促进我国物流产业发展的税收政策研究

物流信息网促进我国物流产业发展的税收政策研究1 引言目前,物流产业在我国虽有一定的发展，但总的来说还处于起步阶段，现行税收政策很不完善，很大程度上制约着我国物流产业发展，因此，政府有必要制定相关的政策法规统一所得税政策，积极促进物流产业发展，对物流产业给予更多优惠，从而对中国物流产业的发展起到有效的引导和促进作用。2 物流产业税收政策表现出来的问题2.1 营业税税率问题物流业各环节没有统一税率，营业税中也没有设立专门的物流业税目。 营业税暂行条例是 2008 年重新修订的，物流业税目仍然没有专门规定。按照目前现行营业税制的规定，“服务业”包括咨询、仓储、代理、设计等,税率为 5%;“交通运输业”包括装卸搬运、水路、陆路、管道、航空等,税率为 3%;对兼营不同的企业分别核算应税项目，否则就适用从高税率。从现阶段的税率看,偏重税负的显然是营业税。物流业在我国的行业中属于微利型行业，第三次全国调查数据说明，仓储业利润率只有 2.6%，物流企业大约为 4%6%毛利率，税后只有 1%3%纯利率，所以，一直使用税率 5%的其他物流服务和仓储，想获得快速发展难以通过自身的积累，对物流产业的发展非常不利。2.2 重复征税问题严重的重复征税现象，导致物流企业成本过高。业务外包是物流业的行业特点之一，但目前企业与外包企业会同时对这项业务纳税，从而形成重复收税。这种重复征税迫使企业承担非常大的额外税收。覆盖面广是现代物流企业运送网络的必须要求，按照目前税收政策,企业在缴纳所得税时,各地分公司缴税均需在所在地独立纳税，不能合并各分公司纳税。从而使企业集团内部无法互补盈亏，使得物流企业的税收负担有了极大的增加。同时运送网络覆盖面越广，可能企业所面临的税负越重，从而使现代物流企业竞争的优势在不知不觉中变成了税收筹划中的劣势。2.3 物流企业发展_体化运作受到严重影响为促使物流效率提高,应积极推进物流运作一体化。但是由于现阶段我国还没有专门的物流业税目，人们就刻意把物流企业的各个环节拆分开来。因为现行税制规定,假如收人结算不分开，运输业务就没有办法享受 3%的低税率和差额纳税的政策，而要从高适用 5%的税率。现行税制一方面把完整物流活动硬性分开,税务部门还会引来很多争议，这些争议常常是这种人为分割引起的，对物流活动过程造成影响；另一方面，还有很多物流企业转移应税业务,造成税收漏洞致使税负不公平在物流企业之间产生。2.4 土地使用税政策问题物流企业对土地面积占用量比较大，一个货运市场大概需要 200 亩以上占地面积，一个物流企业要开展业务就必须拥有土地使用权,就不得不缴纳土地使用税。物流活动的特点是公益性，紧密关系着国民生活,在发展国家经济中，发挥的作用非常重要，可是这种差别却没有体现在设计土地使用税的税率上，优惠政策也没有相应的给予物流业。物流企业对现行土地使用税制负担非常大，当物流企业兼并重组时,对自有的土地资源资产评估产生的账面增值以及出让金，减免政策也很不到位，对物流企业的兼并与重组在一定程度上起到了制约作用。2.5 物流业发票管理表现出来的问题物流信息网(1)在我国物流业到目前为止没有专门发票。我国一直没有物流业的专用行业统一发票，进行管理还是按照行业分割的特点，各样发票的标准、要求还有适用范围都不一样。目前有二十多种行业的发票，名目繁多，难以管理。(2)开票环节存在很多问题。个体司机车辆取得抵扣发票非常困难，外包方式是我国物流运输行业现阶段采用的基本方式，完成外包就是雇用大量个体司机，而个体司机只有提供自有车辆证明才可以得到税务发票，结果就是想要得到发票非常困难，导致培养了假发票泛滥的土壤，大量国家税收流失。