财经法规与会计职业道德（第二版）第四章财政法规制度

财经法规与会计职业道德,第四章 财政法规制度,【基本要求】 1.了解预算法律制度的构成 2.了解国库集中支付制度的概念 3.了解政府采购法律制度的构成和原则 4.掌握国家预算的级次划分和构成、预算管理的职权、预算组织的程序以及预决算的监督 5.掌握政府采购的执行模式和方式 6.掌握国库单一账户体系的构成及财政收支的方式,第一节 预算法律制度,一、预算法律制度的构成,预算法（1994年3月22日通过，1995年1月1日起实施）地位：该法是我国第一部财政基本法律，是我国国家预算管理工作的根本性法律以及制定其他预算法规的基本依据。 中华人民共和国第十二届全国人民代表大会常务委员会第十次会议于2014年8月31日通过了全国人民代表大会常务委员会关于修改中华人民共和国预算法的决定，并重新颁布修订后的预算法，自2015年1月1日起施行。 预算法实施条例1995年11月2日通过，1995年11月22日,二、国家预算,（一）国家预算的概念 国家预算是指经法定程序批准的、国家在一定期间内预定的财政收支计划，是国家进行财政分配的依据和宏观调控的重要手段。（二）国家预算的作用 1.财力保证作用 2.调节制约作用 3.反映监督作用,（三）国家预算的级次划分 我国的国家预算实行一级政府一级预算，共分为五级预算： 1.中央预算； 2.省级(省、自治区、直辖市)预算； 3.地市级(设区的市、自治州)预算； 4.县市级(县、自治县、不设区的市、市辖区)预算； 5.乡镇级(乡、民族乡、镇)预算。,（四）国家预算的构成,1.按照政府级次划分中央预算和地方预算 （1）中央预算 中央预算由中央各部门（含直属单位）的预算组成。 中央各部门：与财政部直接发生预算缴款、拨款关系的“国家机关、军队、政党组织和社会团体”。 中央直属单位：与财政部直接发生预算缴款、拨款关系的“企业和事业单位”。 （2）地方预算 地方预算由各“省、自治区、直辖市总预算”组成。,2.按照收支管理范围划分总预算和部门单位预算 （1）总预算 包括：本级预算+所属下级政府的总预算。 【注意】下级政府只有本级预算的，下级政府总预算即指下级政府的本级预算；没有下级政府预算的，总预算即指本级预算。 （2）部门单位预算 本部门所属单位预算组成 单位预算，是指列入部门预算的国家机关、社会团体和其他单位的收支预算。,【单位预算VS预算单位】 预算单位，是由编制单位预算，并接受财政拨款的相关部门和单位构成，是各级政府预算的基本构成要素。,3.按照预算收支的内容划分 （1）一般公共预算 收入来源：税收为主体的财政收入 支出方向：保障和改善民生、推动经济社会发展、维护国家安全、维持国家机构正常运转等。 （2）政府性基金预算 收入来源：依照法律、行政法规的规定在一定期限内向特定对象征收、收取或者以其他方式筹集的资金 支出方向：专项用于特定公共事业发展 （3）国有资本经营预算 收入来源：国有资本收益 【注意】 收支平衡，不列赤字，并安排资金调入一般公共预算。（4）社会保险基金预算 收入来源：社会保险缴款、一般公共预算安排、其他方式筹集 支出方向：专项用于社会保险,三、预算管理的职权,统一领导、分级管理、权责结合,各级人民代表大会及其常务委员会 人大：审查、批准、改变或撤销 人大常委会：监督、审查、批准、撤销 各级人民政府：编制、报告、备案、组织执行等 各级财政部门 具体执行机构：具体编制、具体组织执行、提案、报告 各部门、各单位,四、预算收入与预算支出,（一）预算收入1. 按来源划分 （1）税收收入（最主要部分） （2）行政事业性收费 （3）国有资源（资产）有偿使用收入 （4）转移性收入（补助收入、上解收入、调入资金） （5）其他收入（罚没收入、规费收入、捐赠收入等） 。 2. 