小型微利企业政策解析莆田国税纳税人学校

1、,培训课题：小型微利企业政策解析,翁俊琳 2014年9月,莆田市国家税务局纳税人学校,目录,一、2014年新出小型微利优惠政策的背景,二、小型微利优惠政策解析,三、小型微利企业所得税季报与年报的填表说明,莆田市国家税务局,一、 2014年新出小型微利优惠政策的背景,莆田市国家税务局,2014年国家税务总局新出台的小型微利企业优惠政策 财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知 财税201434号 国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告 国家税务总局公告2014年第23号,莆田市国家税务局,莆田市国家税务局,出台背景 为进一步支持小型微利企业发

2、展，发挥小型微利企业促进就业、改善民生、维护社会稳定的积极作用，在前几年对小型微利企业减半征收企业所得税政策基础上，今年扩大了减半征税范围，将减半应纳税所得额标准由6万元提高到10万元，并将定律征税的企业纳入享受小微优惠政策范围，进一步扩大了优惠面，将优惠政策具体落实到位，使纳税人更加便捷享受优惠政策。,二、小型微利优惠政策解析,莆田市国家税务局,莆田市国家税务局,ADD YOUR TITLE,（一）小型微利企业的标准,中华人民共和国企业所得税法实施条例第九十二条企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： (一)工业企业，年度应

3、纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； (二)其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。,莆田市国家税务局,ADD YOUR TITLE,（一）小型微利企业的标准,实施条例第九十二条第（一）项和第（二）项所称从业人数，是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和；从业人数和资产总额指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下： 月平均值（月初值月末值）2 全年月平均值全年各月平均值之和12 年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。 财政部 国家

4、税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知（财税200969号）,莆田市国家税务局,ADD YOUR TITLE,（二）政策解析,自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知 财税201434号,莆田市国家税务局,ADD YOUR TITLE,（二）政策解析,例子：一户小型微利企业年度应纳税所得额9万元，那么企业应缴纳的所得税=9*50%*20% =0.9万元，企业享受的减免税额实际是=9*15%=1.

5、35万元。,莆田市国家税务局,ADD YOUR TITLE,（二）政策解析,变化：,莆田市国家税务局,ADD YOUR TITLE,（二）政策解析,符合规定条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，可以按照规定自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无需税务机关审核批准，但在报送年度企业所得税纳税申报表时，应同时将企业从业人员、资产总额情况报税务机关备案。 国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告 国家税务总局公告2014年第23号,莆田市国家税务局,ADD YOUR TITLE,（二）政策解析,变化： 小型微利备案时限由原来的“纳税人应于企业年度纳税申报前

6、最迟不超过年度终了后4个月内向主管税务机关提出减免税备案申请”相应调整为：在次年5月31日前报送年度企业所得税纳税申报表时同时向主管税务机关提出减免税备案申请。,莆田市国家税务局,ADD YOUR TITLE,（二）政策解析,备案应提供的材料： （一）表格 企业所得税税收优惠事项备案表，3份 （二）资料 1、依照国家统一会计制度的规定编报的资产负债表 2、企业职工名册 3、接受派遣工人数及签订的劳务派遣合同 4、说明本企业所从事行业，声明不属于国家产业结构调整指导目录(2005年本)、外商投资产业指导目录等文件中的限制类和淘汰类项目 以上材料为福建省国家税局涉税业务规程（2013修订版）规定的

7、，2014年如果备案材料有变化届时会另外通知,莆田市国家税务局,ADD YOUR TITLE,（二）政策解析,小型微利企业预缴企业所得税时，按以下规定执行： （一）查账征收的小型微利企业，上一纳税年度符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额低于10万元（含10万元）的，本年度采取按实际利润额预缴企业所得税款，预缴时累计实际利润额不超过10万元的，可以享受小型微利企业所得税优惠政策；超过10万元的，应停止享受其中的减半征税政策；本年度采取按上年度应纳税所得额的季度（或月份）平均额预缴企业所得税的，可以享受小型微利企业优惠政策。 国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告

8、 国家税务总局公告2014年第23号,莆田市国家税务局,ADD YOUR TITLE,（二）政策解析,（二）定率征税的小型微利企业，上一纳税年度符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额低于10万元（含10万元）的，本年度预缴企业所得税时，累计应纳税所得额不超过10万元的，可以享受优惠政策；超过10万元的，不享受其中的减半征税政策。定额征税的小型微利企业，由当地主管税务机关相应调整定额后，按照原办法征收。 变化：将核定征税企业中的定律征税的小型微利企业纳入享受优惠政策范围 国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告 国家税务总局公告2014年第23号,莆田市国家税务局,

9、ADD YOUR TITLE,（二）政策解析,（三）本年度新办的小型微利企业，在预缴企业所得税时，凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过10万元的，可以享受优惠政策；超过10万元的，应停止享受其中的减半征税政策。 小型微利企业符合享受优惠政策条件，但预缴时未享受的，在年度汇算清缴时统一计算享受。 小型微利企业在预缴时享受了优惠政策，但年度汇算清缴时超过规定标准的，应按规定补缴税款。 国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告 国家税务总局公告2014年第23号,莆田市国家税务局,ADD YOUR TITLE,（三）报表填写,国家扩大了小型微利企业优惠政策实施范围后，为便

10、于小型微利企业等纳税人在月份、季度预缴、预征企业所得税时即可享受减免税政策，税务总局修改了所得税季度纳税申报表 ，此次报表修改的主要内容是在以往预缴申报表的基础上，增加了“减征、免征应纳税所得额”、“符合条件的小型微利企业减免所得税额”等项目，以便纳税人在按月按季申报时直接享受减免税。 注意：接下来的第三季度企业所得税季报，请大家务必享受小型微利政策，在报表中填写享受小型微利企业优惠政策减免的所得税额。,莆田市国家税务局,ADD YOUR TITLE,（三）报表填写,上一纳税年度应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，预缴时累计实际利润额不超过10万元的，填报本表第10行“实际利

11、润额”与15%的乘积。13行第12行,预缴时累计实际利润额超过10万元但不超过30万元的，以及上一纳税年度应纳税所得额超过10万元但不超过30万元的小型微利企业，填报本表第10行“实际利润额”与5%的乘积,莆田市国家税务局,ADD YOUR TITLE,（三）报表填写,上一纳税年度应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，填报本表第22行“本月（季）应纳税所得额”与15%的乘积；,上一纳税年度应纳税所得额超过10万元但不超过30万元的小型微利企业，填报本表第22行“本月（季）应纳税所得额”与5%的乘积。,莆田市国家税务局,ADD YOUR TITLE,（三）报表填写,上一纳税年度应纳税所得额低于10万元（含10万元），预缴时累计应纳税所得额不超过10万元的，填报本表第6行或第9行“应纳税所得额”与15%的乘积；,上一纳税年度应纳税所得额低于10万元（含10万元），预缴时累计应纳税所得额超过10万元但不超过30万元的，以及上一纳税年度应纳税所得额超过10万元但不超过30万元的，填报本表第6行或第9行“应纳税所得额”与5%的乘积,莆田市国家税务局,ADD YOUR TITLE,（三）报表填写,本栏填写小型微利企业享受优惠税率减征的企业所得税税额 ，如果年度应纳税所得额在10万以下的，这