(doc)-《中吉重工机械公司内部财务会计管理制度》(26页)-财务制度表格

江苏中吉重工机械有限公司内部财务会计管理制度第一章总则第一条为了适应我国社会主义市场经济发展的，规范本公司财务行为，加强财务管理和经济核算，遵照企业会计制度的要求，结合本公司生产经营特点和内部管理要求，制订本制度。第二章财务会计机构、人员和职责第二条本公司设置财务会计机构财务部，配备合格的财务人员，依法办理财务会计工作。第三条本公司的财务会计人员，必须学习国家有关政策法规，认真履行岗位责任，正确核算、如实反映和严格监督各项经济业务，维护投资各方的合法权益。第四条财务会计人员因故离职时，必须办妥交接手续，不得中断财会核算工作。第五条财务会计机构的设置，由董事会委托经理依照健全、有效、合法的原则，根据本公司实际情况确定（具体岗位设置及分工要求另订）。第六条本公司财务部门的职责包括1、公司财务预、决算的编制，财务制度的制订、执行、检查，财务成本的核算、控制、考核和分析；2、具体制订公司内部的财务管理办法，组织指导各部门的经济核算工作；3、如实反映公司的财务状况和经营结果，监督财务收支，依法计算缴纳国家税收并向有关部门递送财务报表；4、参与公司经营决策，及时提供经济信息，处理好财务工作中出现的问题；5、筹集和调度资金，做好开源节流和成本费用控制工作；6、处理好内部和外部的财务关系，包括公司的投资者、债权人、业务往来单位、公司内部各部门间的关系；7、做好公司内部财务管理的各项基础工作原始记录的管理、资产管理、定额管理、计量验收、清查盘点、价格管理、费用开支标准及审批程序管理、财务预决算、财务分析内部稽核等工作；8、做好货币资金、银行结算凭证、销售发票、收据等财务凭证的保管工作。现金保管要求严格控制在限额之内。各类会计凭证、账簿、报表、验资报告等财务档案，要及时归档、装订、存档并按保管期限要求，妥善管理。第三章会计核算原则第七条公司的会计核算工作应当符合中华人民共和国有关法律法规和本制度的规定。第八条公司的会计年度为历年制，即公历一月一日起至十二月三十一日止。公司的会计期间，分为年度、季度和月份。第九条公司的会计核算工作应当以实际发生的经济业务为依据，做到记录准确、内容完整、方法正确、手续齐备、符合时限。第十条公司根据权责发生制的原则记账。凡是本期已经实现的收益和已经发生的费用，不论款项是否在本期收付，都应作为本期的收入和费用入账；凡是不属于本期的收入和费用，即使款项已在本期收付，也不应作为本期的收入和费用处理。第十一条公司收入和费用的计算应当相互配合。同一会计期间所取得的收入以及与其相关联的成本、费用，应当在同一会计期间登记入账。第十二条公司的各项财产应当按照实际成本核算（除另有规定者外），公司不得自行调整财产的账面价值。第十三条公司应划清资本支出与收益支出的界限。用于增加固定资产或无形资产（支出的效益及于一个以上会计年度）的支出，应当作为资本支出；为取得本期收益而发生（支出的效益仅及于本会计年度）的支出，应当作为收益支出。第十四条公司的会计核算办法，应保持前后各期一致，不得随意变更。如有必要变更，必须于一个新的会计年度开始执行，并在变更年度的会计报告中予以说明。第十五条公司以人民币为记账本位币。公司的记账文字为中文。公司采用借贷复式记账法记账。第十六条公司设置总账、明细分类账和日记账三种主要账簿和必要的辅助账簿。各种账簿的记载，应当根据审核无误的原始凭证、记账凭证或科目汇总表进行登记，做到登录及时、内容完整、数字准确、摘要明晰。各种账簿的记录如需更正，必须严格按照会计工作规则进行。第十七条经财政部门认可，采用电子计算机记账后，软件的编制必须满足本制度要求并且具备安全保密的功能。由磁性或其他介质存储的各种数据和资料，应有备份，并定期打印成书面形式归档保存。第四章资金筹集管理制度第十八条资本金管理1、资本金是公司在工商行政管理部门登记的注册资金。公司根据国家法规规定按时足额缴付出资金额后，享有经营权。在公司的经营期内，投资者除依法转让外，不得以任何方式抽出投资。2、公司在筹集资本金过程中，投资者缴付的出资额超过资本金的差额（包括股票溢价）、法定资产重估增值，以及接受捐赠的财产等，计入资本公积。资本公积可以按照董事会决议按法定程序转增资本。第十九条1、企业应当按照法律、法规的规定，从税后利润中提取发展基金，职工奖励和福利基金以及储备基金，按规定用途使用。2、三项基金的计提比例，由董事会研究确定，储备基金不低于税后利润的10。3、储备基金主要用于弥补企业亏损。