消费税(2017).ppt

1、增值税：“链条式”纳税，多次纳税，因为可以抵扣进项，所以可以防止重复征税！,纳税,纳税,纳税,消费税,消费税概念,以特定消费品和特定消费行为为课税对象的一种税。,消费税最终承担者,能力越大，责任越大！ 钱多了，给国家一点！,消费税的特点,选择性：特定（15个税目），奢侈！ 单一环节纳税 ：增值税是每个环节纳税，而消费税是单一环节纳税，纳完了就不再纳了（有例外情况）。增值税：感冒药，病一次吃一次；消费税：种痘，中一次，管一辈子。,烟、酒、高档化妆品、 贵重首饰及珠宝玉石、 鞭炮和焰火、成品油、 小汽车、摩托车、高尔 夫球及球具、高档手表、 游艇、木制一次性筷子、 实木地板、电池、涂料。,消费税应

2、税消费品,转嫁性 和增值税一样，转嫁到实际售价中，让消费者负担；,消费税是价内税 1、增值税：价外税，增值税在价外面； 如：商场的手机售价1170元； 1170里，1000元是不含增值税的价格，170元是增值税； 2、消费税：价内税，消费税天然地在价里面； 如商场的玉石售价1170元； 1170里，1000元是不含增值税的价格，170元是增值税；其中，1000元虽不含增值税，却是含消费税的价格！ 若非要将消费税分离出来，消费税是1000*10%=100元。 也即：900元（什么税都不含）、100元消费税、170增值税,像人的衣服，量体裁衣，先有人的身体，后有衣服的大小。增值税就像衣服！,像人的

3、眼睛，一生出来就有！消费税就像眼睛！,但事实上，刻意将消费税分离出来，显得很奇怪，也没什么实用意义！ 因为消费税的计算公式是： 含消费税的价格消费税率,1、增值税： 不含税销售价增值税税率 （这个“不含税”是指不含增值税，因为从计算的角度来说，增值税是价外税，它不能在价格里面） 2、消费税： 不含税销售价消费税税率 （这个“不含税”也是指不含增值税，但是含着消费税的，不能把消费税也刻意的隔离出来！因为消费税是价内税，它天生在价格里面） 计算增值税和消费税就像洗澡，洗澡脱了衣服就行了，谁洗澡要先把眼睛挖出来再洗！ 所以，无论计算增值税还是消费税，公式里的“不含税销售额”的意义是一样的！,你将你男

4、朋友以含税销售价117元卖到了广东东莞，请问：需缴纳的增值税和消费税是多少。已知，男青年的增值税税率为17%，消费税税率为30%； 增值税：117（1+17%）17%; 消费税：117（1+17%）30%; 增值税： 不含税销售价增值税税率 消费税： 不含税销售价消费税税率,消费税的征税环节,消费税原则上实行单一环节一次课征的办法 一般情况下，在这个“奢侈品”出现的环节征税，谁让它产生，就找谁要税！所以通常下面3个环节征收： 1、生产环节（生产销售者） 哈弗汽车厂生产汽车，销售时缴税 2、委托加工收回环节（委托方） 兰蔻委托某公司加工香水，加工完成收货时缴税 3、进口环节（进口者） 某公司进口

5、宝马汽车，进口时缴税,另外有两个特殊规定： 4、卷烟的批发环节还要加征一道消费税。 5、我国对金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征税；,一、生产环节,1.纳税人生产的应税消费品，用于“销售时”的，于销售时纳税。 2.纳税人自产的应税消费品，用于“连续生产应税消费品”的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。 补充解释：其他方面指纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料、消费资料、投资入股、偿还债务、生产非应税消费品、在建工程、管理部门、馈赠、赞助、集资、广告、样品、集体福利、个人消费、奖励等方面。,厂房 A 香水,仓 库 1,销 售,厂房B 口红（应税品）,不纳税,纳消费税,连续

