2003年度所得税汇算清缴申报期限.ppt

1、1,2003年度企业所得税 汇算清缴培训,2,2003年度所得税汇算清缴申报期限,2003年度企业所得税汇算清缴申报截止时间2004年2月底。 2003年度凡发生税务机关审批税前扣除项目需经中介机构代理审核的纳税人，申报截止时间2004年3月底。,3,2003年度所得税汇算清缴需要向税务机关申报的纳税资料,企业所得税年度纳税申报表 企业所得税纳税调整项目表 企业所得税减免项目表 企业所得税调整项目表附表企业弥补亏损报备表,4,填报申报表应注意的几点问题,申报所属日期：2003年1月1日至2003年 12月31日。 主表第28行“纳税调整后所得”必须填写，此行是计算机判定盈亏的依据。（特别是亏损

2、企业和没有调增调减项目的企业） 主表6473行“补充资料”涉及到的项目必须填写，特别是“期末平均职工人数”“工资总额”“其中：税前扣除部分”。,5,2003年度汇算清缴政策业务问题,一、需到中介做代理审核的项目 在我市范围内，向地方税务机关申报缴纳企业所得税的各种经济性质的企业和单位，凡发生下列需经税务机关审核批准后在税前扣除的事项，需附送中国注册税务师或中国注册会计师的审核证明。 1、企业发生的财产损失未经财政部门及其授权单位批准的税前扣除审核事项；,6,2、企业发生研究开发新产品、新技术、新工艺发生的费用，需抵扣当年应纳税所得额的审核事项； 3、因行业特点确实需要提高广告费扣除比例的审核事

3、项； 4、企业所得税税前弥补亏损的审核事项； 5、纳税人本年度发生亏损在5万元以上（含5万元）的审核事项；,7,6、纳税人本年度申请退企业所得税税款2万元以上（含2万元）的审核事项； 7、纳税人发生国产设备投资抵免企业所得税的审核事项； 8、本年度实现销售收入在5000万元以上（含5000万元）的建筑施工房地产开发企业，企业所得税税前扣除的审核事项；,8,9、本年度实现销售收入在1亿元以上（含1亿元）的商业零售企业，企业所得税税前扣除的审核事项； 10、随税前扣除办法不断完善，税务机关明确的其他审核事项。,9,二、对纳税人以经营性租赁方式租入的固定资产所发生的改良（包括装修、装饰）支出税前扣除

4、标准问题 纳税人以经营性租赁方式租入的固定资产所发生的改良支出，按剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中孰短的期限内，平均扣除；如剩余租赁期和租赁资产尚可使用年限均超过五年，按五年平均扣除。,10,三、关于住宅取暖补贴办法改革后，企业发放取暖补贴税前扣除标准问题 对实行住宅取暖补贴办法改革试点区县的纳税人，其参照有关区县政府制定的行政机关住宅取暖补贴标准，发放的住宅取暖补贴，允许在计算企业所得税税前扣除。,11,四、关于纳税人因工作需要租用个人汽车，有关费用税前扣除标准问题 对纳税人因工作需要租用个人汽车，按照租赁合同或协议支付的租金，在取得真实、合法、有效凭证的基础上，允许税前扣除；对在租赁

5、期内汽车使用所发生的汽油费、过路过桥费和停车费，在取得真实、合法、有效凭证的基础上，允许税前扣除。其它应由个人负担的汽车费用，如车辆保险费、维修费等，不得在企业所得税税前扣除。,12,五、纳税人订购党报党刊支出，税前扣除标准问题 纳税人订购人民日报、北京日报和求是、前线杂志的支出，允许在企业所得税税前全额扣除。,13,六、有关政策性拆迁补偿收入征免税问题 政策性拆迁主要是指市政拆迁、污染扰民搬迁、奥运场馆建设拆迁和政府基础建设搬迁等。对纳税人取得政策性拆迁补偿收入，在出具有关政府拆迁文件或公告的基础上，到主管税务机关进行备案后，可暂不作为获得收入当期的企业所得税应税收入，在每一纳税年度内，按所

6、发生的与拆迁有关支出同等金额分期计入企业所得税应税收入。,14,七、广告企业执行定率征收，其收入如何确定问题 广告企业执行定率征收，其收入2003年度暂按如下掌握，即“广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布费者的广告发布费后的余额为营业额”。,15,八、关于企业等社会力量通过北京市卫生局等对防治非典型肺炎捐赠有关所得税的政策问题及补充规定（京地税企2003241号、京地税企2003307号、京财税2003844号） 1.允许在缴纳企业所得税前全额扣除用于防治“非典”的捐赠是指：企事业单位、社会团体向各级政府民政部门、卫生部门捐赠用于防治“非典”的现金和实物，

7、以及通过红十字会、中华慈善总会及分会向防治“非典”事业捐赠的现金和实物。,16,2.企事业单位、社会团体通过民政部门、卫生部门和红十字会、中华慈善总会及分会对防治“非典”捐赠，凭民政部门、卫生部门和红十字会、中华慈善总会及分会开据的捐赠票据，在当期计算缴纳企业所得税时予以全额扣除。其中，捐赠现金的纳税人，按票据所列金额在当期计算缴纳企业所得税时予以全额扣除；捐赠物资的纳税人，按票据中标明捐赠物资种类、数量的协议或市场价格计算销售（营业）收入，同时按票据计价金额在当期计算缴纳企业所得税时予以全额扣除。,17,3.实行查帐征收的纳税人，按票据计价金额计入营业外支出，在当期计算缴纳企业所得税时予以全

8、额扣除；实行定率征收的纳税人，以票据计价金额除以所适用的纯益率换算出应抵扣的收入，用当期实现的收入减去应抵扣的收入后的余额，按所适用的纯益率计算企业应纳税所得额。 4.上述规定在2003年度执行。,18,九、关于拨缴工会经费税前列支的问题（京工发200332号） 1.凡依法建立工会组织的企业、事业单位以及其他组织，每月按照全部职工工资总额的2%向工会拨缴的工会经费，凭工会组织开具的工会经费拨缴款专用收据在税前扣除。,19,2.对企业、事业单位以及其他组织没有取得工会经费拨缴款专用收据而计提工会经费的，税务机关应按照现行税收有关规定在计算企业所得税前予以调整，并按照税收征管法的有关规定处理。,2

9、0,3.工会经费拨缴款专用收据是由财政部、全国总工会统一监制、印制的收据，并按工会系统自上而下的管理和监督。各工会所需收据应到有组织、经费关系的上一级工会领取。 4.本规定自2003年起执行。,21,十、关于企业贷款支付利息税前扣除标准的问题（京地税企2003621号） 中华人民共和国企业所得税暂行条例规定，纳税人向非金融机构借款的利息支出，不高于金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。按照中国人民银行规定，金融机构贷款利率包括基准利率和浮动利率，因此金融机构同类同期贷款利率包括中国人民银行规定的基准利率和浮动利率。,22,十一、四项保险计提比例 1、养老保险：缴费比例按企业上一年全部被保险人月平均工资