现代内部审计发展趋势.ppt

1、张智王副教授/博士2010.12.24，现代内部审计趋势，江苏省内部审计院后续教育，2020/7/22，1，联系，中国内部审计发展研究中心研究员南京审计学院国际审计学院副院长地址：江苏省南京市浦口区优山西路86号邮政编码：211815，1，设置内部审计机关(合作关系)，2020/7/22，4，(1)国有企业，中国内部审计发展研究中心表示，内部审计对国有企业中所属关系的调查：2020/7/22，公司内部审计制度和公司内部审计制度审计师对董事会负责并报告工作。“，2020/7/22，6，(2)上市公司，上市公司治理准则(中国证券监督管理会，2002年)第三章第6节，2020/7/22，7，案例，1

2、00亿编制问题(本部没有编制，派遣人员限于所在地区)，派遣人员工资由所在地区公司解决。办公费用在集团单列。同样，2级公司所属企业的监查院，业务上2级公司，工资待遇在所属企业。2020/7/22，9，会议主持制现状、问题及建议，问题外，会议主持处审计员少，上升通道不足。所以不能吸引优秀的人才。建议：派遣审计员的编制应归于总部，工资级别应提高一半。2020/7/22，10，2，内部审计功能转换是从错误预防到价值增值服务，IIA在国际内部审计专业实践框架中是正确的系统和规范(2009年1月)，2020/7/22，11，(1)内部审计价值增值的历史沿革，1947年首次定义：基于财务、会计和其他经营活动

3、审查的独立评估活动。“当时内部审计师的水平和地位相对较低，所以实际上存在很大的局限性。2020/7/22，(1)内部审计价值增值的历史沿革，1957年第二个定义，2020/7/22，13，(1)内部审计价值增值的历史沿革，(1)为管理提供服务，测量和评估其他控制的有效性的管理控制。牙齿定义取消了“财务，会计基础”。这预示着内部审计的方向从财务审计转变为经营审计。2020/7/22，14，(1)内部审计价值增值的历史沿革，1978年第四个定义：“根据检查、评估为独立活动和组织提供服务”牙齿定义的最显着特征是扩大了内部审计的服务范围，将“管理服务”作为“组织服务”为此，内部审计员必须以整个组织为服

4、务对象，站在组织的立场上观察和评价问题，为组织的长期和全球利益服务。2020/7/22，15，(1)内部审计价值增值的历史沿革，1990年第五个定义：主要明确内部审计的范围，并添加“建立在组织内部”的内容，以区别于外部审计。2020/7/22，(1)内部审计价值增值的历史沿革，1993年第六次定义，2020/7/22，17，(1)内部审计价值增值的历史沿革，2000，2020/7/22，(2)内部审计价值增值车手，实践车手理论车手，2020/7/22，19，(3)内部审计价值增值增值的功能内涵，2020对经营活动的深刻理解是对症状服药的前提，审计项目的建立是以风险评价为基础，对风险识别、风险测

5、量、风险管理程序及措施的有效性进行综合评价后，才能得出审计结论。因此，没有经营管理和风险管理知识的内部审计人员将无法承担现代内部审计工作。2020/7/22，22，3，内心人知识结构的变化，问题介绍：如何培养复合内部审计人才？2020/7/22，23，4，内部审计工作仅由内部人员向与外部审查相结合的方向发展。2020/7/22，24，内部审计任务可分为两部分。一是对财务数据真实性和合法性的审计。二是对企业经营和管理的分析和评价。第一部分，内审人员可以徐璐对其他类型的项目徐璐根据其他审计目的向会计事务所提出具体要求，委托事务所可以根据内审目的进行审计，以确保会计信息的真实、合法、完整。(Davi

6、d aser，Northern Exposure(美国电视电视剧)，accounting)内审人员熟悉总部的情况，因此必须集中分析和评价企业经营管理和公司业务流程，参与和监督整个业务流程。内外审的有机结合不仅有助于解决内申机关人力少、任务重的矛盾，还有助于提高内审的效率和质量。(a)传统的“陈述”，2020/7/22，25，(b)未来趋势，根据国务院事务厅加快我国注册会计师行业意见的通知(国宝200956号)，会计师事务所执业领域大幅扩大。中华人民共和国公司法公司应在每个会计年度结束时制定财务会计报告，并依法接受会计师事务所的审计”的规定，使公司依法接受注册会计师审计。与此同时，将医院等医疗保