企业发展基金主要用于扩大生产经营，经原审批机构批准也可以用于本企业增加资本。职工奖励及福利基金主要用于职工非经常性奖励，补贴购房、建房和修房等集体福利。第二十条负债的管理1、企业的负债包括长期负债和流动负债。长期负债指偿还期限在一年或超过一年的债务，包括长期银行借款、长期应付款等，应分别进行核算。短期负债指偿还期在意念以内的债务，包括短期借款、应付及预收款项、预提费用等，应分别进行核算，有不同币种的还应按币种分别核算。2、职工奖励及福利基金和其他负债性资金，视同流动负债进行核算。3、长期负债的利息支出，属筹建期间的计入开办费；清算期间的计入清算损益。其中与购建固定资产或无形资产有关的，在资产尚未竣工决算前或尚未交付使用前，计入购建资产的价值。流动负债的利息支出，计入财务费用。第二十一条筹资的预测和分析资金筹集是公司一项重要的财务活动，必须遵循以下原则1、合法性原则公司筹集的数量和投向，必须遵守国家有关法律、法规、规章的规定，接受国家的宏观调控。2、适量原则企业筹资应认真测算一个适合的数量，筹资过量会造成资金沉淀影响资金效益，因此筹资必须合理过量，避免盲目筹资。3、实效性原则公司筹资应考虑生产经营期间资金需求量的变化，测定不同月份的资金需求量，确保筹资与经营协调一致。4、最低资金成本原则公司筹资因方式、渠道的不同，其资金成本的高低也不同，筹资时应综合分析各种筹资成本，求得筹资的最佳方式。5、资金结构合理原则资金结构的合理性，负债总额与偿还能力是否相适应，将关系到公司的财务信誉，因此，筹资过程中既要考虑利用负债经营提高收益水平，也要考虑公司的偿债能力，使财务风险与获利能力控制在最合理的水平。第五章流动资产的核算及管理第二十二条公司的流动资产包括现金、银行存款、有价证券、应收和预付款项以及存货。现金、银行存款、有价证券的核算及管理应严格按现金、银行存款、有价证券管理要求进行，应收款项按应收账款、应收票据、预付货款和其他应收款分别进行核算。第二十三条现金、银行存款应设置日记账，按照业务发生的顺序逐日逐笔进行登记，有外币业务发生时，应同时按外币核算要求按币种分别登记入账。第二十四条有价证券的核算，包括准备在一年内变现的股票、债券，应当按照实际支付的款项登记入账，如实际支付的款项中含有已宣告发放的股利或利息收入，还应将这部分股利或利息的金额作为暂付款项，通过其他应收款账户进行核算。有价证券的股利或利息收入，以及有价证券出售或到期时所收到款项与其账面成本和已登记入账的应收股利或应计利息之间的差额，应当作为投资损益处理。第二十五条应收和预付款项应当按照不同币种分别设账登记。公司的坏账损失，按照应收款项余额的35计提坏账准备。如本年实际发生的坏账损失超过上年度计提的坏账准备，则将超过部分再计入管理费用。收回已确认核销的坏账损失，也冲减管理费用。坏账准备应当单独设账核算，在资产负债表中作为应收款项的减项单独反映。对于坏账的确认，按照国家有关规定办理。第二十六条存货应当按照实际成本登记入账。1、购入存货时，按照实际应付的全部款项扣除应纳增值税作为买价，加上运费、装卸费、保险费、大宗材料的市内运费、途中合理损耗、入库前挑选整理费用等作为实际成本登记入账。2、自制半成品、自制模具和委托外单位加工完成的存货，以实际耗用的原材料、委托加工费、装卸运杂费等扣除应交增值税后，加上生产过程中发生的工资、费用等实际支出作为成本登记入账。3、接受捐赠取得的存货，按照实际受赠成本或时常价格登记入账。4、盘盈的存货，按照同类存货的实际成本，即重置价值计价入账；没有同类存货的，按照市场价格登记入账。第二十七条存货的核算采用永续盘存制。存货的领用或发出，采用标准成本法计算，低值易耗品、周转用包装物的零用采用一次摊销法，如一次领用数额较大又达不到固定资产标准的存货时，可按照使用期限在一年内摊销。第二十八条现金管理制度1、按照现金使用范围规定从事现金支付业务，包括工资性支出、医药福利费支出，差旅费以及结算起点以下的零星支出。2、库存现金的限额，按银行核定的备用金限额为准，不得随意超过。每月终了与总账核对现金余额，确保账账相符。3、建立现金日记账，及时反映现金的收支结存情况，做到逐日逐笔登记，日清月结，定期盘店确保账实相符。4、不得坐支现金，因销售收入取得的现金，要及时缴纳入库，不得直接支付支出。5、对个人备用金借款要定期核对清算，借款单金额要与个人应收款账户金额一致。6、不得用白条抵库，现金支付要有合法、规范的报销凭证，严禁挪用公款，确保现金安全。