公司内部审计章程

1内部审计章程（2008 年 月 日第一届董事会第 次会议通过）目 录第一章 总 则第二章 机构与职责第三章 独立性与报告制度第四章 工作关系第五章 保障与权限第六章 质量控制第七章 考核与问责第八章 专业标准第九章 附 则第一章 总 则第一条 为完善（以下简称“本行” ）公司治理，健全内部审计体系，根据 银行业金融机构内部审计指引 、 股份制商业银行公司治理指引 、 股份制商业银行董事会尽职指引（试行） 、 商业银行内部控制指引等规章和规范性文件以及章程 ，特制订本章程。第二条 内部审计职能是本行风险管理体系和内部控制体系的重要组成部分，是本行防范风险的第三道防线。第三条 本 行 审 计 部 是 对 本 行 管 理 活 动 、 经 营 活 动 、 财 务 活 动 和 经 济 责 任等审计客体独立、客观地履行监督、评价、促进职能以及提供咨询服务的部门。建立审计部的目的是为了协助本行董事会和高级管理层有效履行其职责。第四条 本行内部审计的目标是：通过系统化、规范化的方法，审查、评价并改善本行经营管理活动、风险状况、内部控制和公司治理效果，为本行提供创新的、有效的、增值的服务，促进本行经营管理目标的实现。第二章 机构与职责第五条 本行董事会负责建立和维护健全有效的内部审计体系，并对内部审计的适当性和有效性负最终责任。第六条 董事会负责批准本行内部审计章程、审计政策与程序、中长期审计规划以及年度审计计划等并监督其执行；负责批准审计预算、主要负责人任免；负责监督内部审计2地位、职能、工作程序与工作效果并对主要负责人和内部审计工作进行考核。第七条 本行董事会设立审计委员会。董事会审计委员会向董事会负责并向其报告工作，并根据董事会授权对本行内部审计工作进行组织、指导和监督。第八条 本行董事会和高级管理层应为审计部独立、客观开展内部审计工作提供必要保障，有责任充分利用审计手段，探查管理控制弱点，并采取改进措施，完善内部控制。第九条 本行设审计总监，兼任审计部总经理（以下统称“审计负责人” ） ，负责审计部的管理和审计工作的具体组织实施。审计负责人向董事会及董事会审计委员会负责并报告工作。审计负责人履行下列职责：（一）拟订本行内部审计章程、审计政策与程序等，待批准后组织实施；（二）开发并管理本行内部审计功能，向本行董事会和高级管理层提供独立的审计保证；（三）建立并保持有效的风险评估流程，有效记录并沟通风险评级结果、综合审计计划或策略；（四）拟订审计计划，批准后组织实施审计计划；理解审计发现的关键问题并及时与高级管理层成员沟通；向董事会审计委员会或其他专业委员会上报未解决的重大审计发现；（五）通过参加本行的重要会议，了解本行的决策过程，以及决策过程中对机会与风险的讨论与平衡情况；（六）与本行高级管理层、外部审计师和监管机构建立并保持良好的工作关系，了解本行的策略、计划、产品、财务成果、风险以及相关问题；（七）向本行行长和高级管理层其他成员提供专业的审计意见；（八）监督审计项目质量，监督审计团队的工作表现；（九）签署审计报告并对其负责，保证审计报告发送范围适当；（十）按季向董事会及董事会审计委员会报告审计工作，并通报监事会和高级管理层；（十一）董事会及审计委员会交办的其他事项。第十条 审计部履行下列职责：（一）采用并保持结构性、专业性的审计方法与审计策略，以满足本行和中国银行业监督管理委员会（以下简称“中国银监会” ）的要求；（二）定期对本行业务和营运单元进行风险评估，并根据变化情况及时调整评估结果；（三）根据风险程度和重要性原则，制定审计计划，保证审计活动的高质量；（四）评估和改进风险管理、内部监控和公司治理过程的有效性；（五）审查和评估本行财务和管理信息的可靠性；（六）确认管理措施的充分性，以保障本行资产安全；（七）审查和评估本行政策与程序的充分性及其执行情况；审查相关监管规章与法律法规的遵守情况；（八）为改进内部控制系统和控制环境提供实用、有建设性、有成本效益的建议；（九）监督改进措施（审计部门与被审计部门达成一致的）是否得到及时和恰当落实，以促进内部控制系统和控制环境的完善；（十）应董事会、董事会审计委员会、监事会和高级管理层等的要求进行特殊的审计3检查；（十一）建立和保持与本行业务部门、营运和技术支援部门的密切工作关系，了解并掌握上述部门的业务活动；（十二）与监管机构和外部审计机构保持密切联系，保证审计工作的效率、效果与成本经济；（十三）董事会及董事会审计委员会交办的其他事项。