3 完善物流业税收政策的几点建议3.1 由营业税向增值税转变2009 年 1 月 1 日开始，我国的增值税类型由生产性转变为消费型，2011 年末上海又成为第一个将部分营业税范围的行业改征增值税，营业税改征增值税是一个必然的趋势。因此，物流业流转税制从营业税向消费型增值税转变也将成为必然。现阶段，增值税可以由运输业发票抵扣，提议在此前提下扩大范围，增值税可以从所有物流环节费用抵扣。可采用以下框架对物流业增值税设计:（1)与出口有关的物流服务应该采取零税率，积极倡导本国产品和劳务出口。(2)消费型增值税实施,允许固定资产进项税额抵扣物流业外购。 （3) 引进国外先进设备和技术的物流公司，应该对其进口环节其他税种与增值税免除征税。 （4)建议适合的税目和税率，税率可采取低税率,有利于物流业稳定持续发展。3.2 进一步规范所得税政策在全国范围内实行统一税收政策，让物流企业统一缴纳企业所得税。把原来较小区域范围的限定向全国范围拓展，物流企业很多都是建立物流服务网点或者是跨区经营，提议与连锁企业的税收政策相比照，在省内跨区域的物流企业设立分支机构，只要在总部领导下统一核算、统一经营,不编制财务账簿和报表、不设银行结算账户，与总部系统微机联网，对企业进行统一规范管理,由总部统一缴纳企业所得税。为了帮助物流企业做强做大，对全国性大型物流企业成员建议采取合并、汇兑缴纳企业所得税。物流业大体上属于竞争性领域，所以首先应从全社会出发确定税收优惠政策，为各类物流企业创造公平竞争环境;另外，税收优惠政策有一定的政策导向性，要符合产业发展方向。具体来说，首先应结合合并内外资所得税税制，对内外资物流企业的所得税政策进行统一，对于那些新办的各类物流企业基本上都可以享受一定期限的所得税优惠，从而对原来的各类货运业(外资） 、仓储业（内资 )还有交通运输业的行业限制有所突破。其次，正处于结构转换期间和产业水平升级的我国现代物流业，是先进信息技术和储运技术革新的结合产物，技术上的竞争力是我国物流业最为匮乏的部分，因此对物流企业确实属于技术开发和促进技术进步费用，可以参照工业企业的技术开发加计扣除企业所得税政策，从而促进物流企业加大在技术改造方面的投入。另外，由于物流领域的固定资产投资的增长速度较慢,在社会固定资产投资中，物流领域投资增长速度比全国投资增长低 18.8%，物流企业的投资规模较小，很难满足物流需求增长的需求，这也是物流成本比较大的主要原因。为了积极促进物流业投资固定资产，对一些投资较大的物流固定资产可以享受投资抵免和固定资产加速折旧的税收政策。3.3 运输发票抵扣增值税国家税务总局从 2003 年 10 月至今连续下发了很多文件从而解决规范运输发票抵扣增值税、加强货物运输业税收管理等问题，降低扣除率、扩大扣除范围，从管理发票流程到国地税协作、从征收营业税到增值税抵扣各个方面加强管理，在一定程度上取得了成效，但这对于基层税务机关有很大的压力。从根源上解决货物运输发票抵扣的问题，就要结合营物流信息网业税和增值税的改革，物流业统一按 3%税率，靠拢营业税税率，对运输发票的扣除率进行调整，去掉扣除率和征税率的差异；或者对范围进行扩大，在规范物流市场的前提上，物流企业增值税可以使用统一的专用发票抵扣，这样才能使征纳税更加合理,企业可以不用追逐利益违法操作了，从根本上解决发票扣税问题，有效降低税收成本。3.4 进行配套税制改革国家加大政策力度,支持对物流企业兼并重组,对当前企业面临的困难有所减轻，积极支持物流企业通过多样方式进行资产重组，积极培养一批国际竞争力强大、服务水平好的现代大型企业。为了实现这个目的，非常有必要对土地使用环节进行改革配套税制，对自己拥有物流基础设施的物流企业，应该对土地使用税的税负适当降低 o 对于物流企业以后