6、生产,销 售,纳消费税,厂房C 肥皂（非应税品）,销售,不纳消费税,连续生产,纳消费税,换取生产资料、消费资料、投资入股、偿还债务、管理部门、馈赠、赞助、集资、广告、样品、集体福利、个人消费、奖励等方面,纳消费税,【多选题】根据消费税暂行条例的规定，纳税人自产的用于下列用途的应税消费品中，需要缴纳消费税的有（ ）。 A.用于赞助的消费品 B.用于管理部门自用的消费品 C.用于广告的消费品 D.用于连续生产应税消费品的消费品,正确答案ABC答案解析纳税人自产自用的应税消费品，用于“连续生产应税消费品”的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。 补充解释：其他方面指纳税人将自产的应税消费品用于

7、换取生产资料、消费资料、投资入股、偿还债务、生产非应税消费品、在建工程、管理部门、馈赠、赞助、集资、广告、样品、集体福利、个人消费、奖励等方面。,二、委托加工应税消费品,1.委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税款。 2.若受托方是个人的，由委托方收回货物后自行缴纳消费税。 若宝宝公司将玉镯子交给姚老师加工，则消费税由宝宝公司自己缴纳，姚老师不得代收代缴。,法条：“委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。” 例：宝宝公司从缅甸进了一批镯子，委托少林寺有限责任公司进行开光加工，开光完，少林寺在交货给宝宝公司时，除了收取

8、加工费，还需代收消费税。 少林寺的行为就属于代收代缴行为 代扣代缴和代收代缴的目的： 国家为了避免税款流失，更快更完整地收到税款。,代收代缴,天宝公司委托香香公司生产香水1吨，后者生产完毕于10月5日交货，天宝公司当天付款（包括了加工费和代收代缴的消费税100元）。天宝公司在10月6日将这批香水当做原料继续生产成了超豪华口红，10月7日将口红卖掉。已知，通过计算，这批口红应当缴纳的消费税为250元； 问：天宝公司卖口红时，应该按250元缴纳消费税吗？ 不！250100 =150元,所以： 委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定扣除，生产成酒的除外。,案例： 天

9、宝公司10月1日委托香香公司生产香水1吨，后者生产完毕于10月5日交货，天宝公司当天付款（包括了加工费和代收代缴的消费税）。天宝公司在10月7日将这批香水直接卖给了批发商。 问：天宝公司10月7日销售香水时，还用交消费税吗？ 不用！因为已经交过了！,所以： 委托方将收回的应税消费品，直接出售的，不再缴纳消费税。,案例： 天宝公司10月1日委托香香公司生产香水1吨，后者生产完毕于10月5日交货，天宝公司当天付款（包括了加工费和代收代缴的消费税）。天宝公司在10月7日将这批香水和其他原料合并生产成了1吨肥皂。10月10日，将这批肥皂销售给了批发商。 问：天宝公司10月10日销售肥皂时，还用交消费税

10、吗？ 当然也不用！因为肥皂是非应税消费品！,所以： 委托加工的应税消费品，委托方将其用于连续生产非应税消费品的，不需再缴纳消费税。,不用再交,不用再交,可扣除已缴纳的部分,已交一次,酒等5种消费品不可扣除已缴纳的部分,三、进口应税消费品 四、零售金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品 1.金银首饰在零售环节缴纳消费税，生产出厂环节不再缴纳。 2.金银首饰仅限于金、银以及金基、银基合金首饰和金基、银基合金的镶嵌首饰。 【注意】不包括镀金首饰和包金首饰。 什么叫零售？,注意： 香港的正牌只有三个！： 周大福、周生生、六福 其他的都是傍名牌！,特殊销售方式下销售额的确定,以旧换新方式销售金银首饰的情况：

11、 是否记得缴纳增值税的情况： 以旧换新的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。金银首饰以旧换新的除外！ 例子： 李逵那自家的旧电视（值200元）去商场换购原价为1000元的电视机。问：商场的销售额是按800元还是按1000元呢？ 那么其销项税额就等于 1000*17% 若上题中，李逵是拿旧的银项链换新的银项链，那么商场的销售额就应按800元。 其销项税额就等于 800*17% 计算金银首饰的消费税，跟计算金银首饰增值税的规定是一样的！：按照扣减旧货价值后的金额作为计税依据。 800消费税税率,五、批发销售卷烟单一环节纳税的例外情况 卷烟在批发环节要加征一道消费税，也即

