黑龙江国税中外合作办学项目扣缴企业所得税（新）

中外联合办学征税案例,黑龙江国税2011年9月,交流提纲,一、案例概要 二、主要事实 三、处理过程 四、体会思考,第一部分,案例概要,案例概要,哈尔滨理工大学与加拿大开普雷诺学院联合办学，哈尔滨理工大学向加拿大开普雷诺学院支付教学管理相关费用，由税务机关指定哈尔滨理工大学代扣代缴非居民企业所得税。,第二部分,主要事实,主要事实,一、办学项目简介经黑龙江省教育厅批准，2009年哈尔滨理工大学与加大开普雷诺学院开展联合办学项目，在工商管理专科、动画专科、工商管理本科这三个项目上开展联合办学，双方签署了联合培养工商管理专科、动画专科及工商管理本科学生项目协议书（以下简称协议）。从2009年开始这三个专业在计划内招收高等职业教育专业本科生。,主要事实,二、合作学校背景哈尔滨理工大学是黑龙江省属规模最大的理工科大学，由原机械工业部所属的哈尔滨科学技术大学、哈尔滨电工学院和哈尔滨工业高等专科学校于1995年合并组建而成，三校均始建于二十世纪五十年代，历经60年的发展，学校现已成为一所以工为主、理工结合，经、管、哲、文、法、教育等学科协调发展、具有较强办学实力和特色鲜明的教学研究型大学。加拿大开普雷诺学院位于加拿大大不列颠哥伦比亚省北温哥华市，是加拿大著名的公立高等教育学校，其工商管理和动画专业的毕业生更是受到业界的欢迎和青睐，它的课程为大不列颠哥伦比亚省以及加拿大政府承认。,主要事实,三、协议基本内容（一）合作期限：2009年9月2011年7月,主要事实,（二）合作双方责任：哈尔滨理工大学：1.招生及宣传2. 制定教育质量控制管理体系3.提供中方课程和中方教师4.提供教学场地、教学设备5.学生管理6.收集学费,主要事实,加拿大开普雷诺学院：1.制定实施教学大纲、提供教材2.派遣外文教师和相关管理人员3.外文教师教授全部基础课和专业课4.参与中方教育质量控制管理5.授予学生学术课程学分，并授予合格毕业生加拿大开普雷诺学院毕业文凭,主要事实,（三）项目收费标准及支付方式收费标准：该合作项目的收入主要分为两部分：一是课程费（按学年实际所上课时为准计算），二是管理费，包括教学大纲的使用、学分转制支出、资历评估及毕业审核费用等。,主要事实支付方式:由哈尔滨理工大学向加拿大开普雷诺学院分两次支付款项，实际支付金额依据每学年所开设课程为基础计算，两次共计支付人民币802万元。第一次为2009年8月，支付866000加元（约合人民币536万元）。第二次为2010年11月，支付402000加元（约合人民币266万元)。,第三部分,处理过程,处理过程,一、受理申请，合同备案。2009年8月份，哈尔滨市南岗区国税局收到哈尔滨理工大学提出开具对外支付税务证明的申请。相关人员向其讲解了开具税务证明的程序和要求，同时，要求哈尔滨理工大学提供合同备案的有关中外合作办学项目协议书等资料。,处理过程,二、调查分析，做出判断。南岗区国税局派人到哈尔滨理工大学进行了调查走访，并组织相关人员进行了案头分析，经讨论做出了如下判断：,处理过程,（一）收入性质该项目合作的关键是由外方提供全套教材，全部教学由外方派遣外籍教师来进行，而中方仅是提供教学场地和设施，并派教师进行辅助教学管理活动。所以该合作项目收入应判定为劳务收入。同时，加方教师在哈尔滨理工大学工作超过6个月，已构成常设机构。在我国负有纳税义务。,处理过程,（二）征收方式及税款缴纳由于加方学院在国内并未办理税务登记相关事宜，也没有委托代理人代为办理，南岗区国税局指定哈尔滨理工大学为扣缴义务人,向其下发了扣缴义务通知书。对加方所得按收入总额核定应纳税所得额的方式计算征收企业所得税,两次共支付1,268,000加元,按支付当日汇率计算,合人民币802万元, 共申报扣缴企业所得税23.38万,并于当日入库。,第四部分,体会思考,体会思考,随着经济全球化进程的加快，教育也在走向国际化。在大量的中外合作办学活动中，涉及到大量的非居民税收问题，应该引起我们国际税收管理工作者的高度关注。,体会思考,（一）强化