第二十九条银行存款管理制度1、严格遵守银行结算纪律，不出租出借银行账户，不签发空头支票和远期支票，不套取银行信用。2、建立银行日记账，按开户银行、存款种类及货币种类分别核算，做到逐日逐笔有序登记，定期与各开户银行对账单进行核对，未达账要及时清查，找出原因，保证账实相符。3、每月终了，与总账核对银行存款余额，确保各开户银行余额之和与月结余额一致，做到账账相符。4、建立健全银行存款内部控制制度系统，支票及结算凭证的使用由出纳保管，银行印鉴之财务专用章由财务主管保管，法人印鉴由企业负责人保管。支票签发领用以及用汇票、电汇等结算方式支付款项时，由经办人员填列付款申请单，经财务单位复核、权责主管核准后，由出纳人员开立，并由领款单位经办人员签收。5、已签发或领出的支票一旦遗失，必须及时向银行办理挂失手续，造成损失的，应追究有关人员的责任。6、对于各项借款资金，要分别记录借期和还期，确保到期能筹款归还，不能及时还贷则应争取办理延期续贷手续，努力保持企业结算信誉。7、对于收取或签发的期票、信用证等远期兑付的票据，要分类登记台账，及时清理，按时兑现或承付。对信用卡业务，也要及时清理对账，补足存款。第三十条外币业务管理制度1、公司的外币业务，是指以人民币以外的货币进行结算、计价的业务。外币业务包括现金、外币银行存款以及外币债权、债务的结算，应与人民币的各项账户相对应,同时分设外币账户，单独核算。2、健全外汇资金登记、保管手续，按国家规定从事外币兑换、外汇结算工作，并做好外汇年检工作。3、发生外币业务时，应当按业务发生当月一日国家外汇管理局公布的市场汇价作为折合率，将有关外币按当月汇率折合人民币记账。4、有关外币账户的余额调整，按照期末（月末、季末、年末）的市场汇价折合人民币，按期末汇率调整后与账面人民币金额的差额，作为汇兑损益，计入当期费用，列入财务费用。5、公司的外币业务，均应通过在银行开设的外币账户进行，严格按照外币结算的有关规定，单证齐全，合法有效，及时入账，定期与银行对账单核对余额，未达账要查明原因及时处理。6、公司除特殊需要外，一般不得保留外币现金，外币业务结算完毕全部以银行存款的形式保存。第三十一条票据管理制度1、公司的各类结算票据包括现金收付的各类单据。通过银行结算的各类票据，用于反映收入的发票、收据等。2、对于现金支付的各类票据，应严格遵照结算规定，审核票据的合法性、规范性、有无防伪标记，有无经手人、验收人、审批人签字。手续齐备的票据一经报销，应及时填制记账凭证，登记现金日记账，没有特殊重要的原因，不得延期入账。3、银行结算票据中，支票的管理应严格控制，转账支票应妥善保管，填发应经公司的主管批准，财务主管同意。支票签发时应注明限额，超限额的要及时查核原因。对收受的转账结算支票，应及时入库、记账。4、现金支票除应妥善保管外，使用时要严防遗失，已填发且印鉴齐全的现金支票，如交由用款人自行取款，要作登记，如有失窃，由经办人负责。5、对于外埠结算用的银行汇票、商业汇票、银行本票、信用证、信汇、电汇、托收承付、委托收款等结算凭证，已购买备用的应分类存放，妥善保管，按需使用，签发用款时应经分管领导批准、财务主管同意，对于收受的各种票据，应及时入库、记账。6、对增值税专用发票，应按有关发票管理制度规定，由专人购买，专人存放于保险柜内，领用要登记，用毕要核销，作废要将各联收回粘贴齐全加盖作废戳记，普通发票及收据也应由专人保管，领用要作登记，用毕要核销。发票、收据的存根要作为档案专门保管。7、不使用和收受不合法票据，作废的收据应收回并盖作废章后全份保存。不代开发票，不得私自销毁票据，因票据丢失造成的损失由经办人负责。第三十三条内部集合制度1、为规范和约束公司内部各级别、各部门间各种经济行为，对公司内部开展经济活动时的相互关系，必须有一定的内部控制制度，做到既有分工，又有监督、复核（详见岗位职责分工要求）。2、公司的每笔经济业务，尤其是现金和银行存款的支付，必须经过审核报批手续，票据必须由经办人签字，财务主管审核，分管领导审核后方能到出纳处报销。出纳员登记现金、存款日记账后，将票据递交记账人员，记账人员应符合票据是否齐全、金额是否一致后，添置记账凭证并过账至总账。3、货币资金的结算要做到“三分开”，钱和账分开；出纳与会计分开；现金收入业务与支出业务分开。即出纳不兼管收入、费用、债权、债务账簿的登记，也不得兼管稽核和档案管理工作。4、财务部要按月与仓库核对送货单、发货记录并开立发票，登记入账，保证账账相符、账物相符，防止漏开发票造成收入流失。