企业财务治理结构优化的对策分析

财务治理在公司治理中占据了非常重要的地位，财务治理的好坏直接影响公司的发展，只有保障财务治理的良好进行，才能更好地管理企业中各项事物。因此，创建一套完善的财务治理制度，是非常必要的一步，能够给企业的不断发展奠定坚实基础。可是就现阶段来说，我国大多数企业在财务治理方面仍旧存在一些不足，比如控制体系不完善、资本市场信息落后等，使得我国企业的发展受到限制。所以，本文主要针对企业财务治理方面的这方面问题，进行了对应的研究，以尽可能快的解决其各方面不足，进一步促进企业的发展。一、企业财务治理体制特点（一）多层次的财务治理主体对于企业而言，自终极财产所有权至最终财产运用管理权，存在着多层次的委托代理关系，因此，财务治理主体具有多层次性的特点。即上一层次都属于下一层次的治理主体，换句话说，上一层次的治理主体，会对下一层次的治理主体进行管控，两者是上下级的关系。在国有制企业发展过程中，国家政府不但可以作为所有者身份充当治理主体，还能以社会管理者的身份，充当社会主体，从而对企业的财务治理进行管控。（二）多个不同的特定财务治理客体就多层次的财务治理主体而言，所有的财务治理主体，均有相应的治理客体，有的是单一的客体，有的是特定的群体，即不同的治理主体在执行财务权力的过程中，被相关人员约束，而这些人员当中大多既是企业的经营人员，又是企业的领导人员。（三）不同的治理手段和治理方式共存于一个财务治理结构中通常，在企业的财务治理中，主体与客体之间需根据不同的状况来应用不同的治理方法，举例来说，在所有者与经营者之间，必须要应用契约或合同的方法，来对双方的权利以及义务进行约束；在各种不同的经营人员之间，必须要对薪酬进行统一的管理；必要情况下还可以通过奖励来提高员工工作的积极性，带动其向更好的方向努力。这一系列治理方法，都共存于同一个财务治理体系中。（四）相互制衡是财务治理中的基本状态在企业的财务治理中，财务工作人员保持相对平衡，在工作上相互制约是现阶段最为常见的一种方法，这种方法和传统的企业财务管理存在较大的差异。即在进行财务治理的过程中，主体与客体、委托方与代理方，或者说所有者与经营者之间，依据对应的市场要求产生相互制约的一种关系。在此类制衡关系中，能够对双方的利益带来保障，彼此既可相互制约，又可依靠对方来达到自己的目的，倘若有一方没有履行义务或者侵犯对方权利，就不能形成制衡关系。二、企业财务治理结构中存在的问题（一）财务治理权利配置不合理财务治理是企业管理的重要组成，用于解决经济利益冲突，权力配置不合理是财务治理结构中一项重要问题。第一，财务治理权包括财务监督权、财务执行权和财务决策权，实现了资金的有效控制、监督、调配和使用。部分企业股权集中不合理，权力集中于企业负责人个人或大股东，治理权利配置不分离，滥用财务决策权的情况时有发生。第二，财务监督权和财务执行权未完全分离，未针对事项的不同程度等级进行区别对待，企业在开展投资时容易出现偏差。第三，财务治理包括多层次的财务治理主体，存在多层委托代理关系，财务治理配置模式应转化成为多元主体共同治理，部分企业依然采用一元主体治理结构，因此产生了治理结构和权限配置分层不平衡的情况。（二）预算机制不健全预算是企业未来一定时期内的收支计划，对企业发展极为重要。预算机制不健全是企业财务治理中的一项重要问题。第一，企业在开展预算编制时不够严谨，预算执行和坚固过程中权责不明，导致预算管控机制的作用得不到有效实现。甚至有部分企业并未建立预算管控机制，管理者为获取短期利益，违背企业的长期规划，以获取高额收入。财务管控机制的缺失或不健全，极易导致腐败问题的出现，同样也会影响到员工的工作积极性，企业与员工的利益容易出现偏离。第二，企业在开展预算工作方面执行力度不够。有一部分企业对预算管制机制不够重视，存在随意性较大等问题。此外，部分企业预算执行情况并未纳入员工绩效考核体系中，未从制度上对其予以保障，这就是预算的约束作用得不到充分实现。（三）市场信息化滞后企业财务治理想要充分发挥作用，需要紧紧依托市场信息化，但现实情况却是很多企业市场信息化意识淡薄，认识不到信息化对企业财务治理的作用。