按归属划分 （1）中央预算收入； （2）地方预算收入； （3）中央和地方预算共享收入。,（二）预算支出 1.按功能（支出方向）划分 （1）一般公共服务支出 （2）外交、公共安全、国防支出 （3）农业、环境保护支出 （4）科学、教育、文化、卫生、体育支出（事业发展） （5）社会保障及就业支出 （6）其他支出（对外援助、财政贴息、国家物资储备、少数民族地区补助费等） 2.按经济性质划分 （1）工资福利支出 （2）商品和服务支出 （3）资本性支出 （4）其他支出,五、预算组织程序,（一）预算的编制1.预算草案 各级政府、各部门、各单位编制的未经法定程序审查和批准的预算收支计划。 2.预算年度 公历1月1日12月31日3.预算草案的编制依据,四个环节：编制、审查、执行、调整,4.预算编制的基本要求 （1）各级预算收入的编制，应当与经济社会发展水平相适应，与财政政策相衔接。 （2）各级政府、各部门、各单位应当依照法律规定，将“所有”政府收入全部列入预算，不得隐瞒少列。 （3）各级预算支出应当依照预算法规定，按其功能和经济性质分类编制。 （4）各级预算支出的编制，应当贯彻勤检节约的原则，严格控制各部门、各单位的机关运行经费和楼堂馆所等基本建设支出。 （5）各级一般公共预算支出的编制，应当统筹兼顾，在保证基本公共服务合理需要的前提下，优先安排国家确定的重点支出。,（二）预算的审查全国人民代表大会和地方各级人民代表大会1.上一年预算执行情况是否符合本级人民代表大会预算决议的要求； 2.预算安排是否符合预算法的规定； 3.预算安排是否贯彻国民经济和社会发展的方针政策，收支政策是否切实可行； 4.重点支出和重大投资项目的预算安排是否适当； 5.预算的编制是否完整，是否细化； 6.对下级政府的转移性支出预算是否规范、适当； 7.预算安排举借的债务是否合法、合理，是否有偿还计划和稳定的偿还资金来源； 8.与预算有关重要事项的说明是否清晰。 【记忆提示】上年预算执行情况+本年预算编制是否合理、合法、规范、适当,（三）预算的执行 1.负责部门 各级预算由本级政府组织执行，具体工作由本级政府财政部门负责。 2.预算收入的组织执行 预算收入征收部门，必须按照法律、行政法规的规定，及时、足额征收应征的预算收入。 【注意】各级政府“不得”向预算收入征收部门和单位下达收入指标。 3.预算支出的组织执行 各级政府财政支出部门必须依照法律、行政法规和国务院财政部门的规定，及时、足额地拨付预算支出资金，加强对预算支出的管理和监督。 各级政府、各部门、各单位的支出必须按照预算执行，并开展绩效评价【注意】参与政府预算的执行部门包括：各级政府（组织者），各级政府财政部门（管理者），预算收入征收部门（收钱的），财政支出部门（花钱的）、国库（管钱的）,（四）预算的调整 调整原因： （1）需要增加或者减少预算总支出的 （2）需要调入预算稳定调节基金的 （3）需要调减预算安排的重点支出数额的 （4）需要增加举借债务数额的 【记忆提示】2增、2减、1稳定。 预算调整方案应当说明预算调整的“理由、项目和数额”。 【注意】在预算执行中，由于发生自然灾害等突发事件，必须及时增加预算支出的，应当“先动支预备费”；预备费不足支出的，各级政府可以“先安排支出”，属于预算调整的，列入预算调整方案。,预算调整方案由政府财政部门负责具体编制，经本级政府审定后，提请本级人民代表大会常务委员会审查和批准。,六、决算,决算，是对年度预算收支执行结果的会计报告（形式），是预算执行的总结（实质），是国家管理预算活动的最后一道程序。 各级政府决算经批准后，财政部门应当向本级各部门批复决算。地方各级政府应当将经批准的预算，报上一级政府备案。,（一）决算草案的编制 编制决算草案，必须符合法律、行政法规，做到收支真实、数额准确、内容完整、报送及时。