12、批发企业将卷烟销售给“零售单位”的，要再多征收一道消费税。相当于在两个环节都征税了。（11%的从价税，并按0.005元/支加征从量税，扇一耳光还踢一脚）。 【注意】烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，不属于此类，不缴纳消费税。 单一环节纳税的例外情况还有：零售超豪华小汽车,【例题多选题】下列关于消费税征收范围的表述中，正确的有（ ）。 A.纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税 B.纳税人将自产自用的应税消费品用于馈赠、赞助的，缴纳消费税 C.委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接销售的，再缴纳一道消费税 D.卷烟在生产和批发

13、两个环节均征收消费税,正确答案ABD答案解析本题考核消费税的征税范围。根据消费税法律制度的规定，委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接销售的，不再缴纳消费税。 注意：卷烟在生产（或委托加工、进口）环节和批发环节都要交消费税！它是消费税只征收一次的例外情况！,税目与税率,（一）税目烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、成品油、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料。,【记忆提示】消费税的税目就是一个“社会小青年”和“白富美”结婚的爱情故事。 社会小青年：吸烟、喝酒、骑加了油的小摩托 白富美：擦着高档化妆品、佩

14、戴贵重首饰、装电池的高档手表、开游艇、打高尔夫球 结婚：放鞭炮、买汽车、装修房子铺实木地板及刷涂料、请客吃饭用木制一次性筷子,【注意1】“气缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托车”不缴纳消费税。 【注意2】酒不包括“酒精、料酒”。 【注意3】化妆品不包括“普通护肤、护发产品”及“演员用的油彩、上妆油、卸妆油”。 【注意4】鞭炮和焰火不包括“体育上用的发令纸”、“鞭炮药引线”。 【注意5】小汽车不包括“电动汽车”；沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车（不上马路）。 【注意6】注意“木制一次性筷子”的说法。,【单选题】根据消费税法律制度的规定，属于消费税纳税人的是（ ）。 A.银戒指批发企业 B.

15、卷烟零售企业 C.卷烟进口企业 D.金戒指生产企业 难！如果做对了，将奖励养眼照片一张！,正确答案C,【再来一道】 【多选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳消费税的是（ ）。 A.汽车厂销售雪地车 B.沃尔玛销售高档手表 C.珠宝店销售钻石饰品 D.筷子厂销售木制一次性筷子 若做对了，则奖励一则最新头条新闻！,正确答案CD答案解析 绝大多数应税消费品都在生产厂家出厂销售环节缴纳消费税。特殊的有三： 1、进口货物：进口环节 2、委托加工的，委托收回环节或移送使用环节交税，基本不在选择题中考； 3、金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品：零售环节（超市、商店、商场之类的） 4、卷烟：生产

16、（或委托加工、进口）环节、批发环节都交！,【多选题】下列产品中，不应征收消费税的有（ ）。 A.实木复合地板 B.电动汽车 C.网球及球具 D.高档西服 E.润滑油,新闻奖励,清朝乾隆帝的一把御用猎枪，将于下个月在伦敦苏富比拍卖行，估价150万英镑（约合人民币1243万元）。又一件中国文物在英国拍卖！,1860年10月英法联军抢劫圆明园，兽首铜像流失海外。 截至2014年，牛首、猴首、虎首、猪首、马首、鼠首、兔首共7个兽首已回归中国；据传龙首目前在台湾，但短期内不会现身； 蛇首、鸡首、狗首、羊首共4个兽首仍下落不明。,圆明园兽首事件,厦门心和艺术拍卖有限公司董事长兼总经理 蔡铭超以总共3149

17、万欧元落槌，但称“不会付款！”,2013年6月28日法国皮诺家族正式将兔首、鼠首铜像捐赠给中国，目前收藏于中国国家博物馆。 世界第三奢侈品集团，皮诺家族旗下拥有“古驰(Gucci)、宝缇嘉(Bottega Veneta)、圣罗兰(Saint Laurent)等多个公司或品牌,澳门赌王何鸿燊,6910万港币！,（二）税率,税率形式：比例税率、定额税率和复合计税 1.比例税率（从价税）：大多数消费品 2.定额税率（从量税）：黄酒、啤酒、成品油 3.特殊（复合计征）：卷烟、白酒 例如： 高档手表比例税率为20%，若1000元（不含税）一块，则收200元的消费税； 黄酒定额税率240元/吨，若卖2吨，