部分企业财务系统比较陈旧，在这方面的投资比较少，工作效率较低，甚至有一些企业只盲目追求利润，而不注重信息共享，使得信息化严重滞后，最终导致企业财务治理结构问题重重，失去市场竞争优势。此外，部分企业财务信息披露水平之后，不能及时的报送财务信息，利益相关人员不能及时得到客观、全面的数据，其决策的科学性也会大打折扣，不利于企业的正常运营，同时增加企业的经营风险和成本。（四）财务管理未能人尽其才财务人员是企业财务治理的重要执行者，其专业素养对治疗效果有着最直接的影响。从当前采取治理结构来看，财务人员的专业性在实际的治理工作过程并未得到充分发挥。部分企业财务人员具备扎实的理论基础和丰富的经验，但由于企业存在重销售、轻财务的思想，财务治理受到极大限制；此外，部分财务人员在开展管理工作时，在管理手段方面过于单一，管理权限也不够明确，在一定程度上也会影响到治理效果。三、财务治理结构优化方案（一）合理配置财务治理权利合理配置财务治理权利需要集中力量，从财务机制及资本结构角度入手。企业原有的财务机制分为三个层次，分别由股东会、董事会和监理会进行治理，近几年科技得到飞速发展，知识资本也越来越重要，并成为新增的财务资本所有者。有部分学者认为企业所服务的并不只是股东，除了股东以外还应包括所有利益相关者。从资本结构角度来看，财务需要在分层管理的基础上实现分权治理，不同程度的事项应当交由不同级别的职能部门处理，对于重大事件必须要由股东大会和董事会共同决策。此外，企业还需要采取手段对代理人进行监管，避免代理人出现不道德行为。同时还应建立并完善约束机制，对代理人的权限进行合理收放，深入研究股权分置改革方案，以对证券市场进行科学预测。（二）完善财务预算管控机制企业通过完善的财务预算管控机制，能够实现对资金的高效利用，提升企业的经营效益。完善财务预算管控机制需做好以下内容：第一，增强预算意识，提升预算参与的广泛性，确保企业全员参与预算制定到执行的全过程，以此来确保预算刚性约束作用得到发挥。企业领导需以身作则，重视预算，并通过大力宣传的方式让全体员工都能够对预算有深刻的认识。第二，提升预算编制的科学性。企业财务部门不仅需要做好本职工作，还需要懂生产经营，牵头主要生产经营部门成立专业预算编制团队，对企业的收支情况进行严审，在仔细研讨的基础上制定预算方案，采用内部公示的方式广泛争取员工意见，并接受员工群众监督。对预算中涉及的重要融资行为，需重点关注，开展事前可行性研究，如有需要可邀请第三方机构参与评估和论证，以此来降低企业的财务风险。第三，控制预算。严格控制超出预算的项目，同时还应当追究相关人员的责任。企业应对财务预算进行阶段性的考核，并辅以奖惩制度，严格执行预算。（三）完善信息评价功能完善信息评价功能是处理资本市场信息化滞后的有效手段，企业应做好以下内容：第一，建立并不断完善信息系统，通过购置或自行开发等手段创新升级财务管理软件，确保财务信息能够得到高效、及时的传递，促进各部门之间的沟通，并及时将各种信息进行共享，以有效提高效率，降低企业资源的闲置率。第二，对财务信息披露制度进行完善，在这一过程中需保证审计工作的独立性，严格按照相关法律法规的要求完成财务信息的分类整理，对需要披露的信息要及时地向股东和投资者进行披露，并接受政府监管部门和群众的监督，使企业的财务治理结构得以优化。此外，还需要做好机构投资者的规范，防止出现以赚取差价为目的的不良投资行为，杜绝恶意炒作、内幕交易行为。（四）重视专业人才培养科学技术的进步推动了知识经济时代的发展，高素质人员在企业发展过程中作用已经越来越重要。对于财务部门而言，财务治理结构优化离不开专业财务人员的参与。在以往的企业管理过程中，财务人员的管理活动往往比较片面，缺乏深度，因此无法强有力的推动企业财务管理结构的优化，甚至有些时候回对优化活动造成阻碍。为解决这一问题，企业需要全力打造专业化的财务人员团队，对财务治理结构提出建设性意见；此外还需要全面落实责任管理制度，提升财务人员的职业道德水