清算期企业的报表处理

清算期企业的报表处理清算期企业的报表处理清算，是为了终结现存的法律关系、处理其剩余财产、使之归于消灭而进行的一个程序，包括计算、核实等。下面为你整理了关于清算期企业报表怎么处理的文章，希望对你有所帮助。【问题】我公司下属一子公司，本月正在办理注销手续(税务已稽查但未出结论，注销手续仍未办理完毕)。账面资产(存货固定资产)已经变卖，但公司账面没有走资产清理的账务处理，变卖收入在母公司中反映。所有的程序目前就走到这一步，请问本月还用对此公司出报表么，原因?怎样才是正确的处理方法?【解答】《税务登记管理办法》(国家税务总局令2003年第7号)第二十八条纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记;按规定不必需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。《财政部、国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理假设干问题的通知》(财税[2009]60号)三、企业清算的所得税处理包括以下内容：(一)全部资产均应按可变现价值或交易价格，确认资产转让所得或损失;(二)确认债权清理、债务清偿的所得或损失;(三)改变持续经营核算原则，对预提或待摊性质的费用进行处理;(四)依法弥补亏损，确定清算所得;(五)计算并缴纳清算所得税;(六)确定可向股东分配的剩余财产、应付股息等。四、企业的全部资产可变现价值或交易价格，减除资产的计税基础、清算费用、相关税费，加上债务清偿损益等后的余额，为清算所得。企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得。五、企业全部资产的可变现价值或交易价格减除清算费用，职工的工资、社会保险费用和法定补偿金，结清清算所得税、以前年度欠税等税款，清偿企业债务，按规定计算可以向所有者分配的剩余资产。被清算企业的股东分得的`剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得;剩余资产减除股息所得后的余额，超过或低于股东投资成本的部分，应确认为股东的投资转让所得或损失。被清算企业的股东从被清算企业分得的资产应按可变现价值或实际交易价格确定计税基础。依据上述文件：1、公司尚未进行税务注销登记，无论从公司法还是从税法而言，都还是一个法人实体，应该编制财务报表并进行纳税申报;2、如果已经进入清算期，则应该按《财政部、国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理假设干问题的通知》(财税[2009]60号)规定，以子公司为主体进行资产变现、债权债务清算、财产分配，并按规定编制清算报表和进行清算纳税申报。从您的表述来看，子公司已经进入资产变现阶段，税务部门也已进行清算检察，应该属于进入清算阶段，但本月末仍未完成注销，子公司还是要按规定编制月度财务报表，清算结束当月，再将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得。必需要提醒的是，进入清算阶段，在编制财务报表时，各报表项目确实认、计量和报告都不再以持续经营为前提，也不再以权责发生制，而应该采纳以清算为目的的收付实现制。企业清算的相关会计处理企业清算的相关会计处理企业清算的相关会计处理清算是指由于企业破产、解散或者被撤销，正常的经营活动终止，依照法定的程序收回债权、清偿债务，分配剩余财产的行为。按照税法规定，纳税人依法进行清算时，其清算所得，应当按规定缴纳企业所得税。这时企业的财会部门应及时处理好相关的税务问题。1、销售货物取得的收入按实际收回的金额和收取的增值税额，借记“银行存款〞;按其账面价值与变卖收入的差额，借记(或贷记)“清算损益〞科目;按账面价值，贷记“材料〞、“产成品〞等科目;按收取的增值税额，贷记“应交税金--应交增值税(销项税额)〞科目(小规模纳税人企业贷记“应交税金--应交增值税〞科目)。增值税一般纳税人，因破产、倒闭、解散等原因不再购进货物而只销售存货的，或者为了维持销售存货的业务而只购进水、电的，其期初存货已征税款的抵扣，可按实际动用数抵扣。申请按动用数抵扣期初进项税额，必需提供有关部门批准其破产、倒闭、解散的文件资料，并报税务机关批准。对纳税人期初存货中尚未抵扣的已征税款，以及征税后出现的进项税额大于销项税额后不够抵扣部分，税务机关不再退税。2、破产费用的账务处理支付的破产清算费用，如清算期间职工生活费，破产财产管理、变卖和分配所必需费用，破产案件诉讼费用，清算期间企业设施和设备维护费用、审计评估费用，为债权人共同利益而支付的其他费用(包括债权人会议会务费、破产企业催收债务差旅费及其他费用)，应于支付有关费用时，按照实际发生额，借记“清算费用〞科目，贷记“现金〞、“银行存款〞等科目。3、变卖机器设备、房屋等固定资产以及在建工程按实际变卖收入，借记“银行存款〞等科目，按其账面价值与变卖收入的差额，借记(或贷记)“清算损益〞科目，按账面价值，贷记“固定资产〞、“在建工程〞等科目。转让相关资产应缴纳的有关税费等，借记“清算损益〞科目，贷记“应交税金〞等科目。转让自己使用过的固定资产应缴纳增值税是指：单位和个人经营者销售自己使用过的游艇、摩托车和应征消费税的汽车，无论销售者是否属于一般纳税人，一律按简易办法依照4%征收率减半征收计算缴纳增值税，并且不得开具专用发票，销售自己使用过的其他属于货物的固定资产，暂免征收增值税。4、处理、销售产品等应交纳的消费税等借记“清算损益〞科目，贷记“应交税金〞科目。按缴纳的增值税、消费税等流转税计算应缴的城市维护建设税、教育费附加等，借记“清算损益〞科目，贷记“应交税金-应交城市维护建设税〞、“其他应交款-应交教育费附加〞等科目。5、清算期间取得的其他业务收入应按实际收入金额，借记“银行存款〞等科目，贷记“清算损益〞科目;发生的税金等支出，借记“清算损益〞科目，贷记“应交税金〞等科目。6、转让商标权、专利权等资产按其实际变卖收入，借记“银行存款〞等科目，按实际变卖收入与账面价值的差额，借记(或贷记)“清算损益〞科目，按资产的账面价值，贷记“无形资产〞等科目;转让相关资产应交纳的'有关税费，借记“清算损益〞科目，贷记“应交税金〞等科目。7、对企业欠税应依据国家有关法律规定，积极清缴欠税。破产企业财产的清偿顺序为：破产费用-职工安排费-所欠职工工资和劳作保险费-所欠税款-破产债权。8、预提所得税预提所得税以实际收益人为纳税人，以支付人为扣缴义务人。税款由支付人从每次支付的款项中扣缴。所以，纳税人在计算出应支付的利润(股息)、利息、租金、特许权使用费时，按应支付全额借记“利润分配〞、“财务费用〞、“管理费用〞等有关账户，按应支付全额扣除预提所得税后的余额贷记“应付利润〞、“预提费用〞、“其他应付款〞等账户，按应扣缴的预提所得税贷记“应交税金应交所得税〞账户;实际支付各项费用时，借记“其他应付款〞账户，贷记“银行存款〞账户。9、计算应交所得税和缴纳所得税(1)对清算所得计算应缴所得税和缴纳税时，编制会计分录借：所得税贷：应交税金--应交企业所得税借：应交税金