上市公司会计核算及其内部控制

我国相关部门发表的有关内部控制管理标准中明确指出，上市公司需要严格按照规范要求，安排专业人员落实内部控制管理工作，并对内部控制执行结果进行评价考核，编制详细的内控管理方案。但是从目前情况来看，大部分上市公司对内部控制管理价值了解不全面，没有安排专业人员从事内部控制管理工作，会计核算管理不深入，导致各种问题出现，严重影响内控管理价值发挥。为了改变这种状况，上市公司需要从自身角度出发，科学整合相关数据，为管理会计核算工作开展提供数据参考。与此同时，上市公司还要结合内控管理要求，制定详细的工作计划，安排专人负责内控管理，保证将内控工作落实到位，提高上市公司内控管理水平。一、上市公司内部控制现状内部控制是现代企业经营管理中重要内容之一，我国上市公司对内部控制理论探究，在某种程度上和相关制度要求相背离。一方面，我国上市公司把内部控制管理作为企业内部治理的一种有效手段，在执行过程中普遍会面临，无论哪个部门都可以利用内部控制体系引导部门目标完成。另一方面，我国上市公司内部控制是不能偏离组织结构独立建设，上市公司内部控制体系都要结合国家经济发展要求进行建设，各个国家在经营环境上各不相同，导致内部控制体系建设也存在一定独特性。正是因为上市公司内部控制具有较强的独特性和适用性，要求我国相关部门在总结西方国家内部控制管理理念的同时，还要结合我国社会经济发展要求，制定具备中国特色的内部控制体系，以将内部控制工作价值层面发挥，有效提高上市公司内部控制管理水平。二、上市公司会计核算工作要点（一）完善会计核算机制对于上市公司来说，在性质上和其他企业比较存在明显差距，所以为了保证上市公司会计核算工作有序进行，需要从企业自身发展角度入手，制定详细的会计核算计划，完善会计核算体系，并在内部成立独立的会计核算部门，明确工作职责，优化会计核算流程，保证会计核算工作落实到位。以某上市公司为例，结合该企业实际经济效益，保证及会计核算工作的独立性，增强企业会计人员综合水平和专业素养。并且，上市公司还要对内部会计人员职责和工作内容进行具体划分，结合会计人员工作实际情况和工作能力，通过构建完善的工作体系，加强企业整体领导，促进上市公司会计核算工作稳定发展。（二）强化会计核算管理职能为了保证会计核算工作的专业性和规范性，上市公司需要明确会计核算工作职责，充分发挥会计核算监管职能。首先，上市公司需要在内部成立独立的内部审计部门，赋予该部门相应的权限，防止受到上级部门的干预，影响会计核算效果，强化其监管职能。其次，内部审计人员在开展会计核算和使用会计核算信息过程中，需要时刻关注企业财务状况及内部控制管理信息，保证会计核算监管职能全面发挥。最后，强化企业内外监管，从证券市场管理，企业经营信息反馈和会计信息审计等多方面，制定详细的工作计划，从而促进外部监管工作规范化发展。（三）加强会计核算监管对于上市公司来说，为了强化会计核算监管，首先要做的就是制定详细的内部控制管理方案，完善内部控制管理体系。只有保证会计核算工作的独立性，才能促进企业经营管理目标顺利完成。在实际中，需要加强公司内外监管，证券交易需要安排相关审计部门对企业经营状况进行核查，并督促企业制定详细的管理计划。企业还要加强会计信息披露监管，上市公司首次股票发行成功以后，便开始正式挂牌上市，其会计信息披露在某种程度上能够实现证券市场规范化管理，在出现上市公司弄虚作假不良现象时，相关监管部门可以采取有效措施进行处罚。（四）重视会计人员管理为了保证会计核算工作顺利进行，要求会计人员具备较强的专业水平和职业素养，为后续工作开展提供支持。上市公司可以结合现有会计人员工作情况，加强对会计人员专业考核，根据考核结果制定详细的培训计划，让会计人员掌握更多的专业技能和知识，成立一支高水平高素养的会计团队，促进会计核算目标顺利完成。在实际中，上市公司需要注重对会计人员的专业培训，定期开展考核工作，并且把考核结果和员工绩效相结合，以此规范会计人员工作行为，强化会计人员工作意识，保证会计核算工作落实到位。