决算草案应当与预算相对应，按预算数、调整预算数、决算数分别列出。 （二）决算草案的审批 国务院财政部门编制中央决算草案，经国务院审计部门审计后，报国务院审定，由国务院提请全国人民代表大会常务委员会审查和批准；县级以上地方各级政府财政部门编制本级决算草案，经本级政府审计部门审计后，报本级政府审定，由本级政府提请本级人民代表大会常务委员会审查和批准；乡、民族乡、镇政府编制本级决算草案，提请本级人民代表大会审查和批准。 （三）决算草案批复 各级决算经批准后，财政部门应当在20日内向本级各部门批复决算。各部门应当在接到本级政府财政部门批复的本部门决算后15日内向所属单位批复决算。,批复,七、预决算的监督,预决算的监督包括：国家权力机关的监督、各级政府的监督、各级政府财政部门的监督、政府各级审计部门的监督、社会监督。,【例4-1】我国预算法自( )施行。A.1991年1月1日 B.1994年1月1日 C.1995年1月1日 D.1996年1月1日答案：C 【例4-2】根据我国的政权结构，可把我国的预算分为( )。A.3级 B.4级 C.5级 D.6级答案：C解析：国家预算实行一级政府一级预算，共分为5级预算：(1)中央预算；(2)省级预算；(3)地市级预算；(4)县市级预算；(5)乡镇级预算。 【例4-3】下列各项中，以下属于国家预算作用的是( )。A.财力保证作用 B.调节制约作用 C.反映监督作用 D.指导经济作用答案：ABC解析：国家预算的作用主要包括三个方面：(1)财力保证作用；(2)调节制约作用；(3)反映监督作用。,真题讲解,【例4-4】下列属于国家预算构成的有( )。A.中央预算 B.地方预算 C.总预算 D.部门单位预算 答案：ABCD解析：国家预算包括：中央预算、地方预算、总预算、部门单位预算。 【例4-5】我国各级预算都要采用( )原则。A.借贷平衡 B.收大于支 C.收小于支 D.收支平衡答案：D 【例4-6】总预算就是政府的财政汇总预算。( )答案：正确 【例4-7】下列( )属于全国人民代表大会的预算管理职权。A.审查中央和地方预算草案及中央和地方预算执行情况的报告B.批准中央预算和中央预算执行情况的报告C.提出中央预备费动用方案D.改变或者撤销全国人民代表大会常务委员会关于预算、决算的不适当的决议答案：ABD,真题讲解,【例4-8】根据我国预算法的规定，下列属于国务院财政部门预算职权的是( )。A.具体编制中央预算、决算草案 B.具体组织中央和地方预算的执行C.审查和批准中央预算的调整方案 D.具体编制中央预算的调整方案 答案：ABD解析：国务院财政部门的职权：(1)具体编制中央预算、决算草案；(2)具体组织中央和地方预算的执行；(3)提出中央预备费动用方案；(4)具体编制中央预算的调整方案；(5)定期向国务院报告中央和地方预算的执行情况。C属于全国人民代表大会常务委员会职权。,真题讲解,【例4-9】下列有关各部门预算管理职权的表述中，正确的是( )。A.编制本部门预算、决算草案 B.组织和监督本部门预算的执行C.定期向本级政府财政部门报告预算的执行情况D.定期向本级政府和上一级政府财政部门报告本级总预算的执行情况答案：ABC解析：C属于地方各级财政部门的职权。 【例4-10】下列各项中，属于总预算基础的是（ ）。A部门单位预算 B中央预算C下级政府预算 D地方预算答案：A解析：部门单位预算是总预算的基础。,真题讲解,【例4-11】按照财政管理体制，预算收入划分为（ ）。A中央预算收入 B地方预算收入C中央和地方预算共享收入 D地方和地方预算共享收入答案：ABC解析：按照财政管理体制，预算收入划分为中央预算收入、地方预算收入、中央和地方预算共享收入。 【例4-12】中央预算收入包括（ ）。