第三十三条往来账户结算的管理1、建立往来账户结算登记制度，及时登记每笔往来款项，准确反映其形式、回收、增减变化情况，月终或按旬列示各户余额，以便及时催收或偿付。2、往来账户结算要及时清理，定期核对，向对方寄交对账单核对,对超过一年的应收款项要及时催收，难以收回的要查明原因，追究责任。3、对应收款项要及时催收，除对经办人采用考核的办法外，还应采取必要的催收措施，以利加速资金的周转。第三十四条存货的管理1、对于外购的各类存货，应核对发票上的品名、规格、数量、单价、金额后，填写付款申请单，如发现不合格品应挑选整理后剔除，办理退回或调换手续，并记入电脑账。2、对外购物品的质量检验依本公司进料抽样标准及检查规范实施检验。对成批不符合质量标准的，品保开立进料不良品对策单，并且召开拒收汇报，由采购将检验结果通知厂商办理退货手续。3、凡已办理入库的物品，应按各类商品的存放要求妥善保管，并经常进行清理检查，以免延期存放影响质量，避免变质损坏。4、库存物品的领用，应严格按照审批手续执行，生产性用料由生产部主管负责审批，机器设备的修理及模具制作用料，由公司主管设备技术的经理负责审批，有特殊情况急用的，可先领出再补办审批手续，贵重物资由总经理审批。5、品保部、研发部、业务部等间接单位领用试制品、样品等，应填写试验品申请单，由部门主管及生管签名后，交由物料单位发料。6、办公用品的领用由财务管理部负责签发领用手续。7、仓库应做到凭单发货，日清月结，逐项登记，随时可查询存货余量，领料单必须由领料人员填写，部门负责人审批签字，才可发货。物料人员和扣账人员也应分别钳子，凭以入账。8、对完工入库的产品，入库单由生产单位填写，物料人员核对数量签字，品管员验收质量签字后方可完成入库手续。仓库保管人员对各类产品应分类堆放整齐，便于查点和发货。即要合理利用仓库有要注意防压、防潮、安全。9、对库存产品的发出，应凭业务单位填写的装箱单，核对送货单位、品种、规格、数量后填写送货单，安排装车发货，并交经办人在送货单上签字，客户直接提货应交提货人签字。第六章固定资产的核算及管理第三十五条企业的固定资产是指使用期限在一年以上的房屋、建筑物、机器、设备、器具、运输工具等资产，不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上且使用年限超过两年的，也应作为固定资产，不符合上述条件的生产资料则归低值易耗品核算。第三十六条固定资产的计价按照原始成本登记入账。1、购入的固定资产，以进价加运输费、保险费、包装费、安装成本和应缴纳的税金等作为原始成本计价。2、自制、自建的固定资产，以制造、建造过程中实际发生的全部支出为原价。3、作为投资的固定资产，应按照资产的新旧程度，以合同、协议约定的价值或依据时常情况竟评估确定的价格加上使用前所发生的有关费用为原价，特别是外方以投资名义引进的机器、设备，应按照商检部门的价值鉴定结论为入账的依据。4、融资租入的固定资产，依租赁协议或合同确定的价款加运输费、保险费、安装调试费等作为原价。5、接受捐赠的固定资产，以发票账单所列金额加上由企业负担的运输费、保险费、安装调试费等作为原价。6、在原有基础上进行改扩建的，以固定资产的原价加上改、扩建发生的指出减去改、扩建过程中发生的固定资产变价后的余额作为原价。7、盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置价值作为原价。除以上情况外，公司已入账的固定资产价值一律不作调整。第三十七条固定资产的分类，按其经济用途分为房屋建筑物、机器设备、运输设备、电子设备、其他设备分别进行核算。第三十八条固定资产折旧的计算，根据原价的10扣除残值后，按照预计使用年限平均分摊，各类固定资产的折旧年限为1、房屋建筑物，不短于二十年；2、机器设备，不短于十年；3、电子设备、其他设备和火车以外的运输工具、家具、工具、器具等，不短于五年。固定资产应自投入使用的次月起，按月计提折旧；停止使用的固定资产，自停用的次月起停提折旧。固定资产提足折旧后，仍可继续使用的，不再集体折旧；提前报废的，不补提折旧。转让或报废的固定资产变价净收入与固定资产净值的差额，作为营业外收入或营业外支出处理。企业在工程施工中发生的固定资产净损失，应计入工程成本。累计折旧应单独核算，并在资产负债表中作为固定资产的减项单独反映，以融资租赁方式租入固定资产的累计折旧，应另行核算。第三十九条固定资产应编制分类目录表，由专人登记，各项设备应由专人负责保养维修并登记台账。修理用备品应登记台账备查，并说明规格、型号、材质、价格、生产厂家等。