第三章 独立性与报告制度第十一条 审计部可就风险管理、内控制度等有关问题为本行相关部门提供咨询服务，但不直接参与或负责内控制度设计和经营管理决策与执行，以保证其在审计过程中能独立、客观发表审计意见。第十二条 审计负责人应按季度向董事会审计委员会报告审计工作情况。每年至少一次向董事会提交包括履职情况、审计发现和建议及下一阶段审计重点等内容的审计工作报告。相关报告应同时抄报监事会和高级管理层。第十三条 审计负责人对现场审计中发现的重要问题，应及时向高级管理层相关成员汇报，必要时，可同时向行长汇报，以便高级管理层成员采取适当行动。第十四条 在审计结束后，审计报告要在发送被审计单元上一级或上两级领导的同时，抄报董事会主席、行长、监事会主席，以便其掌握情况，做出决策。第十五条 审计负责人应直接向董事会、董事会审计委员会汇报审计发现的重要情况和突出问题。第十六条 董 事 会 和 高 级 管 理 层 应 就 重 大 审 计 发 现 及 时 向 中 国 银 监 会 或 其 派 出 机 构报 告 。 审 计 部 发 现 重 大 问 题 并 报 告 董 事 会 后 ， 在 问 题 未 得 到 认 真 查 处 整 改 的 情 况 下 ， 可直 接 向 中 国 银 监 会 或 其 派 出 机 构 报 告 相 关 情 况 。第十七条 审 计 部 应 按 照 中 国 银 监 会 的 规 定 和 要 求 ， 向 其 或 其 派 出 机 构 报 送 审 计 工作 情 况 。 包 括 向 本 行 董 事 会 提 交 的 全 面 审 计 工 作 报 告 、 外 部 中 介 机 构 对 本 行 的 审 计 报 告等 。 审 计 部 开 展 异 地 审 计 时 ， 审 计 报 告 应 抄 报 审 计 对 象 所 在 地 的 中 国 银 监 会 派 出 机 构 。第 四 章 工 作 关 系第十八条 与 董 事 会 审 计 委 员 会 的 关 系 。 审 计 委 员 会 在 董 事 会 授 权 下 组 织 、 指 导 和监 督 本 行 的 审 计 工 作 ， 审 计 负 责 人 向 审 计 委 员 会 负 责 并 报 告 工 作 ， 接 受 审 计 委 员 会 的 指导 、 监 督 、 评 价 和 考 核 。 审 计 部 的 日 常 重 要 工 作 ， 可 以 向 董 事 会 主 席 报 告 。第十九条 与 监 事 会 的 关 系 。 审 计 部 接 受 本 行 监 事 会 的 业 务 指 导 和 就 相 关 问 题 的 质询 ； 审 计 部 按 照 董 事 会 审 计 委 员 会 批 准 的 审 计 计 划 所 完 成 的 审 计 报 告 ， 以 及 向 董 事 会 及董 事 会 审 计 委 员 会 提 交 的 审 计 工 作 报 告 等 应 抄 报 监 事 会 及 监 事 会 主 席 ； 同 时 ， 审 计 部 作为 监 事 会 的 工 作 机 构 ， 承 担 相 应 职 责 ， 并 按 照 监 事 会 及 监 事 会 监 督 委 员 会 的 要 求 ， 进 行高 级 管 理 人 员 离 任 审 计 、 财 务 审 计 或 其 他 审 计 项 目 ， 相 关 报 告 在 报 告 监 事 会 及 监 事 会 监督 委 员 会 的 同 时 ， 报 告 董 事 会 及 董 事 会 审 计 委 员 会 。第二十条 与 行 长 和 高 级 管 理 层 其 他 成 员 的 关 系 。 审 计 负 责 人 与 行 长 之 间 有 行 政4事 务 报 告 关 系 ， 没 有 直 接 的 业 务 报 告 关 系 。 本 行 设 立 审 计 部 的 目 的 之 一 是 为 了 协 助 行长 和 高 级 管 理 层 其 他 成 员 有 效 履 行 其 管 理 职 责 ， 因 此 ， 审 计 负 责 人 应 加 强 与 高 级 管 理 层的 日 常 沟 通 和 信 息 交 流 ， 了 解 高 级 管 理 层 潜 在 的 审 计 需 求 ， 提 供 及 时 的 审 计 服 务 ； 在 制定 年 度 审 计 计 划 前 ， 审 计 负 责 人 应 征 求 高 级 管 理 层 的 意 见 ， 将 其 关 心 的 事 项 纳 入 审 计 计划 ； 对 审 计 中 发 现 的 重 要 问 题 应 及 时 与 行 长 和 高 级 管 理 层 有 关 成 员 沟 通 ； 审 计 报 告 应发 送 行 长 和 高 级 管 理 层 相 关 成 员 。