《CH16控制方法》PPT课件.ppt

1、,第15章 控 制 方 法,管理人员除了利用现场巡视、监督或分析下属依循组织路线传送的工作报告等手段进行控制外，还经常借助预算控制、比率分析、审计控制、盈亏控制以及网络控制等方法。,第一节 预算控制,预算，就是用数字、特别是用财务数字的形式来描述企业未来的活动计划，,一、预算的形式,各个部门、各项活动制定分预算。 企业整体编制全面预算。,任何预算都需用数字形式来表述。全面预算必须用统一的货币单位来衡量，而分预算则不一定用货币单位计量。,一般来说，预算内容要涉及以下几个方面：收入预算；支出预算；现金预算；资金支出预算；生产负债预算。,预算的内容，三个方面：多少 为什么 何时,预算的两种错误倾向：

2、 过于烦琐 替代组织目标,(一)收入预算,企业收入主要来源于产品销售，因此收入预算的主要内容是销售预算。,销售预算是在销售预测的基础上编制的。,由于企业不止生产一种产品，所以往往需要按产品、区域市场或消费者群(市场层次)，为各经营单位编制分项销售预算。,由于生产过程的波动性，企业通常还需预计不同季度和月度的销售收入。,(二)支出预算,在生产过程中，企业需要借助一定的劳动力，利用和消耗一定的物质资源。 关于生产活动的预算，不仅要确定为取得一定销售收入所需要的产品数量，而且更重要的是要预计为得到这些产品、实现销售收入需要付出的费用，即编制各种支出预算。,不同企业，经营支出的具体项目可能不同，但一般

3、都包括：,1直接材料预算。 2直接人工预算。 3附加费用预算。,企业的行政管理、营销宣传、人员推销、销售服务、设备维修、固定资产折旧、资金筹措以及税金等，,(三)现金预算,现金预算是对企业未来生产与销售活动中现金的流入与流出进行预测，通常由财务部门编制。,现金预算并不需要反映企业的资产负债情况，而是要反映企业在未来活动中的实际现金流量和流程。,企业的销售收入、从而利润即使相当可观，但大部分尚未收回，或收回后被大量的库存材料或在制品所占用，那么它也不可能在目前给企业带来现金上的方便。,(四)资产负债预算,资产负债预算是对企业会计年度末期的财务状况进行预测。,它通过将各部门和各项目的分预算汇总在一

4、起，表明如果企业的各种业务活动达到预先规定的标准，在财务期末企业资产与负债会呈现何种状况。,三、预算的作用及其局限性,、使得企业在不同时期的活动效果和不同部门的经营绩效具有可比性,、使管理者了解企业经营状况的变化方向和组织中的优势部门与问题部门,、为协调企业活动提供了依据,、预算的编制与执行始终是与控制过程联系在一起的,局限性主要表现在：,1它只能帮助企业控制那些可以计量的、特别是可以用货币单位计量的业务活动,不能计量企业文化、企业形象、企业活力 等重要因素,2编制预算时通常参照上期的预算项目和标准，从而会忽视本期活动的实际需要,零基预算与增基预算,3企业活动的外部环境是在不断变化的，从而使预

5、算变得不合时宜。,4预算，特别是项目预算或部门预算，为这些成果而有效开支的费用规定了限度。,第二节 比率分析,反映经营结果的某个数据，往往不能说明任何问题 ，只有根据它们之间的内在关系，相互对照分析才能说明某个问题。,常用的有两种类型：财务比率和经营比率。,一、财务比率 财务比率及其分析可以帮助我们了解企业的偿债能力和盈利能力等财务状况。,流动比率,流动比率是指流动资产与流动负债的比值，主要用于衡量企业流动资产在短期债务到期前可以变为现金用于偿还流动负债的能力，它表明企业每一元钱流动负债有多少流动资产作为支付的保障。,流动比例,流动资产,流动负债,对债权人来说，此项比率越高越好，因比率越高，其

6、债权越有保障。一般流动比率应保持2：1为宜，以表明企业财务状况的稳定可靠。应该指出，各种行业的经营性质不同，营业周期不同，对资产流动性的要求并不一样，应该有不同衡量标准。,速动比率,速动资产，是指流动资产减去存货的预付费用后的净额。主要包括现金、短期投资、应收票据及应收账款等项目。,速动比率是指速动资产与流动负债的比率，主要衡量企业流动资产中的兑现能力。,速动比例,速动资产,流动负债,速动资产流动资产库存物资,速动比率是对流动比率指标的补充。一般来讲，速动比率控制在：为宜。,(二)负债比率,负债比率是企业总负债与总资产之比。它反映了企业所有者提供的资金与外部债权人提供的资金的比率关系。 只要企

7、业全部资金的利润率高于借入资金的利息，且外部资金不在根本上威胁企业所有权的行使，企业就可以充分地向债权人借入资金以获取额外的利润。,资产负债率是衡量企业利用债权人提供资金进行经营活动的能力，也反映债权人发放贷款的安全程度。,资产负债率,负债总额,全部资产总额,资产负债率对债权人来说，越低越好。但就企业所有者而言，则可能希望提高，以具备更多经营回旋余地，但过高的资产负债率，又会影响企业筹资能力。当资产负债率，表明企业已资不抵债，视为企业破产的警戒线。,(三)盈利比率,盈利比率是企业利润与销售额或全部资金等相关因素的比例关系，它们反映了企业在一定时期从事某种经营活动的盈利程度及其变化情况。,1销售

