审计专家经验-商业银行法人贷款担保情况审计

审计专家经验 -商业银行法人贷款担保情况审计一、标题商业银行法人贷款担保情况审计二、经验类别所属分类：金融审计商业银行审计三、经验种类所属种类：重点事项经验四、经验描述为紧紧围绕服务和促进银行股份制改革这个工作中心，以“ 防范风险、提高效率、规范管理 为目标，全面核实银行资产状况、经营业绩和经营风险，从深化改革、内部管理和风险控制方面促进银行安全高效稳健经营和改制工作顺利开展。在今年审计署组织的某商业银行 2006 年度资产负债损益情况审计工作中。我们重点审查了该银行信贷资产质量。特别是对贷款担保情况利用计算机进行前期的数据筛选，从关联 担保，相互担保，有无能力担保等多个方面审查，取得了非常好的效果。五、所需资料（一）贷款凭证表。重要内容如下：1借款合同编号2借款凭证编号3客户代码4贷款类别5贷款帐号6币种7借款金额8借款日期9到期日期10展期到期日11本凭证累计收回贷款12本凭证贷款余额13保证形式14担保方式15担保合同编号（二）法人基本信息表。重要内容如下：0、客户代码1客户名称2法人代表3财务主管4成立时间5营业执照编号6经营范围7法定地址8邮政编码9联系电话（三）担保合同表。重要内容如下：1担保合同编号2担保人代码3机构代码4担保合同正本编号（四）法人保证人概况表。重要内容如下：1保证人代码 2法人代表 3保证人名称 4财务主管 5成立时间 6营业执照编号7经营范围 8法定地址9邮政编码10 联系电话11. 资产总额12. 负债总额13. 经济类型 六、审计步骤步骤一：生成贷款客户与担保人信息表。将贷款凭证表，法人基本信息表。担保合同表，法人保证人概况表四张表通过客户代码、担保合同编号和担保人代码关联，生成一张含有贷款人基本情况、担保人基本情况以及贷款基本情况的贷款客户与担保人信息表。此表作为后续审计的基础。步骤二：检查在担保人基本信息中有无一人同时担任多公司法人代表或财务主管情况、或是两人交叉担任多个公司法人代表与财务主管。利用法人代表、财务 主管分组，将重复 1 次以上记录筛选出，对这些公司的担保贷款重点分析。步骤三、按照联系电话或联系地址进行分组，对重复 1 次以上记录筛选出来，将担保企业中可能是同一公司或是关联公司或是子母公司的情况检索出来，对这些担保贷款进行重点分析。步骤四、对保证人资产负债率进行审查，看保证人是否有足够能力担保此笔贷款。对资产负债率比较差的担保贷款进行重点关注与审核。步骤五、对担保人企业的成立时间进行分析，一般来说刚成立不久的公司业绩不是十分稳定，贷款存在风险比较大，应重点关注这些新成立公司作为担保人的情况。步骤六、因为贷款客户和贷款保证人相关信息都在贷款客户与担保人信息表中，我们通过数据关联关系，查看是否存在贷款客户 A 的担保人是 B，贷款客户 B 的担保人是 A 这种相互担保情况，相同原理我们可以在更大范围内筛选出三家、四家甚至是更多家相互担保情况。步骤七、对以上筛选出来的数据进行延伸调查，实地考察，做出结论。七、经验模型八、类 SQL 描述步骤 类 SQL 描述 备注步骤一SELECT b.客户名称, b.法人代表, b.财务主管, b.成立时间, b.营业执照编号, b.经营范围, b.法定地址, b.邮政编码, b.联系电话, a.借款合同编号, a.借款凭证编号,a.客户代码,a.贷款类别,a.贷款帐号,a.币种,a.借款金额,a.借款日期,a.到期日期,a.展期到期日,a.本凭证累计收回贷款,a.本凭证贷款余额,d.保证人代码 , d.法人代表 as 保证人法人代表 , d.保证人名称 , d.财务主管 as 保证人财务主管, d.营业执照编号 as 保证人营业执照编号, d.成立时间 as 保证人成立时间, d.经营范围 as 保证人经营范围, d.资产总额 as 保证人资产总额, d.负债总额 as 保证人负债总额, d.经济类型 as 保证人经济类型, d.法定地址 as 保证人法定地址, d.邮政编码 as 保证人邮政编码, d.联系电话 as 保证人联系电话 into 贷款客户与担保人信息表 FROM 贷款凭证表 a, 法人基本信息表 b ,担保合同表 c , 法人保证人概况表 d where a.客户代码 = b.客户代码 and a.担保合同编号 = c.担保合同编号 and c.担保人代码 = d.