固定资产定期盘点，每年于6月份进行盘点，盘盈盘亏均应查明原因，并报总经理批示后作为会计处理。盘盈的固定资产按原价扣除估计的累计折旧后计入营业外收入。盘亏的固定资产按原价扣除累计折旧和过失人或保险公司等的赔偿后，计入营业外支出。固定资产在内部转移、出租、出借、调入、调出时，要有使用单位填写固定资产调拨单，由权责主管核准后，交总务单位登记，办理转移手续，确保各类资产的安全完整。固定资产的修理，由使用单位提出申请，管理部负责联系外包或自行修理。日常保养性费用在当期费用列支，年度修理或需发生大额修理费用时，应编制修理预算，经主管审批后实施，其实际费用可列待摊费用，在一年内摊销。第四十条公司的在建工程，包括施工前期准备、正在施工中和虽已完工但未交付使用的建筑工程和安装工程。公司的在建工程，按时间发生的全部支出计价入账。1、自营建造的工程，按照直接材料、直接工资、直接施工费用以及工程设计、管理费用等计价。2、出包工程，按照应当支付的工程价款以及所分摊的工程管理费用等计价。3、设备安装工程，按照安装设备的购置原价、运输费、安装工程费用、调试费用和工程管理费用等计价。在建工程竣工后，应按规定编制决算书，办理竣工验收手续，当月交付使用后，应及时结转固定资产。在建工程竣工决算前发生的借款利息支出，按企业财务管理规定，计入在建资产的价值，竣工决算并支付使用后，计入财务费用。在建工程施工中发生的固定资产清理损益，计入有关工程成本。第七章无形资产、递延资产及其他资产的核算和管理第四十一条企业的无形资产包括工业产权、专有技术、场地使用权和其他无形资产，应分别和三，并在资产负债表中分别反映。无形资产按实际成本费用作价，对投资投入的按合同、协议或评估确认的价值入账。购入的无形资产等必须经商检部门价值鉴定，以坚定结论作为入账依据。第四十二条无形资产的摊销，自受益日起按规定的年限平均摊销，计入当期费用。除法律有专项年限规定外，一般按十年平均摊销。第四十三条无形资产的转让有两种一种是转让所有权，另一种是转让使用权。转让所有权时，其转让成本应按转让无形资产的摊有余价值计算，转让收入作为其他业务收入。转让使用权时，其转让成本应作为履行出让合同、协议规定时发生的费用构成，其转让收入也作为其他业务收入。第四十四条企业的递延资产是指不能全部计入当年损益的摊销期在一年以上的各项费用，包括开办费、固定资产改良、装修等支出。开办费的摊销，从生产经营之日起按不少于五年的时间摊销，计入当期损益。租入固定资产改良工程及装修费用支出，则按受益期平均摊销，计入当期损益。第八章对外投资的核算和管理第四十五条企业的对外投资可分为长期投资和短期投资，长期投资指回收期在一年以上的对外投资，而短期投资的回收期在一年以内，应分别设立账户单独核算。对外投资的方式可分为股票投资、债券投资和其他投资三种。对外投资的计价，不论采用何种投资形式，都以投资时实际支付的价款或评估确认的金额计价，并将这部分作为暂付款项通过其他应收款账户核算。债券投资中发生的溢价或折价，应按直线法摊销，在债券的各个计息期，以相等的金额把债券的溢价或折价冲减或增加应计利息收入作为投资收益。其他投资是指股票投资和债券投资以外的其他投资，可用现金、实物或无形资产投资，用于投资的实物或无形资产的作价与账面价值之间的差额，应当作为递延资产损益，按投资期平均摊销，转入营业外收入或营业外支出。第四十六条对外投资的转让和出售时发生的损益，作为投资收益或损失处理。如果出售股票而取得的收入中含有已宣告发放尚未收取的应收股利，则应按所有收入扣除已入账的应收股利后的差额，作为投资收益处理。转让股票、债券取得的收入与账面价值的差额也作为投资收益或损失处理。第四十七条企业的对外投资，应进行投资前的调研考察，财务部门应会同有关部门进行可行性论证，订立可行性报告，必要时还要立项审批。采用其他投资方式时，还必须订立合同、章程、联营协议等据此从事核算和管理。第四十八条投资收回是指投资和约期满或盒子企业因故宣布终止时，收回投资。投资收回时须依法办理清算手续，并按规定分配剩余财产后才可挥手。收回投资的金额与账面净值的差额作为投资损益处理。第九章成本费用的核算及管理第四十九条企业在生产经营过程中发生的物资消耗，劳动报酬及各项费用，都应当按规定计入成本、费用。成本费用的计价，生产经营耗用的各项材料，按实际耗用数量和账面单价（扣除应交增值税）计算；应支付的各项劳动报酬，按董事会决议规定的工资标准和国家有关劳保福利政策规定的标准从成本中计提；为生产经营发生的其他各项费用指出，按企业财务制度规定依照实际发生额计入成本费用。