A中央本级收入 B中央本级支出C地方按照规定向中央上解的收入 D中央返还或者补助地方的支出答案：AC解析：中央预算收入包括中央本级收入和地方按照规定向中央上解的收入。CD属于中央预算支出。,真题讲解,【例4-13】根据预算法规定，中央预算的编制内容包括（ ）。A本级预算收入和支出 B上一年度结余用于本年度安排的收入C返还或者补助地方的支出 D地方上解的收入答案：ACD解析：中央预算的编制内容：本级预算收入和支出；上一年度结余用于本年度安排的支出；返还或者补助地方的支出；地方上解的收入。 【例4-14】预算法规定，中央预算的调整方案必须提请（ ）审查和批准。A.全国人民代表大会 B.全国人民代表大会常务委员会C.国务院 D.财政部 答案：B解析：预算调整方案由政府财政部门负责具体编制，经本级政府审定后，提请本级人民代表大会常务委员会审查和批准。,三、真题讲解,【例4-15】下列有关我国国家预算的编制、审批、执行和调整的表述中，正确的是（ ）。 A.中央预算和地方各级政府预算，应当参考上一年预算执行情况和本年度收支预测进行编制 B.中央预算由全国人民代表大会审查和批准，地方各级政府预算由本级人民代表大会审查和批准 C.各级预算由本级政府组织执行，具体工作由本级政府财政部门负责 D.县级政府预算的调整方案必须提请市级人民代表大会常务委员会审查和批准 答案：ABC 解析：预算调整方案，提请本级人民代表大会常务委员会审查和批准,真题讲解,【例4-16】下列关于全国人民代表大会预算职权的表述中，正确的有（ ）。 A.审查中央和地方预算草案及中央和地方预算执行情况的报告 B.审查和批准中央预算的调整方案 C.撤销国务院制定的同宪法、法律相抵触的关于预算、决算的行政法规、决定和命令 D.改变或者撤销全国人民代表大会常务委员会关于预算、决算的不适当的决议 答案：AD 解析：BC属于全国人民代表大会常务委员会的职权。,真题讲解,【例4-17】预算监督主体有（ ）。 A.各级人民代表大会及其常务委员会 B.各级人民政府 C.各级人民政府的财政部门 D.各级政府审计部门 答案：ABCD 解析：预决算的监督包括：权力机关的监督、政府的监督、财政部门的监督、审计部门的监督。 【例4-18】对本级各部门、各单位和下级政府的预算执行、决算实施审计监督的部门是（ ）。 A.各级政府财政部门 B.各级政府 C.各级政府审计部门 D.各级人民代表大会及其常务委员会 答案：C 解析：各级政府审计部门对本级各部门、各单位和下级政府的预算执行、决算实行审计监督。,真题讲解,一、政府采购法律制度的构成,（一）政府采购法 政府采购法是规范我国政府采购活动的根本性法律，也是制定其他政府采购法规制度的基本依据。2002年6月29日通过，2003年1月1日起实施 （二）政府采购行政法规 政府采购法实施条例是对政府采购法的细化，2014年12月31日通过，自2015年3月1日起施行。（三）政府采购部门规章 由国务院财政部制定， xx办法（四）政府采购地方性法规和政府规章 地方性法规：省、自治区、直辖市的人民代表大会及其常委会制定。 地方性政府规章：省、自治区、直辖市的人民政府制定。,第二节 政府采购法律制度,二、政府采购的概念,是指各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。（一）政府采购的主体范围 【注意】国有企业、私营企业、集体企业、个人和公司都不属于政府采购的主体范围。 （二）政府采购的资金范围 （三）政府集中采购目录和政府采购限额标准 （1）属于中央预算的政府采购项目，其集中采购目录和政府采购限额标准由“国务院”确定并公布； （2）属于地方预算的政府采购项目，其集中采购目录和政府采购限额由“省、自治区、直辖市人民政府或者其授权的机构”确定并公布。 （四）政府采购的对象范围,三、政府采购的原则,1.