不同类别的资产的账面价值、账面余额、账面净值、摊余成本计算汇总

不同类别的资产的账面价值、账面余额、账面净值、摊余成本计算汇总固定资产账面价值固定资产的原价计提的减值准备计提的累计折旧；账面余额固定资产的账面原价；账面净值固定资产的折余价值固定资产原价计提的累计折旧。无形资产账面价值无形资产的原价计提的减值准备累计摊销；账面余额无形资产的账面原价；账面净值无形资产的摊余价值无形资产原价累计摊销。投资性房地产成本模式后续计量的投资性房地产 ：账面原价=账面余额账面净值=账面余额-投资性房地产累计折旧（摊销）账面价值=账面余额-投资性房地产累计折旧（摊销）-投资性房地产减值准备 公允价值模式后续计量的投资性房地产 ：公允价值模式后续计量的投资性房地产由于不计提折旧、摊销，不计提减值准备 ，所以其账面价值= 账面余额。交易性金融资产交易性金融资产以公允价值后续计量，不计提减值准备。账面价值=账面余额持有至到期投资持有至到期投资以摊余成本后续计量，可以计提减值准备，账面价值=摊余成本=一级科目结余的金额计提的减值准备。账面余额=一级科目结余的金额。可供出售金融资产以公允价值后续计量，可以计提减值准备。1.股票投资：不涉及摊余成本的计算。账面余额=一级科目结余的金额，账面价值=账面余额计提的减值准备。2.债券投资：由于溢价、折价或者交易费用计入了“成本”明细科目，需要采用实际利率法摊销，涉及摊余成本的计算。摊余成本不包括公允价值变动的金额。可供出售金融资产只有债券类涉及到摊余成本的问题，摊余成本和账面价值的差异主要在于公允价值的变动（计入资本公积的数） ，因为公允价值的变动是不影响摊余成本的，但影响账面价值。简单的说，如有分录中“资本公积”数还有差额，那么摊余成本和账面价值就不等，差额就是资本公积的数，如果资本公积都转出了，余额为0 了，那么账面价值和摊余成本就会相等了。祝学习顺利！ 其他资产账面原价=账面余额账面价值账面余额计提的资产减值准备应付债券（负债）账面价值=摊余成本=账面余额=一级科目结余的金额摊余成本 ：是指该金融资产的初始确认金额经下列调整后的结果：扣除已收回的本金； 学会计论坛 加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；扣除已发生的减值损失。期末摊余成本的计算用公式表示如下：期末摊余成本=期初摊余成本投资收益-现金流入（实收利息）-已收回的本金-已发生的减值损失其中：投资收益=期初摊余成本实际利率现金流入（实收利息）=债券面值票面利率；若债券为到期一次还本付息债券，则各期现金流入为零（最后一期除外）。【单选题 】208 年 1 月 1 日，甲公司购买一项债券，剩余年限为 5 年，划分为持有至到期投资，买价为 90 万元，交易费用为 5 万元；每年年末按票面利率可收得固定利息 4 万元，债券在第 5 年末兑付可得到本金 110 万元，不得提前兑付。债券实际利率为 6.96%。该债券 209 年末的摊余成本为（ ）万元。A.94.68 B.97.61 C.92.26 D.100.40 正确答案D答案解析208 年 1 月 1 日：借：持有至到期投资成本 110贷：银行存款 95持有至到期投资利息调整 15208 年末计提利息：借：应收利息 4持有至到期投资利息调整 2.61贷：投资收益 6.61208 年年末持有至到期投资摊余成本952.6197.61（万元）209 年年末计提利息：借：应收利息 4持有至到期投资利息调整 2.79 贷：投资收益 6.79（97.616.96%）209 年年末持有至到期投资摊余成本97.612.79100.40（万元）【单选题】甲公司于 2009 年 1 月 1 日发行面值总额为 1 000 万元，期限为 5 年的债券，该债券票面利率为 6%，每年年初付息、到期一次还本，发行价格总额为 1 043.27 万元，利息调整采用实际利率法摊销，实际利率为 5%。2009 年 12 月 31 日，该应付债券的账面余额为（