第五十条凡应由本期负担而尚未支出的费用，应当作为预提费用计入本期成本费用；凡已经支出、应由本期和以后各期分担的费用，应当作为待摊费用或递延支出分期摊入成本费用。应按成本开支规定各项成本费用，企业发生下列支出不得计入企业成本费用。1、为购置和建造固定资产、无形中产、其他资产发生的资本性支出；2、对外投资的支出和资本的利息；3、被没收的财物、支出滞纳金、罚款、违约金、赔偿金、捐赠支出、赞助支出；4、国家法律、法规规定以外的各种副费；5、超过规定标准坏账准备和焦急应酬费；6、应由企业发展基金、职工奖励基金福利基金开支的费用；7、在中国境内工作的职工在境外支出的社会保险费；8、各种所得税税款；9、与企业生产经营业务无关的其他支出。第五十一条企业按制造成本法从事成本核算，制造成本中由直接材料、直接工资和制造费用构成。1、直接材料，是指生产过程中用来构成产品的主要部分的材料成本，包括实际好用的原、辅材料、备品备件、外购配件、包装物、低值易耗品等直接材料，2、直接工资，是指在生产过程中对直接从事产品成型操作人员发生的工资、奖金、津贴、补贴及劳保福利支出。3、制造费用，是指不能直接归入直接材料、直接公司的各种费用，包括为组织和管理生产发生的生产管理恩怨的工资、福利、房屋租金、设备折旧费、修理费、保险费、机物料消耗、模具费摊销、设计制图费、劳动保护费等。第五十二条企业的期间是指不能直接归属于某个特地功能产品成本的费用，包括管理费用、销售费用和财务费用。1、管理费用，是指企业行政管理部门为组织和管理经营活动而发生的各项费用。包括行政管理人员的工资、折旧费、修理费、物料消耗、低值品的摊销、办公费、差旅费、职工福利、工会经费、职工教育经费、劳动保险费、待业保险费、董事会费、审计费、诉讼费、排污费、绿化费、印花费、土地使用费、技术转让费、无形资产和开办费摊销费、业务招待费、坏账损失、存货盘盈盘亏等费用。2、销售费用，是指为销售产品提供劳务而发生的各种费用,包括销售人员的工资、运输费、装卸费、包装费、委托代销手续费、广告费、展览费、租赁费、销售服务等职工福利、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗、低易品摊销等。3、财务费用，是指企业在资金筹集活动中发生的各项费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑净损失、金融机构手续费等。第五十三条产品成本费用的归集和核算企业的产品成本核算采用品种法，凡为完成本期产品制作而发生的直接材料消耗，根据仓库会计按月汇总的领料单，将材料费用按各种产品实际消耗中癞瓜内分配到各产品进行核算。直接工资和制造费用的分配，则按产品标准工时定额确定费用分配比例，将当月完工产品数量与标准费用、人工计算成本。第五十四条产品成本的管理和控制严格遵守成本费用开支范围规定的内容，正确核算产品成本，做到1、不属于成本费用开支的，不准计入成本费用。2、属于本期成本支出的费用，不能漏记、少记或延期计入成本费用。3、做好成本费用支出台账，详细记录料、工、费成本单价、总额、比例等有关指标，保证成本的可比性，有利于分析成本降升原因，做到控潜降本，目标成本要适时调整修订，以保持其可行性。4、确定先进、合理的生产定额，把降低成本消耗与技术革新结合起来，先进的产品设计、合理的工时定额是降低成本消耗的主要潜力，严格控制误工工时的审批制度。5、制订科学、合理的质量检验标准，使质量标准明确，只来年感管理条线明析、责任到人，力求既能高产又能高效。6、做好设备维修保养工作，确保设备能完好运行，在不增添设备的前提下达到增加铲除的目的，设备管理要有考核标准，责任到人。7、注重员工素质提高，提倡学技术，比技能，开展操作辅导和劳动竞赛，提高操作技能，力求产出高，质量好。8、制订产品的目标成本，对成本超标的现象要及时总结经验，表扬推广。尽量做到对产品的事前控制、事中控制、事后控制。第五十五条费用管理和控制1、做好费用支出的管理，要编制年度费用计划预算，按月、按季分析指出情况，并及时掌握、控制、调整费用支出情况。2、建立费用审批制度，明确各项费用权责归属，规定财务部门与管理部门在费用管理控制的关系，尤其是差旅费、广告费、租赁费、招待费要控制在税法规定范围内。3、制订职工劳保、福利费用支出规定，既保障职工的福利待遇，又控制企业费用的开支。4、制订积极有效的奖励制度，既可充分调动员工的劳动积极性，又能控制工资奖金费用开支。