公开透明原则 2.公平竞争原则站在供应商的角度 3.公正原则站在采购人的角度 4.诚实信用原则,四、政府采购的功能,（一）节约财政支出，提高采购资金的使用效益 （二）强化宏观调控 （三）活跃市场经济 （四）推进反腐倡廉 （五）保护民族产业,五、政府采购的执行模式,1.集中采购 （1）集中采购是指由政府设立的职能机构统一为其他政府机构提供采购服务的一种采购组织实施形式。又分为政府集中采购和部门集中采购 （2）“集中采购”必须委托采购机构代理采购。 “设区的市、自治州以上的人民政府”根据本级政府采购项目组织集中采购的需要设立集中采购机构。 纳入“集中采购目录”的政府采购项目应当实行集中采购。（3）优缺点 2.分散采购 （1）由各预算单位自行采购的模式。 （2）采购未纳入集中采购目录的政府采购项目，可以自行采购，也可以委托集中采购机构在委托范围内代理采购。 （3）优缺点,六、政府采购当事人,（一）采购人，指依法进行政府采购的国家机关、事业单位、团体组织。采购人的7项权利，9项义务。 （二）供应商，指向采购人提供货物、工程或者服务的法人、其他组织或者自然人。供应商的6项条件、8项权利，5项义务。 （三）采购代理机构，指具备一定条件，经政府有关部门批准而依法拥有政府采购代理资格的社会中介机构。1.集中采购机构非营利性的事业法人 【注意】集中采购机构是采购代理机构，只能根据采购人的委托，以代理人的身份办理政府采购事务。 2.一般采购代理机构依法成立并具有法人资格的社会中介机构 【注意】一般采购代理机构在代理过程中，会向委托人或中标人收取一定的服务费。,七、政府采购方式,七、政府采购方式,八、政府采购的监督检查,1.政府采购监督管理部门的监督 2.集中采购机构的内部监督 3.采购人的内部监督 4.政府其他有关部门的监督 5.政府采购活动的社会监督,【例4-19】我国政府采购法律制度由（ ）构成。 A政府采购法 B政府采购部门规章 C政府采购地方性法规 D政府采购地方性政府规章 答案：ABCD 解析：我国政府采购法律制度由政府采购法、国务院各部门特别是财政部颁布的一系列政府采购部门规章以及政府采购地方性法规和政府规章构成,真题讲解,【例4-20】根据政府采购法的规定，下列属于政府采购主体的是（ ） A国家机关 B团体组织 C事业单位 D国有企业 答案：ABC 解析：根据政府采购法的规定，政府采购的主体，即采购人，是指依法进行政府采购的国家机关、事业单位和团体组织。政府采购法没有将国有企业纳入政府采购的主体范围。,真题讲解,【例4-21】政府集中采购目录和政府采购限额标准由（ ）确定并公布。 A省级以上人民政府财政部门 B市级以上人民政府财政部门 C县级以上人民政府财政部门 D省级以上人民政府 答案：D 解析：属于中央预算的政府采购项目，其集中采购目录和政府采购限额标准由国务院确定并公布；属于地方预算的政府采购项目，其集中采购目录政府采购限额标准由省人民政府或者其授权的机构确定并公布。因此，政府集中采购目录和政府采购限额标准由省级以上人民政府确定并公布。,真题讲解,【例4-22】法定的政府采购资金是财政性资金，包括（ ）。 A预算内资金 B预算外资金 C以财政性资金作为还款来源的借贷资金 D以事业单位和团体组织占有或使用的国有资产作担保的借贷资金 答案：ABCD 解析：政府采购的资金为财政性资金，具体范围包括预算内资金、预算外资金以及与财政资金相配套的单位自筹资金的总和。以财政性资金作为还款来源的借贷资金、以事业单位和团体组织占有或使用的国有资产作担保的借贷资金视同财政性资金。,真题讲解,【例4-23】我国政府采购的原则包括（ ）。 A.公正原则 B.公平竞争原则 C.公开透明原则 D.