待抵扣进项税额

待抵扣进项税额Tag内容描述：<p>1、我国增值税实行进项税额抵扣制度，但企业购进的货物发生非常损失（非经营性损失），以及将购进货物改变用途（如用于非应税项目、集体福利或个人消费等），其抵扣的进项税额应通过“应交税费应交增值税（进项税额转出）”科目转入有关科目，不予以抵扣。（一）货物用于集体福利和个人消费如何处理？答：纳税人已抵扣进项税额的购进货物（不含固定资产）、劳务、服务，用于集体福利和个人消费的，应当将已经抵扣的进项税额从当期进项税额中转出；无法确定该进项税额的，按照当期实际成本计算应转出的进项税额。例：某企业为一般纳税人，适用。</p><p>2、待抵扣进项税的账务处理这个问题说起来比较复杂，涉及到“待扣税金待抵扣进项税”、“待摊费用待抵扣进项税”、“应交税金待抵扣进项税”的演变关系。网上找了一些资料，整理如下：一、关于待扣税金与待摊费用的问题。待扣税金是以前商品流通企业会计科目，因为按以前规定，商品流通企业的进项发票必须付款后才可以抵扣，因此如果没付款的进项税额可以先挂在此科目，待付款后再转入应交税金科目。目前已经不需这样处理，没付款也可以正常抵扣。在实际会计核算中可以灵活运用此科目，比如说工业企业，原材料已到并已投入生产，且产品都已销。</p><p>3、增值税的计算公式为：应纳税额=销项税额-进项税额 增值税计算公式：含税销售额/（1+税率）=不含税销售额 不含税销售额税率=应缴税额上面说增值税是实行的“价外税”，什么是价外税？也就是价外征税，就是由消费者负担的。比如： 你公司向a公司购进甲货物100件，金额为10000元，但你公司实际上要付给对方的货款并不是10000元，而是10000+10000*17%（假设增值税率为17%）=11700元。 为什么只购进的货物价值才10000元，另外还要支付个1700元呢？因为这时，你公司作为消费者就要另外负担1700元的增值税，这就是增值税的价外征收。这1700元增值。</p>