18、则收480元的消费税；,【注意】,纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量。“未分别核算”销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品“组成成套消费品销售”的，从高适用税率。 也即： 1、记糊涂账的，一律按高税率统一算； 2、两个不同税率的捆绑销售，一律按高税率统一算； 例如，将鞭炮（15%）和珠宝（10%）放到一个盒子里卖，按15%收税。,【单选题】甲公司是一家化妆品生产企业，属于增值税一般纳税人，2013年3月，该厂销售高档化妆品取得不含增值税销售收入100万元，销售护肤护发产品取得不含增值税销售收入80万元，将高档化妆品与护肤护发产品组成礼盒成套销

19、售，取得不含增值税销售额50万元，已知高档化妆品的消费税税率为30%，则该企业当月应纳消费税税额为（ ）万元。 A.30 B.38 C.45 D.69,正确答案C答案解析本题考核消费税的计税办法。销售护肤护发产品收入不用缴纳消费税，将化妆品与护肤护发产品组成礼盒成套销售的，适用化妆品的消费税税率，该企业应纳消费税税额=（10050）30%=45（万元）,【多选题】根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，实行从量定额与从价定率相结合的复合计征办法征收消费税的有（ ）。 A.卷烟 B.成品油 C.白酒 D.小汽车,正确答案AC答案解析本题考核消费税的计税方法。根据消费税法的规定，卷烟和白酒实行从价

20、定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税。选项B属于从量定额征收消费税；选项D属于从价定率征收消费税。,五、应纳税额的计算,（一）从价定率 应纳消费税额=销售额（不含税）消费税税率 销售额是纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用！。 计算消费税也存在价外费用的情况。 价外费用：手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金（延期付款利息）、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。,【单选题】甲酒厂为增值税一般纳税人，2012年5月销售果木酒，取得不含增值税销售额10万元，同时收取包装物租金0.585万元、优质费2.34

21、万元。已知果木酒消费税税率为10%，增值税税率为17%，甲酒厂当月销售果木酒应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（ ）。A.（10+0.585+2.34）10%=1.2925万元B.（10+0.585）10%=1.0585万元C.10+（0.585+2.34）（1+17%）10% =1.25万元 D.10+0.585（1+17%）10%=1.05万元,正确答案C答案解析 销售额10万元，不含税，先不管它； 包装物租金和优质费系价外费用，一定含税，所以先把它们换算成含不税的： （0.585+2.34）（1+17%） 然后根据公式： 应纳消费税税额=销售额（不含税）税率 则甲酒厂当月销售果木酒应

22、缴纳消费税税额= 10+(0.585+2.34）（1+17%）10%=1.25,【单选题】纳税人销售应税消费品向购买方收取的下列价外费用和税金中，不应并入应税消费品销售额计算消费税的是（ ）。 A.向购买方收取的手续费 B.向购买方收取的价外基金 C.向购买方收取的增值税税款 D.向购买方收取的消费税税款,应纳消费税额=销售额（不含税）消费税税率,（二）从量定额（啤酒、黄酒、成品油） 应纳消费税额=应税消费品的销售数量单位税额 【单选题】某啤酒厂8月份销售乙类啤酒400吨，每吨出厂价格2800元。8月该啤酒厂应纳消费税税额为（ ）元。（乙类啤酒定额税率220元/吨） A.88000 B.190

23、400 C.100000 D.616000,正确答案A答案解析本题考核消费税的从量定额。应纳税额=销售数量定额税率=400220=88000（元）。,（三）复合计征（卷烟、白酒） 应纳税额=销售额比例税率+销售数量定额税率 【单选题】某酒厂为增值税一般纳税人。本月销售白酒4000斤，取得销售收入14040元（含增值税）。已知白酒消费税定额税率为0.5元/斤，比例税率为20%。该酒厂4月应缴纳的消费税税额为（ ）元。 A.6229.92 B.5510 C.4400 D.4000,正确答案C答案解析本题考核消费税的复合计税方式。该酒厂4月应缴纳的消费税税额如下： 从价计征税：14040/（117%