第二十一条 与 法 律 合 规 部 、 风 险 管 理 部 的 关 系 。 审 计 部 与 法 律 合 规 部 、 风 险 管 理部 是 伙 伴 加 监 督 关 系 。 法 律 合 规 部 、 风 险 管 理 部 构 成 本 行 防 范风险的第二道防线，定期对本行业务和营运部门进行职责内的检查。审计部、法律合规部、风险管理部应加强工作协调和信息共享；法律合规部、风险管理部的检查报告应抄送审计部，必要时，审计部也应就检查出的相关问题知会法律合规部、风险管理部。同时，审计部应定期对法律合规部、风险管理部进行审计。第二十二条 与业务部门（批发银行和零售银行） 、营运部门和支持部门（财务、信息技术、人力资源等）等的关系。审计部与上述部门是监督关系。审计部按照风险评级结果确定的审计周期，定期对上述部门开展审计。第二十三条 与监管部门的关系。审计部应加强与监管部门的沟通交流，按照监管部门的要求开展审计检查，树立监管部门对本行审计工作的信心。对监管部门检查出的问题，应做为高风险问题进行整改追踪，并向其报告整改结果。第二十四条 与 外 部 审 计 师 的 关 系 。 审 计 部 应 加 强 与 外 部 审 计 师 的 沟 通 与 协 调 ， 定期 召 开 会 议 讨 论 共 同 关 心 的 问 题 ， 相 互 利 用 审 计 成 果 ， 交 换 审 计 报 告 和 管 理 意 见 书 ， 在审 计 技 巧 、 审 计 方 法 和 审 计 技 术 语 言 方 面 达 成 共 识 。 对 外 部 审 计 师 查 出 的 问 题 ， 审 计 部应 做 为 高 风 险 问 题 进 行 整 改 情 况 的 追 踪 。第五章 保障与权限第二十五条 本行参照中国银监会确定的比例，结合本行实际情况，配备充足的内部审计人员，以满足本行审计工作的需要。第二十六条 审计负责人有权参加或列席本行重要的业务会议和相关专业委员会会议。第二十七条 审计部有权及时、全面了解经营管理信息，并就有关问题向审计对象和相关人员进行调查、质询、取证。本行其他部门制定的政策、程序与流程及其调整、定期形成的总结与分析报告等资料应抄送审计部，其他部门主管有责任保证上述信息渠道的畅通。第二十八条 被 审 计 部 门 要 积 极 配 合 审 计 工 作 ， 按 照 本 行 审 计 政 策 与 程 序 规 定 的 时间 和 要 求 向 审 计 部 反 馈 意 见 。对 与 审 计 部 门 达 成 一 致 的 审 计 发 现 ， 业 务 条 线 主 管 和 被 审 计 部 门 负 责 人 负 有 按 照 确定 的 整 改 时 间 进 行 整 改 并 向 审 计 部 提 交 整 改 情 况 报 告 的 职 责 。第二十九条 审 计 部 对 拒 绝 接 受 或 不 配 合 内 部 审 计 、 拒 绝 提 供 或 提 供 虚 假 资 料 、 打击 报 复 或 陷 害 审 计 人 员 的 ， 审 计 负 责 人 有 权 直 接 向 行 长 和 董 事 会 主 席 报 告 ， 要 求 及 时 予以 制 止 并 做 出 处 理 。5第 六 章 质 量 控 制第三十条 本 行 采 用 风 险 导 向 的 审 计 策 略 与 审 计 方 法 ， 审 计 部 要 建 立 风 险 评 级 模 型 ，对 审 计 单 元 每 年 至 少 评 估 一 次 ， 在 风 险 评 级 的 基 础 上 安 排 审 计 计 划 与 审 计 频 率 ， 保 证 本行 有 限 的 审 计 资 源 指 向 高 风 险 领 域 。第三十一条 本 行 审 计 部 要 制 定 审 计 政 策 与 程 序 、 控 制 评 估 标 准 测 试 程 序 ， 通 过 加强 对 审 计 全 过 程 的 控 制 ， 保 证 审 计 质 量 ， 控 制 审 计 风 险 。同 时 ， 审 计 部 要 建 立 审 计 质 量 独 立 评 估 制 度 ， 在 审 计 项 目 结 束 后 ， 对 审 计 项 目 质 量进 行 独 立 评 价 ， 并 不 断 改 善 审 计 流 程 。