诚实信用原则 答案：ABCD 解析：政府采购的原则包括：（1）公开透明原则；（2）公平竞争原则；（3）公正原则；（4）诚实信用原则 【例4-24】政府采购的功能除具有节约财政支出，提高采购资金的使用效益外，还包括的功能有（ ）。 A强化宏观调控 B推进反腐倡廉 C活跃市场经济 D保护民族产业 答案：ABCD 解析：政府采购的功能包括：（1）节约财政支出，提高采购资金的使用效益；（2）强化宏观调控；（3）活跃市场经济；（4）推进反腐倡廉；（5）保护民族产业。,真题讲解,【例4-25】下列项目中，属于集中采购不利之处的是（ ）。 A降低采购成本 B保证采购质量 C采购程序复杂 D便于实施统一的管理和监督 答案：C 解析：ABD属于集中采购的有利之处，C属于集中采购的不利之处。 【例4-26】以下属于政府采购当事人的是（ ）。 A.采购人 B.供应商 C. 采购代理机构 D. 政府采购监督管理机构 答案：ABC 解析：政府采购当事人包括：（1）采购人；（2）供应商；（3）采购代理机构。,真题讲解,【例4-27】下列项目中，属于采购人权利的是（ ）。A审查政府采购供应商的资格的权利 B尊重供应商的正当合法权益C依法确定中标供应商的权利 D签订采购合同并参与对供应商履约验收的权利答案：ACD解析：ACD属于采购人的权利。B属于采购入的义务。 【例4-28】供应商参加政府采购活动应当具备的条件之一是参加政府采购活动前（ ）年内，在经营活动中没有重大违法记录。A1 B2C3 D5答案：C解析：供应商参加政府采购活动应当具备的条件之一是参加政府采购活动前3年内，在经营活动中没有重大违法记录。,真题讲解,【例4-29】下列项目中，应作为政府采购的主要采购方式的是（ ）。A公开招标 B邀请招标C竞争性谈判 D询价答案：A解析：公开招标应作为政府采购的主要采购方式。 【例4-30】询价是指采购人向（ ）个以上潜在的供应商发出询价单，对供应商一次性报出的价格进行分析比较，按照符合采购需求、质量和服务相等且报价最低的原则确定中标供应商一的采购方式。A2 B3C4 D5答案：B解析：询价方式，是指只考虑价格因素，要求采购人向3 家以上供应商发出询价单。,真题讲解,【例4-31】A 大学曾于2007 年通过政府采购方式向B 公司购买化学实验室的专用设备，价值为12 万元。2009 年1 月A 大学的该实验室拟继续通过政府采购方式添置一台与专用设备配套的分析仪器，价值为1 万元。A 大学可以不采用公开招标方式，只向B 公司一家供应商采购所需的分析仪器。（ ） 答案： 解析：采购人如果必须保证原有采购项目一致性或者服务配套的要求，需要继续从原供应商处添购，且添购资金总额不超过原合同采购金额10%的，可以向唯一供应商进行采购。,真题讲解,【例4-32】根据政府采购法律制度的规定，采用邀请招标方式的，采购人应当从符合相应资格条件的供应商中随机邀请（ ）家以上的供应商，并以投标邀请书的方式，邀请其参加投标。 A.3 B.5 C.10 D.15 答案：A 解析：邀请招标是指采购人依法从符合相应资格条件的供应商中随机邀请3 家以上的供应商，并以投标邀请书的方式，邀请其参加投标。,真题讲解,一、国库集中收付制度,是指财政部门代表政府设置国库单一账户体系，所有的财政性资金均纳入国库单一账户体系收缴、支付、管理的制度。包括国库集中支付制度和国库集中收缴制度。,第三节 国库集中收付制度,二、国库单一账户体系,（一） 概念 国库单一账户体系，是指以财政国库存款账户为核心的各类财政性资金账户的集合，所有财政性资金的收入、支付、存储及资金清算活动均在该账户体系进行。 （二）构成 1.国库单一账户 2.财政部门零余额账户 3.预算部门零余额账户 4.预算外资金财政专户 5.特设专户,国库单一账户体系图：,（一）收缴方式 1.直接缴库：由预算单位或缴款人按规定，直