7、健机构、大学、中学、基金会等非营利组织的财务报表列入了公认会计会计师审计范围。在巩固财务会计报告审计、资本验证、涉税鉴证等业务的基础上，积极扩大企业事业单位内部控制、管理咨询、并购、信用调查、特别审计、业绩评价、司法鉴定、投资决策、政府采购服务等相关业务领域，促进大型会计事务所业务转换和升级，促进高级、高级、2020案例邯郸金库京川盗窃案：5100万人去了哪里(中央广播经济30分2007年四月26日)，2020/7/22，全部是100韩元纸币，高50米，总重量接近2吨，但牙齿任何人都无法一次性转移的巨款在河北市农业银行金库中消失了。牙齿银杏盗窃案震惊了全国。其中有很多茄子细节，波光粼粼，雾浓，

8、这样离奇的事件究竟是怎么发生的？最近，2吨重的5100万现金在农行眼皮下消失了，四月14日下午2点，河北农行惊讶地发现保险柜里的5100万韩元现金被盗，但在牙齿事件被隐瞒2天后，农行开始通知警方牙齿事件，警方接到后，警方迅速做出了判断。警察是这样说的。(威廉莎士比亚，美国电视电视剧，美国电视电视剧，2020/7/22，28，金库失误，失窃赃物均发生在他银杏市的农业盗窃案中熟悉他们的人应该说，牙齿两人平时看起来都很诚实，只是有些缺点，林晓凤平时喜欢赌钱，迷人的蔡敏，马向庆，事件发生时工作了一个月，生活节俭，2020/7/22，29，6，内部控制自我评价。同时，鼓励紧急场所大中型企业提前执行。执行

9、企业内部控制规范体系的企业必须自我评价本企业内部控制的有效性，公开年度自我评价报告，同时聘请具有证券期货业务资格的会计事务所，审计财务报告内部控制的有效性，并提交审计报告。2020/7/22，30，6，内部控制自我评估(CSA)越来越受到重视，内部控制自我评估报告案例1内部控制自我评估报告案例2，2020/7/22，31，7，战略审计战略是组织的生死存亡和没有正确的战略方针地图，组织就不能制定正确的经营目标，发展和增长也不能说。因此，对组织战略的审计是内部审计需要关注的问题，也是内部审计为提高价值而做的工作。，2020/7/22，32，可能存在的问题，“正确的战略方向问题”在董事会上提出时，其

10、中隐含着对确定的战略和领导的批评，有可能引起紧张感。如果定期召开战略审查会议，就可以减少出现这种紧张感的可能性。牙齿会议由董事会和CEO参加，因此要客观地交换意见，在消除分歧之前不要对外公开。总之，战略审计委员会应保持低调、背后运作，以免影响管理层的权威和领导能力。2020/7/22，33，8，网络审计，网络审计内部审计机关或人员通过计算机远程访问，调用被审计单位的财务会计资料、业务数据资料和反映的经济活动。按照特定程序，使用辅助审计工具实时检查和评估相关资料及其反映的经济活动的真实性、合法性。2020/7/22，34，8，网络审计，传统的现场审计实施过程有很多茄子缺点。内部审计的独立性很难保

11、证。现场审计大大增加了审计费用。对被审计机关的日常工作有很大影响。审计机关可能有问题，会降低审计工作效率。2020/7/22、35，网络审计的三个茄子特征，(1)通过计算机网络相关资料传输及其审计分析软件，及时性网络审计可以设置对审计单元的实时监视，2020/7/22、36，网络审计的三个茄子特征，(2)流程牙齿功能不会反映在现有的现场审计和电脑支持审计中。2020/7/22，37，网络审计的三个茄子特征，(3)效率网络审计以非现场方式(如计算机)收集和分析数据数据，从而不仅降低审计成本，还能更有效地整合审计资源。防止现场审计人员分散、时间压力、成本高的弊端。与现场审计相比，网络审计在很多方面

12、发生了变化。但是需要强调的是，在两种茄子模式下，审计的主体、对象、审计的目标本质上是不变的，网络审计和传统的现场审计模式不是对立的概念，而是相互关联，相互补充的。2020/7/22，38，网络审计的优点，(1)提高资源利用效率网络审计的优点之一是提高审计资源的利用效率。网络审计使用现代技术实现远程数据收集、审计法医学、分析评估，在很多方面提高审计资源的效率，降低审计成本。具体来说，2020/7/22，39，网络审计的好处，(1)提高资源利用效率1，减少旅行时间成本和费用成本，特别是审计机关和审计机关相距甚远的情况下。在一般审计项目中，常驻审计项目费用的很大一部分由差旅费和时间组成。在网络审计模式下，除了需要审计团队进行的现场调查和现场通信外，还可以大大减少审计人员出差和驻扎地的时间和费用。2020/7/22，40，网络审计的优点，(1)提高资源利用率2，缩短数据访问时间，审计人员可以远程获取关键审计材料，在一般审计中，可以依靠审计机关提供数据，避免等待数据的时间。据统计，在一般审计项目中，审计人员等待会计资料调出的时间占了审计人员有效工作时间的很大一部分。在网络审计模式下，主要审计数据