24、）20% 从量计征税：40000.5 两者相加=4400,【单选题】某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，本月销售乙类卷烟1500标准条，取得含增值税销售额87750元。已知乙类卷烟消费税比例税率为36%，定额税率为0.003元支，1标准条有200支；增值税税率为17%。则该企业当月应纳消费税税额为（ ）元。（会计1班讲过、财管2、3、4班没讲到此） A.27000 B.900 C.32490 D.27900,正确答案D答案解析本题考核消费税的复合计税方式。 从价计征税：87750（117%）36% 从量计征税：15002000.003 两者相加=27900,（四）特殊情况（会计7班到此） 1.纳

25、税人通过自设“非独立核算”门市部销售的自产应税消费品，应按照“门市部”对外销售额或者销售数量征收消费税。 【单选题】某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，6月份将生产的某型号摩托车30辆，以每辆出厂价12000元（不含增值税）给自设非独立核算的门市部；门市部又以每辆16380元（含增值税）全部销售给消费者。已知：摩托车适用消费税税率10%，则该摩托车生产企业6月份应缴纳消费税为（ ）元。 A.36000 B.42000 C.42120 D.49140,正确答案B答案解析本题考核消费税计税依据中的特殊情况。纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收

26、消费税，应纳消费税=16380（117%）3010%=42000（元）。,【判断题】某卷烟厂通过自设独立核算门市部销售自产卷烟，应当按照门市部对外销售额或销售数量计算征收消费税。（ ）,2.纳税人用于“换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务”等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。 【记忆提示】“换、抵、投”按最高销售价格。 【多选题】根据消费税法律制度的规定，下列情形中，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有（ ）。 A.将自产小汽车用于投资入股 B.将自产化妆品用于换取生产资料 C.将自产白酒用于抵偿债务 D.将自

27、产实木地板用于换取消费资料,3.包装物押金的处理 押金算不算成销售额？,特殊销售方式下销售额的确定,5、包装物押金 逾期不退的，算成销售额。退了的，不算成销售额。例外：销售除了啤酒黄酒以外的其他酒类，无论退不退都算作销售额！ “逾期”：有约定日期的，按约定日期判断，无约定日期的，按1年来算 例子： 商场卖给小王下列商品： 1、红酒5瓶，500元，包装物押金100元（退了） 2、啤酒5瓶，50元，包装物押金10元（没退） 3、黄酒5瓶，60元，包装物押金20元（退了） 4、白酒5瓶，80元，包装物押金15元（没退） 问：商场的销售额是多少？,【判断题】包装物已作价随同应税消费品销售，又另外收取押

28、金并在规定期限内未予退还的押金，不应并入应税消费品的销售额计征消费税。（ ）,【多选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应当缴纳消费税的有（ ）。 A.销售白酒而取得的包装物作价收入 B.销售白酒而取得的包装物押金收入 C.将自产白酒作为福利发给本厂职工 D.使用自产白酒继续生产成白酒,正确答案ABC答案解析本题考核消费税的纳税环节。自产白酒生产白酒是自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品，其生产自用的环节不缴纳消费税。,一、生产环节,2.纳税人自产的应税消费品，用于“连续生产应税消费品”的，不纳税；用于其他方面（视同销售）的，于移送使用时纳税。 补充解释：其他方面指纳税人将自产的

29、应税消费品用于换取生产资料、消费资料、投资入股、偿还债务、生产非应税消费品、在建工程、管理部门、馈赠、赞助、集资、广告、样品、集体福利、个人消费、奖励等方面。,【单选题】根据消费税暂行条例的规定，下列各项中，纳税人不缴纳消费税的是（ ）。 A.将自产的应税消费品用于职工福利 B.随同应税消费品销售而取得的包装物作价收入 C.将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品 D.销售应税消费品而收取的超过一年以上的包装物押金,正确答案C答案解析本题考核消费税的纳税环节。纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税。,（五）组成计税价格（确定销售额）,1.自产的情况：（1）直接用于销

30、售的： 消费税=不含税销售额消费税率 有销售额，不需要“组成计税价格”。 （2）用于“其他方面”：没销售怎么办？ 其他方面指纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料、消费资料、投资入股、偿还债务、生产非应税消费品、在建工程、管理部门、馈赠、赞助、集资、广告、样品、集体福利、个人消费、奖励等方面。,消费税这么计算,1、黄酒、啤酒、成品油（从量税）： 销售量*定额税率 2、卷烟、白酒（复核计征）： 从价税+从量税 3、大多数消费税这么计算（从价税）： 应纳消费税额=销售额（不含税）消费税税率 但，如果产品没有卖，用在了其他方面，没有销售额，怎么办？,（五）组成计税价格,用于“其他方面”销售额的确定