第三十二条 在 审 计 过 程 中 ， 审 计 人 员 应 就 审 计 发 现 与 被 审 计 部 门 进 行 平 等 的 、 充分 的 讨 论 、 交 流 与 沟 通 ， 以 保 证 审 计 结 论 的 客 观 。第三十三条 审 计 部 建 立 内 部 审 计 人 员 回 避 制 度 ， 确 保 内 部 审 计 的 客 观 性 。第三十四条 审 计 部 应 建 立 审 计 人 员 后 续 培 训 制 度 ， 鼓 励 内 部 审 计 人 员 取 得 注 册 会计 师 、 注 册 内 部 审 计 师 、 注 册 信 息 系 统 审 计 师 等 职 业 资 格 ， 以 保 证 内 部 审 计 人 员 的 专 业胜 任 能 力 。第三十五条 审 计 部 应 加 强 科 技 手 段 和 信 息 技 术 在 审 计 工 作 中 的 运 用 ， 建 立 完 善 非现 场 内 部 审 计 监 测 体 系 及 内 部 审 计 操 作 系 统 、 信 息 管 理 系 统 。第三十六条 本 行 建 立 审 计 复 议 制 度 ， 被 审 计 机 构 有 权 对 审 计 结 论 提 出 异 议 ， 审 计部 门 认 为 有 必 要 时 ， 可 以 进 行 复 议 。第三十七条 董 事 会 可 根 据 内 部 审 计 工 作 需 要 ， 将 部 分 内 部 审 计 项 目 外 包 ， 但 需 要事 先 评 估 外 包 机 构 的 独 立 性 、 客 观 性 和 专 业 胜 任 能 力 。第三十八条 董 事 会 可 聘 请 外 部 机 构 对 本 行 审 计 部 的 尽 职 情 况 进 行 评 价 ， 并 保 证 外部 检 查 人 员 独 立 于 评 价 对 象 、 具 备 专 业 胜 任 能 力 以 及 与 评 价 对 象 没 有 利 益 冲 突 。第 七 章 考 核 与 问 责第三十九条 董 事 会 和 高 级 管 理 层 应 充 分 利 用 本 行 内 部 审 计 成 果 ， 监 督 对 审 计 报 告指 出 的 内 控 缺 陷 的 整 改 落 实 ， 切 实 发 挥 审 计 对 改 善 内 部 管 理 控 制 的 促 进 作 用 。第四十条 高 级 管 理 层 对 未 按 要 求 进 行 整 改 的 问 题 ， 要 督 促 整 改 ， 对 整 改 不 力 的 ，要 追 究 相 关 人 员 的 责 任 ， 应 承 担 未 对 审 计 发 现 采 取 纠 正 措 施 所 产 生 的 责 任 和 风 险 。第四十一条 董 事 会 建 立 激 励 约 束 机 制 ， 对 内 部 审 计 相 关 各 方 的 尽 职 、 履 职 情 况 进行 考 核 评 价 ， 建 立 内 部 审 计 工 作 问 责 制 度 ， 明 确 内 部 审 计 责 任 追 究 、 免 责 的 认 定 程 序 与标 准 。第四十二条 董 事 会 应 对 具 有 以 下 情 节 的 审 计 负 责 人 和 直 接 审 计 责 任 人 追 究 责 任 ：（ 一 ） 未 严 格 执 行 审 计 方 案 、 程 序 和 方 法 导 致 重 大 问 题 未 能 发 现 的 ；（ 二 ） 对 审 计 发 现 问 题 隐 瞒 不 报 或 者 未 如 实 反 映 的 ；（ 三 ） 审 计 结 论 与 事 实 严 重 不 符 的 ；（ 四 ） 对 审 计 发 现 问 题 查 处 工 作 跟 踪 不 力 的 ；（ 五 ） 违 反 保 密 制 度 的 ；（ 六 ） 其 他 有 损 本 行 利 益 或 声 誉 的 行 为 。6第四十三条 本 行 经 检 查 监 督 和 责 任 认 定 ， 有 充 分 证 据 表 明 审 计 部 和 审 计 人 员 按 照有 关 法 律 、 法 规 、 规 章 以 及 本 行 内 部 审 计 制 度 勤 勉 尽 职 地 履 行 了 职 责 ， 审 查 出 了 应 查 出的 问 题 并 及 时 报 告 ， 在 审 计 对 象 相 关 问 题 暴 露 时 ， 可 视 情 况 免 除 或 部 分 免 除 审 计 部 和 相关 审 计 人 员 的 责 任 。第 八 章 专 业 标 准第四十四条 审 计 部 应 按 照 本 章 程 和 本 行 审 计 政 策 与 程 序 的 规 定 ， 开