除此之外，上市公司还要加强对会计人员职业道德培训，通过文件宣传、讲座等方式，提高会计人员职业道德素养，让其认真落实好会计核算工作，获取理想的工作效果。（五）规范会计核算依据要想规范会计核算行为，应具备完善的法律政策支持。在国家政策层面上，上市公司应严格按照国家会计核算相关法律要求，规范会计核算基础。上市公司为了保证会计核算工作的规范化，应从国家层面入手进行管控，在现有规章制度作用下，相关部门应结合上市公司经营发展要求，制定和会计核算相关的法律体系和规章制度。在上市公司内部层面上，上市公司应根据国家政策要求，从企业自身发展角度入手，制定详细的工作细则，其中包含会计人员遵守的工作规范、原始凭证分类、会计账目登记、会计报表编制等，让会计人员在开展会计核算工作时有所依据，并且作为绩效考核的重要部分，规范会计人员工作行为，提高上市公司会计核算水平。除此之外，上市公司应制定明确的损益确认要求，如规范企业费用和成本控制、收入和利润核算等政策内容，让会计核算工作发展真正做到有章可循、有据可依，由事后控制转变为事前管理，让会计核算工作更加规范。三、加强上市公司会计核算内部控制的相关建议（一）规划会计核算流程构建一套合理的会计核算流程，其中包含会计核算操作规范、会计人员岗位职责分配、财务处理流程、内部控制管理、稽查监管、原始凭证记录管理、定额控制、资产清查、财务收支审核等，在制定完会计核算流程以后，及时在企业内部公布。根据本企业实际情况，要求会计核算人员做出合理选择和应用，让企业产生的各项经济业务从确认到记录，都能得到真实反映。除此之外，企业应结合时代发展要求，把现代化技术应用其中，加强会计信息化系统建设，减少人为影响，保证会计核算安全，提高会计核算质量。（二）强化损益会计核算规范化针对上市公司而言，规范的会计核算政策是实现会计核算规范化的重要因素，而企业会计政策的基本在于和企业内部控制损益相关，所以为了实现会计核算规范化发展，应强化损益会计核算规范化。在实际中，可以从以下几个方面进行。首先，企业内部产生资产消耗和资金收益都要有明确要求，尤其是涉及发生事项的成本和收益计量标准。其次，对企业生产经营中产生的经营效益和利润进行统计调查，并对企业内部固定资产计提折旧，确认资产减值损失。此外，对企业产生的所有投资行为进行确认。（三）完善会计核算的内部控制，强化会计核算人员工作能力上市公司管理人员需要明白会计监督管理在企业经营发展中的作用，减少对会计核算工作的影响，保证会计核算工作的独立性，保障企业资产安全，发挥会计监督管理职能。企业应明确会计职责和工作内容，认真对会计人员专业水平和职业素养进行考察，并根据考察结果，为会计人员提供专业培训机会，提高会计人员专业水平和能力。企业应妥善处理会计人员在工作中存在的问题，做好会计交接工作。会计人员工作交接是否规范合理将会给企业发展带来一定影响。所以，企业应结合会计准则要求，在内部创建良好的工作环境，加强内部控制管理，保证会计信息质量。此外，企业还要制定详细的责任分配体系和奖罚制度，规范企业各级人员工作行为，减少不良问题出现，提高企业经营管理水平。（四）加强内部控制执行管理在完善内部控制体系的基础上，如果没有将内部控制工作落实到位，将会影响内部控制价值的发挥。所以，上市公司需要给予内部控制执行管理工作高度重视，加大内部控制执行过程监督与管理，履行好监管职责，发挥内部监管价值，及时找出内部控制执行过程中存在的风险问题，并在各部门的配合下，将风险控制在合理范畴内，降低风险给企业债务方面带来的不良影响。上市公司财务部门是主要执行部门，其工作职责主要展现在反映和管理两个方面。其中反映职责也就是信息采集和处理，及时反映出上市公司经营发展状况和财务管理成果。作为上市公司经营管理中重要部门，财务人员需要参与到企业各项经营活动中，对企业经营状况有一定的了解，促进业务与财务的融合，发挥实际工作价值。并且，公司需要为财务人员提供相应的权责，实现对上市公司整体财务情况的科学把控。四、结束语总而言之，