保证人代码步骤二select distinct 保证人法人代表 , 保证人名称 into temp from 贷款客户与担保人信息表 select 客户名称,借款金额 ,本凭证贷款余额,保证人名称 ,经营范围,保证人法人代表 from 贷款客户与担保人信息表 where 保证人法人代表 in (select 保证人法人代表 from temp group by 保证人法人代表 having count(保证人法人代表 )1) and len(保证人法人代表)1 and 保证人法人代表 is not null order by 保证人法人代表 desc drop table temp通过财务主管等情况找到关联公司SQL 语句类似步骤三select distinct 保证人联系电话,保证人名称 into temp1 from 贷款客户与担保人信息表 select 客户名称,借款金额 ,本凭证贷款余额,保证人名称 ,保证人成立时间 ,经营范围,保证人联系电话 from 贷款客户与担保人信息表 where保证人联系电话 in (select 保证人联系电话 from temp1 group by 保证人联系电话 having count(保证人联系电话)1) and len(保证人联系电话)6 and 保证人联系电话 is not null order by 保证人联系电话 desc drop table temp1通过联系地址分组可以找关联公司，SQL 语句类似。步骤四select 客户名称,借款金额 ,本凭证贷款余额,保证人名称 ,保证人成立时间 ,经营范围,保证人资产总额, 保证人负债总额 from 贷款客户与担保人信息表 where 保证人资产总额0 and 保证人负债总额/保证人资产总额0.5步骤五 select 客户名称,借款金额 ,本凭证贷款余额,保证人名称 ,保证人成立时间 ,经营范围 from 贷款客户与担保人信息表 where left(保证人成立 时间,4)=2005步骤六select a.客户名称 as 相互担保客户名称 ,a.借款金额 ,a.保证人名称 as 相互担保保证人名称 , b.客户名称 as 相互担保客户名称 2 ,b.借款金额 ,b.保证人名称 as 相互担保保证人名称 2 from 贷款客户与担保人信息表 a ,贷款客户与担保人信息表 b where a.客户名称=b.保证人名称 and b.客户名称=a.保证人名称 and a.客户名称b.客户名称更多家相互担保 SQL 语句类似步骤七 手工操作九、适用法规（一）法规名称：中华人民共和国商业银行法发文文号：年月日中华人民共和国主席令第四十七号公布 自年月日起施行法规条目：1）三十五条商业银行贷款，应当对借款人的借款用途、偿还能力、 还款方式等情况进行严格审查。商业银行贷款，应当实行审贷分离、分 级审批的制度。2）三十六条 商业银行贷款，借款人应当提供担保。商业银行应当对保证人的偿还能力，抵押物、质物的权属和价值以及实现抵押权、质权的可行性进行严格审查（二）法规名称：中华人民共和国担保法发文文号：1995 年 6 月 30 日第八届全国人大代表常务委员会第十四次会议通过法规条目：1）第八条国家机关不得为保证人，但经国务院批准为使用外国政府或者国际经济组织贷款进行转贷的除外。2）第九条 学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体不得为保证人。3）第十条企业法人的分支机构、职能部门不得为保证人。 企业法人的分支机构有法人书面授权的，可以在授权范围内提供保证（三）法规名称： 贷款通则发文文号：中国人民银行令 1996 年 2 号法规条目： 1） 第二十七条 贷款调查： 贷款人受理借款人申请后，应当对借款人的信用等级以及借款的合法性、安全性、盈利性等情况进行调查，核 实抵押物、质物、保 证人情况， 测定贷款的风险度。 2）第二十八条 贷款审批： 贷款人应当建立审贷分离、分级审批的贷款管理制度。审查 人员应当对调查人员提供的资料进行核实、评定，复测贷款风险度，提出意见，按规定权限报批。十、典型案例2007 年，安徽省审计厅在对某商业银行的资产负债损益情况审计中。利用 计算机辅助审计方法，审计中发现：1、企业在某商业多头开户贷款，商业银行自身机构间缺乏沟通，对集团客户贷款的管理整合不力。在检查某市某集团贷款档案中，发现该集团在某商业银行几家支行利用不同名称分别为其授信或贷款情况。2、A 市某 电缆公司贷款，分别