000016/22例题：甲企业有一张面值为5850元三个月到期商业汇票，假如取得该票据两个月后，因为甲企业急需用钱，到银行贴现，贴现年年利率为12%。贴现息=5850×12%×1/12=58.5元贴现净额=5850-58.5=5791.5元借：银行存款5791.5财务费用58.5贷：应收票据5850例题：上例中票据若为带息票据，年利率为10%票据利息=5850×10%×3/12=146.25元票据到期值=5850+146.25=5996.25元贴现息=5996.25×12%×1/12=59.96元贴现净额=5996.25-59.96=5936.29元借：银行存款5936.29财务费用11.21贷：应收票据5947.5017/223.3预付账款一、概念企业按照购货协议要求，预先以货币资金或以货币等价物支付供给单位货款预付账款不多企业，能够将预付款项记入“应付账款”借方二、主要账务处理1、企业因购货而预付款项借：预付账款贷：银行存款2、收到所购物资借：材料采购/原材料/库存商品应交税费—应交增值税（进项税额）贷：预付账款3、补付款项借：预付账款贷：银行存款4、退回款项做相反分录18/22例：ABC企业订购某种货物，货款5000元，按协议约定需预付价款20％。借：预付账款1000贷：银行存款1000前例ABC企业所订货物收到，发票账单同时抵达，用银行存款补付余款。借：原材料5000应交税费－应交增值税（进项税额）850贷：预付账款5850借：预付账款4850贷：银行存款485019/223.4其它应收款一、核实内容：1、应收各种赔款、罚款2、应收出租包装物租金3、应向职员收取各种垫付款项4、备用金5、存出确保金6、预付账款转入二、主要账务处理：1、发生其它应收款：职员刘某借差旅费800元借：其它应收款－刘某800贷：库存现金