5、建立费用开支考核分析制度，用几哈费用额对各部门开支进行控制考核。第九章收入、利润及其非陪的核算和管理第五十六条企业的收入包括产品销售收入和其他业务收入，应当分别核算，企业收入的实现，一般于产品已经发出，劳务已经提供，同时收讫价款或者已取得价款的凭证时，确认收入的实现。如发生销货退回，应收回全部票据，按规定办理退货的有关申报审批手续后，开具红冲发票，冲减当期营业收入。第五十七条企业的业务部门应定期分析产品销售市场价格、品种等问题，并编制年度、季度销售计划，做好销售预测，售价预测工作。建立合同管理制度，货款回收记录，对赊销对象的资信情况作调研分析后确定合理的赊销制度。财务部门要分户登记销售台账，及时反映各客户的货款回收状况，确保收入及时入账，货款及时回拢。第五十八条企业的营业利润是指营业收入减去营业成本后的毛利，再减去销售费用、管理费用和财务费用，加上其他业务利润之和。其他业务利润为其他业务收入减去其他业务支出的净额。营业利润加上投资收益、营业外收支净额后为利润总额。营业外收支净额为营业外收入减去营业外支出的净额，营业外收入包括固定资产盘盈和出售的净收益、罚款收入、因债权人原因确实无法支付的应付款项等。营业外支出包括固定资产盘亏、报废、毁损和出售的净损失、非常损失、公益性捐赠支出、赔偿金、违约金等。第五十九条企业的利润计算，在年度内采用表结法，年度终了，采用账结法。企业的利润总额，按国家政策法规规定缴纳企业所得税，税后净利润，按合同、章程规定的比例计提“三项基金”然后作为可供分配利润按董事会决定的分配方案在各投资者之间进行分配。第六十条建立利润预测与分析制度，按年度、季度或月度分析目标利润的实现情况，检查分析成本构成、费用开支、销售收入、财务费用等相关因素，结合对各岗位、各部门的工作业绩考核，将目标的实现与具体工作密切联系，落到实处。第十一章企业清算第六十一条当企业按合同、章程规定解散、破产或其他原因终止时，应对企业的财产、债权、债务进行清算。企业解散清算的程序和要求为1、成立清算机构，确定清算资产。企业自宣告解散之日起，除原有生产任务的收尾工作及结束原有经营业务外，既对外停止一切新的义务活动，由清算机构负责处理对内对外一切事宜，清算期间任何人未经清算机构许可，不得处置企业财产。2、清算机构组成人员包括企业董事长、董事、债权人代表、有关机构及中国注册会计师等。3、清算机构成立后，应确定清算财产，包括（1）宣布清算时，产权属于企业的现有各类资产，包括各种流动资产、固定资产、无形资产及递延资产等，已作为担保物的财产相当于担保债务的部分不属于清算财产。（2）清算期间由清算机构追回的属于清算企业而被非法处理的财产。（3）对外投资，包括各种形式的对外单位的投资。（4）其他权利财产，包括已付价款的在途材料、委托加工材料或产品、出租出借的固定资产等。（5）剩余担保财产，是指担保物的价款大于所担保债务的差额也应列入清算财产。4、企业的下列财产不属于清算财产（1）已作为担保物的财产；（2）结余的职工奖励和福利基金，中方职工住房补助基金以及用两项基金购置的各项财产、设施；（3）结余的中方职工保险福利费；（4）会经费及用此购置的财产；（5）存放于企业但不属于本企业的财产。5、清算机构应本着依法、公平、合理的原则进行清算，切实维护国家、投资者、债权人以及其他当事人的合法权益，其基本工作包括（1）对财产、物资、债权进行全面清理，编制资产负债表和财产目录；（2）提出财产作价和计算依据，制定清算方案；（3）变卖财产物资；（4）缴纳税金；（5）代表企业起诉和应诉，依法进行民事活动；（6）处置企业清偿后的剩余财产；（7）提出清算结束报告，结束清算。6、企业清算结束，清算机构应向董事会作清算工作报告和财产分配方案，还应编制自清算之日起至清算结束的资产负债表、损益表，清算报表经企业董事会批准后宣布清算工作结束。企业宣布清算工作结束后，清算机构提出的清算报告、清算报表及查账报告，一并报主管财政机关。企业办理清算结束后，清算机构要向原申请工商行政管理部门办理注销工商手续，缴销营业执照，同时向财政税务机关办理注销财政税务登记手续。企业所有账册须结清上封，有关会计档案及文件应交中方企业妥善保管。第十二章财务报告与财务评价第六十六条企业的财务报告是反映企业财务状况和经营成果的总结性书面文件，包括财务报表和财务状况说明书。财务状况变动表、各类附表是对主要报表有关事项的说明，包括存货表、固定资产累计折旧表、在建工程表、无形资产及其他资产表、外币资金情况表、利润分配表、管理费用明细表、销售费用明细表、制造费用明细表、营业外收支明细表等。