8、利润率。,销售利润率是销售净利润与销售总额之间的比例关系，它反映企业从一定时期的产品销售中是否获得了足够的利润。,企业不同产品，不同经营单位在不同时期的销售利润率进行比较分析，能为经营控制提供更多的信息。,2资金利润率。,资金利润率是指企业在某个经营时期的净利润与该期占用的全部资金之比 ，反映了企业是否从全部投入资金的利用中实现了足够的净利润。,二、经营比率,经营比率，也称活力比率，是与资源利用有关的几种比例关系。它们反映了企业经营效率的高低和各种资源是否得到了充分利用。,同销售利润率一样，资金利润率也要同其他经营单位和其他年度的情况进行比较。,库存周转率是销售总额与库存平均价值的比例关系，,

9、(一)库存周转率,(二)固定资产周转率,固定资产周转率是销售总额与固定资产之比，它反映了单位 固定资产能够提供的销售收入，表明了企业固定资产的利用程度。,存货周转率,存货周转率是指企业销售成本和平均存货的比率，主要衡量企业销售能力和分析存货库存状况。,存货周转率,销售成本,平均存货,平均存货,期初存货期末存货,一般而言，存货周转率越高越好。存货周转率越高，说明企业经营效率高，库存存货适度；如存货周转率过低，则说明采购过量或产品积压，要及时分析处理。在实际工作中，也可以利用存货周转天数作为存货周转率的补充指标。,应收账款周转率,应收账款周转率是指企业赊销收入净额与平均应收账款余额的比率。主要反映

10、企业应收账款的流动程度。,应收账款周转率,赊销收入净额,平均应收账款余额,平均应收账款余额,期初应收款期末应收款,应收账款周转率可以用来估计应收账款变现的速度和管理的效率，回收迅速既可以节约资金，也说明企业信用状况好，不易发生坏账损失，一般认为周转率愈高愈好。,(三)销售收入与销售费用的比率,这个比率表明单位销售费用能够实现的销售收入，在一定程度上反映了企业营销活动的效率。,反映经营状况的这些比率也通常需要进行横向的(不同企业之间)或纵向的(不同时期之间)比较，才更有意义。,资本金利润率,资本金利润率是指企业利润总额与资本金总额的比率，主要衡量投资者投入企业资本金的获利能力。,资本金利润率,利

11、润总额,资本金总额,一般来说，企业资本金利润率越高越好，如果高于同期银行利率，则适度负债对投资者来说是有利的；反之，如果资本金利润率低于同期银行利率，则过高的负债率将损害投资者的利益。,第三节 审计控制,审计划分为三种主要类型：,由外部审计机构的审计人员进行的外部审计； 由内部专职人员对企业财务控制系统进行全面评估的内部审计； 由外部或内部的审计人员对管理政策及其绩效进行评估的管理审计。,一、外部审计,外部审计是由外部机构(如会计师事务所)选派的审计人员对企业财务报表及其反映的财务状况进行独立的评估。,外部审计人员需要抽查企业的基本财务记录，以验证真实性和准确性和记录是否符合公认的会计准则和记

12、帐程序。,外部审计实际上是对企业内部虚假、欺骗行为的一个重要而系统的检查 。,外部审计的优点是可以保证审计的独立性和公正性。但是，由于外末的审计人员不了解内部的组织结构、生产流程和经营特点，审计过程中可能产生困难。此外，组织成员可能产生抵触情绪也可能增加审计工作的难度。,二、内部审计,内部审计是由企业内部的机构或由财务部门的专职人员来独立地进行的。,内部审计兼有许多外部审汁的目的：,核实财务报表的真实性和准确性 分析企业的财务结构是否合理 评估财务资源的利用效率 检查和分析企业控制系统的有效性 提供改进这种状况的建议,内部审计是企业经营控制的一个重要手段，其作用主要表现在三个方面：,1内部审计

13、提供了检查现有控制程序和方法能否有效地保证达成既定目标和执行既定政策的手段。,内部审计人员在检查物资采购时，就不仅限于分析采购部门的，账目是否齐全、准确，而且将力图测定材料质量是否达到要求。,2根据对现有控制系统有效性的检查，内部审计人员可以提供有关改进的对策建议，以促使公司政策符合实际,3内部审汁有助干推行分权化管理。,局限性：,(1)内部审计可能需要很多的费用，特别是如果进行深入、详细的审计的话；,(2)内部审计不仅要搜集事实，而且需要解释事实，并指出事实与计划的偏差所在。,(3) 许多员工认为审计是一种“密探”或“查整性”的工作，从而在心理上产生抵触情绪。,三、管理审计,外部审计主要核对

14、企业财务记录的可靠性和真实性；,内部审计对企业政策、工作程序与计划的遵循程度进行测定，并提出必要的改进企业控制系统的对策建议；,管理审计的对象和范围则更广 ，是一种对企业所有管理工作及其绩效进行全面系统地评价和鉴定的方法。,管理审计的方法是利用公开记录的信息，从反映企业管理绩效及其影响因素的若干方面将企业与同行业其他企业或其他行业的著名企业进行比较，以判断企业经营与管理的健康程度。,反映企业管理绩效及其影响因素主要有：,1经济功能。,检查企业产品或服务对公众的价值，分析企业对社会和国民经济的贡献。,2企业组织结构。,分析企业组织结构是否能有效地达成企业经营目标。,3收入合理性。,根据盈利的数量和质量(指盈利在一定时期内的持续性和稳定性)来判断企业盈利状况。,4研究与开发。,评价企业研究与发展部门的工作是否为企业的未来发展进行了