31、办法： （1）按照纳税人生产的“同类”消费品的销售价格计算纳税；（书108页例题3-14） （2）没有同类消费品销售价格的，按照“组成计税价格”计算纳税。 实行从价计征的，组成计税价格公式： 组成计税价格=（成本+利润）（1-比例税率） 实行复合计征的，组成计税价格公式 组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量定额税率）（1-比例税率）,【单选题】某白酒厂2013年春节前，将新研制的粮食白酒1吨作为过节福利发放给员工饮用，该粮食白酒无同类产品市场销售价格。已知该批粮食白酒生产成本20000元，成本利润率为5%，白酒消费税比例税率为20%；定额税率为0.5元/斤。则该批粮食白酒应纳消费税税额为（

32、 ）元。 A.27500 B.6250 C.5500 D.6500,正确答案D答案解析该批粮食白酒的 组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量定额税率）（1-比例税率）= （20000200005%1100020.5）（120%）=27500元； 应纳消费税税额= 2750020%100020.5=6500（元）。 算完了组成计税价格不算完！ 对于白酒和卷烟，还要分别计算出从价税和从量税，再两者相加！,2.委托加工的情况 （1）按照“受托方”的同类消费品的销售价格计算纳税； （2）没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。 实行从价计征的，组成计税价格公式： 组成计税价格=（材料成本

33、+加工费）（1-比例税率） 复合计征的，组成计税价格公式： 组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量定额税率）（1-比例税率） 【注意】委托加工应税消费品，委托方不涉及缴纳增值税的问题。,【单选题】2013年10月，甲公司受托加工化妆品，收取不含增值税加工费14万元，委托方提供主要材料成本56万元。甲公司无同类化妆品销售价格。已知化妆品消费税税率为30%。甲公司当月受托加工业务应代收代缴消费税税额的下列计算中，正确的是（ ）万元。 A.（56+14）（1-30%）30%30 B.56（1-30%）30%24 C.（56+14）30%21 D.5630%16.8,正确答案A答案解析本题考核

34、消费税税额。委托加工的应税消费品，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格=（材料成本+加工费）（1-比例税率）=（56+14）（1-30%），应纳税额=组成计税价格比例税率，即（56+14）（1-30%）30%，选项A正确。,3.进口的情况 直接按照组成计税价格计算纳税。 从价计征的，组成计税价格公式：组成计税价格=（关税完税价格+关税）（1-消费税比例税率） 复合计征应税消费品组组成计税价格公式：组成计税价格=（关税完税价格+关税+进口数量消费税定额税率）（1-消费税比例税率）,【单选题】某外贸进出口公司本月进口100辆小轿车，每辆车关税完税价格为人民币14.3万元

35、，缴纳关税4.1万元。已知小轿车适用的消费税税率为8%。该批进口小轿车应缴纳的消费税税额为（ ）万元。 A.76 B.87 C.123 D.160,正确答案D答案解析本题考核消费税的计算。进口消费税（关税完税价格关税）（1消费税税率）消费税税率（14.34.1）（1-8%）8%100160（万元）。,某烟草公司进口甲类卷烟100标准箱，海关核定的每箱卷烟关税完税价格为3万元。已知卷烟关税税率为25%，消费税比例税率为56%，定额税率为0.003元/支；每标准箱有250条，每条200支。计算该公司进口卷烟应缴纳的消费税。 1、关税=100325%=75万元 2、组成计税价格= （1003+75+

36、1002502000.00310000）（1-56%）=856万元 3、从量税=1002502000.00310000=1.5万元 4、从价税=85656%=479万元 5、1.5+479=480.5万元,在需要使用“组成计税价格”计算消费税的同时，还要求计算该商品的增值税怎么办？ 答：超级简单！ 组成计税价格增值税税率即可，也即该组成计税价格在计算消费税和增值税时都是通用的！,你将你男朋友以含税销售价117元卖到了广东东莞，请问：需缴纳的增值税和消费税是多少。已知，男青年的增值税税率为17%，消费税税率为30%； 增值税：117（1+17%）17%; 消费税：117（1+17%）30%; 增