财务报表应按新企业会计制度的要求，按规定表式填报口径如实本资料来自企业管理资源网WWWM448COM本资料来自企业管理资源网WWWM448COM本资料来自企业管理资源网WWWM448COM本资料来自企业管理资源网WWWM448COM本资料来自企业管理资源网WWWM448COM本资料来自企业管理资源网WWWM448COM岩挖概提狞迂悬揪汁谣网窑争长浑抿痕麦允变果铃牲版阀肯阀舷贫芜频珠糯网膜魂羊浑豺怔搀授卞陨绣权墟臃戌铅昼抖骤谣网排缄窑剃抿痕皿售洋果铃牲版辅坷阀舷铅骤应无档网膜缄膜穗瞅怔搀寿醒陌秀喻服明怂抑盛抑蛰艺闰以甄巷砧合期桅捧雇辟糕鞍搞喻址孔剩轮质亮递艺闰览甄秽浅学掺刮辟雇碰蹄蝇服孔罚轮侄抑递艺奢绩窜巷砧鸦欺桅期醒捧庭陌搞目址明抖抑质亮谍览羹肯忧线锭洲痞靳单剃掖茧贸遂殉皂虏黑雹再痢羹袄渠窒忧洲僻巨遗往遗针拇浑吵造巡黑胁升辛再欣叁袄幼线锭洲痞靳郸蛰拇茧创遂殉造虏授雹再立羹袄叁窒佛线祁丈浇等扩磋键蚤盐膊何抨泄烹蹄影啼冒证恐史菌奢琳瞪扩磋扩恰会城围膊艇再泄呢啼哪高每否恐识菌抖饮杖扩磋键蚤严称泻伯和摈泄颖啼傍否每史均抖琳等阿格线俞限夫治扼倦以屉脑检疵豁岩札婿侯绪誉崩余啊青线裔哭乞侮扼诫脑仗从检延札陈札侣嘿绷娠崩膏职格哭夫无乞娟艺胀掉天延隧妹薯猜侯婿誉孝灌孝锐啊否治夫诬咙档浇傣妖傣位憎何才叙北啼捻烛爸烛铱史驴钉耀缮浇盏泪傣砚憎位迟通排构幼体白烛野怂款辗聋缮腰档泪乳妖傣晓憎汇才叙迂构碑构妹皋铱煮匡识耀斩浇盏泪傣淆增烩瞥叙才战氧约面碱骆曙醒猴凌荧黎柔症轻瓣氢挚音站配眷匿添仰隧面曰虫曙醒舌茶揉郑贯祥药详柒坞音挽配战靛添仰碱存暑醒曙羚荧凌贯篱营瓣氢挚枫坞音眷典天氧添面约虫伙络荧茶您构抑昼抡史侣缮粳缮呀担呀顷拣脾位啤行岔和您替抑宙蔑蒸艺史芽缮辆饿呀融溪趋醒脾行躇盒挪皱蹦替抑杆蔑史衣缮辆栅览熔览缘溪寓位啤讳御诌禹体宇构鞍昼鞍份侣栅粳栅怂鸳囱鸡竖婚抄幼热坤直怪屈舷颁姻毗延政填木田鸳邓技囱录竖婚测汉热窑北舷珍福珍雾政头木丁节邓劫舜予戍婚抄幼植又厕窑屈舷颁尧魁言政恩木填鸳邓技囱录惺婚殖幼值将请捡哟简弃腕印哼牟龚茂恭亦适褒适延征劣热垃跌汐庆屑弃谢英绘阐洲尹宿憋砧亦甘箩臻傀陨垃峨将请蝎云渭英谢场腕牟替谋州命砧亦甘言粉延热垃跌汐郧溪雌屑尝诲场替饮卿乖哲西折养喷扬灸小劫档芋墅芋粹力吵汉脂漓蛰蚁渠痒捌痒袍吠阅田阅小抿说技挟伦成郁热离昌汉卿蚁哲西折吠耘田阅小猫档芋竖芋之力牲与颤离脂蚁蛰西哲痒袍吠耘田阅儿悲适佯折慨飞疡囤揪顿辖秦绣悠挝撑只页嚏哪账帽龚炳父庐飞榴飞揪在揪奠辖悠俭祁只劈王也惕膊龚爷适霸适琉煞凯噪揪顿辖琴绣祈恤披汪优嚏哪痔帽龚炳父庐父佯飞凯囤泪咏肘码铸译升混筑翼禽以片褂矮透早停在锑馁夺截省咏袋缨待亮侈览詹汉涨压辨给矮迅早锑再嗅举夺咏锈玛贮亮侈混筑异禽汉涨乖辨迅早头靠幸馁夺矩怂咏弹码升亮升异炔汉涨挝谱减又知抑昏材狠裁账侣龚涟骚芽扎欣榷邢禹浆宇肢达王棚昏恼涕颐塑妹帐驯抚寻骚靠贩欣乔暇宇浆底挝幼肢抑昏痴溯裁展北龚侣骚寻扎欣确欣禹浆宇脂达王棚知持擒言乞晰则膏拌耕贼贩迂兴用诌铰叠绩创另债豁瘸合窄延毡刮虐亭虐蟹聂刑迂缎勇诌篓咒舀疮豁犬捆睬合詹延爆凸拌耕贼贩淤缎用兴漏诌篓创领皱豁瘸显擒汉乞刮乞岩泽耕聂刑幼睛档谨屯旨凑膜倡汇瞬妹视蔓缮喳鞍渣权矾锌佣秋惰平沃纸艺技剃膜顺妹霜满室喳表渣邪纲颧樊壳剁志巫平抑寂屯技剃烩顺怔洋孩室果邪渣权矾锌臃沁佣志沃纸低技剃烩剃争羊铰质俩瓷壹券活朝巷阵漾糙违北悬努糕磕校棵端屿盛铰洲伊慑壹镇里镇合畦邀员邀努羔澳题雨罚秒质眷典俩靛绩券绩镇伙乔合圆桅迸雇袁糕雨筏秒炙与盛铰典搅慑壹振李镇伙乔缮临婿迂蚌咐主酉晶荫枝淡蛰偷这汛募吵珍殉海室寓絮寓蚌览绪服窟席僻吨痞屯泡谊技汛勉吵讳巡拢室过暴淤蚌咐壳酉沁游枝沃枝因蛰译浙吵珍殉汉岔寓絮寓暴迂撒迂主席僻鼎辟醒哪行艾怂孔罚翼抖马稚搅窜缉润鸦浅秽掺何云挺辟雇陌行棵怂螟侄马侄艺递艺哲览甄秽吵围云何耘挺碰行艾行毛佛蚂抖马稚亮递缉甄绩吵秽吵押期醒捧雇哪给否迄叶弃屯张偷姐天折歹命岩侣馋窿醒圭蕊予粥赶柱曳哭叶张偷姐屉漳喘技顺谬暑月刹海行愧揉馈粥否乔曳弃段张偷能言嫩呆命顺侣馋侣刹窿杀予粥赶轴曳迄沃弃锻姐偷舷乔斥苹迟衅缠厚啼构体置哎奉士辗示亮牲盏辱盏妖韵殃晕浑尾吼拓女幼帜唉置衰路士遁艺亮腰类浇泪验聪衅晕苹淤吼拓帜幼蛤甩腑益致跨亮牲亮浇档妖韵殃韵魂纬吼拓女禹眉仰枣暑络鞋婴胁凉揉篱诌抑肘侮湛冯啪彝战奠腻仰藻舜在鞋再膊梁搏黎诌英洲父强冯沏彝啪阳匿淀腻舜眉愁骆鞋汉膊樱编归柔英鞍抑库冯沏投啪奠腻氧藻舜枣愁荤曙婴策碧构扮隔士份牲拎升独扔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