37、值税： 不含税销售价增值税税率 从价消费税： 不含税销售价消费税税率,或组成计税价格,或组成计税价格,消费税这么计算,1、黄酒、啤酒、成品油（从量税）： 销售量*定额税率 2、卷烟、白酒（复核计征）： 从价税+从量税 3、大多数消费税这么计算（从价税）： 应纳消费税额=销售额（不含税）消费税税率 但，如果产品没有卖，用在了其他方面，没有销售额，怎么办？,总结：组成计税价格！,1、自产自用： 组成计税价格=（成本+利润）（1-比例税率） 组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量定额税率）（1-比例税率） 2、委托加工： 组成计税价格=（材料成本+加工费）（1-比例税率） 组成计税价格=（材料成本

38、+加工费+委托加工数量定额税率）（1-比例税率） 3、进口： 组成计税价格=（关税完税价格+关税）（1-比例税率） 组成计税价格=（关税完税价格+关税+进口数量消费税定额税率）（1-消费税比例税率）,又重要内容：已纳消费税的扣除！,一、外购的情况 外购已纳税的消费品被连续生产成应税消费品的，在对后者征税时，应当扣除已纳税款。（有限制性规定）； 二、委托加工的情况 委托方收回货物后，又连续生产成应税消费品的，在对后者征税时，应扣除委托环节已纳税款（有限制性规定）,所以，用外购和委托加工收回应税消费品，“连续生产应税消费品”，在计征消费税时，都准予扣除外购和委托加工的应税消费品已纳消费税税款。但有

39、限制性规定，两种情况下的规定都一样。,A公司高档香水,B公司 高档香水,批发商 高档香水,这个环节缴税10万元,这个环节还需缴税不？ 不，因为单一环节征税！,又重要内容： 已纳消费税的扣除！,A公司高档香水,B公司 高档口红,批发商,缴税（香水）10万元,若计算得出该口红应缴30万元税，但因香水的税已经交过了，所以最终只交30-10=20万元。,这就叫做已纳消费税的扣除,对于B公司来说，外购于A公司的香水的税款应当扣除。,A公司,B公司 高档香水,委托,加工完后收回,B公司作为受托方代收代缴了消费税（香水）,批发商,生产成高档口红销售,A公司此时缴纳消费税时应当扣除曾让B公司代收代缴的消费税（

40、香水）,这也叫做已纳消费税的扣除,（限制性规定）加个油！ （1）以外购或委托加工收回的已税烟丝生产的卷烟；（2）以外购或委托加工收回的已税化妆品原料生产的化妆品； （3）以外购或委托加工收回的已税珠宝、玉石原料生产的贵重首饰及珠宝、玉石；（4）以外购或委托加工收回的已税鞭炮、焰火原料生产的鞭炮、焰火； （5）以外购或委托加工收回的已税摩托车为原料生产的应税消费品；（6）以外购或委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆；,（7）以外购或委托加工收回的已税木制一次性筷子原料生产的木制一次性筷子； （8）以外购或委托加工收回的已税实木地板原料生产的实木地板； （9）以外购或委托加工收

41、回的已税成品油原料生产的成品油。 【记忆提示】以上不用死记，只需记得： 凡是连续生产成以下7种消费品的不能抵扣：酒类、小汽车、游艇、电池、涂料、高档手表、金银首饰钻石及钻石饰品，（外加非应税消费品）。,高档香水,护肤护发品,我错了！,不用再交,不用再交,可扣除已缴纳的部分,已交一次,酒等7种消费品不可扣除已缴纳的部分,【多选题】根据消费税法律制度的规定，纳税人外购和委托加工的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，已缴纳的消费税税款准予从应纳消费税税额中抵扣。下列各项中，不得扣除已缴纳的消费税的有（ ）。 A.委托加工收回的白酒用于生产白酒 B.委托加工收回的已税玉石用于生产金银镶嵌首饰 C.委托加工收回的香水生产普通护肤护发产品 D.委托加工收回的已税烟丝生产的卷烟,正