实训要求三银行存款余额调节表的编制

实训要求三 银行存款余额调节表的编制实训项目及步骤 考核标准企业已收银行未收将企业银行存款日记账的借方和银行对账单的贷方记录内容进行核对，核对时既要核对金额，也要核对结算单据号码，核对相符的以“”标记，找出未标记的企业银行存款日记账的借方记录，将其金额记在底稿上，为企业已收银行未收的业务金额。企业已付银行未付将企业银行存款日记账的贷方和银行对账单的借方记录内容进行核对，核对时既要核对金额，也要核对结算单据号码，核对相符的以“”标记，找出未标记的企业银行存款日记账的贷方记录，将其金额记在底稿上，为企业已付银行未付的业务金额。银行已收企业未收将企业银行存款日记账的借方和银行对账单的贷方记录内容进行核对，核对时既要核对金额，也要核对结算单据号码，核对相符的以“”标记，找出未标记的银行对账单贷方记录，将其金额记在底稿上，为银行已收企业未收的业务金额。查找未达账项银行已付企业未付将企业银行存款日记账的贷方和银行对账单的借方记录内容进行核对，核对时既要核对金额，也要核对结算单据号码，核对相符的以“”标记，找出未标记的银行对账单借方记录，将其金额记在底稿上，为银行已付企业未付的业务金额。企业名称 应填写单位全称，不得使用简称。日 期 正确填写银行存款余额调节表的编制日期，一般为月末或季末。单 位 填写银行存款余额调节表的货币计量位，一般单位为“元”，银行存款金额较大的可以使用“万元”。企业日记账余额根据企业“银行存款日记账”期末余额填写表内“企业日记账余额”栏。银行对账单余额根据银行“银行对账单”期末余额填写表内“银行对账单余额”栏。银行已收企业未收根据在底稿上记录的“银行已收企业未收”（第 3 行）金额加计填列本项目。编制银行存款余额调节表银行已付企业未付根据在底稿上记录的“银行已付企业未付”（第 4 行）金额加计填列本项目。企业已收银行未收根据在底稿上记录的“企业已收银行未收”（第 1 行）金额加计填列本项目。企业已付银行未付根据在底稿上记录的“企业已付银行未付”（第 2 行）金额加计填列本项目。企业根据“企业日记账余额”（8）+“银行已收企业未收金额”（10）-“银行已付企业未付”（11）的计算金额填写。调节后的存款余额银行根据“银行对账单余额”（9）+“企业已收银行未收金额”（12）-“企业已付银行未付”（13）的计算金额填写。签名盖章银行存款余额调节表应由出纳员与另一指定的专门人员共同编制，不能由出纳人员自行编制，编制完毕后，出纳人员、指定的编制人员与会计机构负责人（会计主管人员）应在表上相应栏目签名盖章。核对调整后余额编制完毕后，应核对“企业银行存款日记账调整后余额”和“银行对账单调整后余额”是否相符，如不符，应查明是否有记账错误。 核对相符的“银行存款余额调节表”调整后余额为企业目前可动用的银行存款总额。合计实训要求四 错账更正实训项目及步骤 考核标准错账时间 错账内容 错账更正方法记账凭证正确无误，只是在过账时发生的文字或数字错误。划线更正法记账凭证中使用的会计科目或记账方向发生错误，并已按错误凭证登记入账。四步红字更正法记账凭证中使用的应借、应贷会计科目正确，只是所记金额大于应记金额，并已登记入账。二步红字更正法选择正确的错账更正方法发现本年度的错账 或发现以前年度的非重大差错记账凭证中使用的应借、应贷会计科目正确，只是所记金额少于应记金额，并已登记入账。补充登记法发现前期的重大差旬发现以前年度重大的会计差错，应采用追溯重述法进行更正，但确定前期累积影响数不切实可行的除外。采用该种方法应视同该前期差错从未发生过，从而对财务报表相关项目进行更正， 并在发现当期的财务报表中，调整前期比较数据。 具体的，应以蓝字编制相关的记账凭证，以调整以前年度损益和相关资产、负债、所有者权益等账户，根据凭证登记相应的会计账簿，并调整会计报表的年初数和前期比较数据。用单红线将错误文字或数字用划去，但要保证被划掉的文字和数字清晰可辨。在划线的上面用蓝字写上正确的文字或数字。第 1 题 划线更正法记账人员（更正人）及会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章，以明确责任。将少记的金额用蓝字填制一张与原记账凭证账户对应关系相同的记账凭证，在摘要栏中注明“补充登记号凭证少记金额”。第 2 题 补充登记法根据上述凭证用蓝字据以登记有关账户，补记少记金额。填制一张红字金额为正确金额与错误金额差额的记账凭证（账户及对应关系均与原记账凭证相同），在摘要栏中注明“冲销日号凭证多记金额”。第 3 题 二步红字更正法根据上述红字凭证，据以用红字金额登记有关账户，冲销多记金额。用红字金额编制一张与原错误记账凭证内容一致（账户名称、记账方向和金额均一致）的记账凭证，在摘要栏中注明“冲销日号错误凭证”，填制日期为错账的更正日期，凭证编号按本日已编凭证顺序编号。根据上述红字冲销凭证登记有关账户，以冲销原来的错误记录。用蓝字编制一张正确的记账凭证，在摘要栏中注明“更正日号错误凭证”，作为更正错账的依据。第 4 题 四步红字更正法根据上述更正凭证以用蓝字登记有关账户，以达到正确记录的目的。第 5 题 四步红字更正法用红字金额编制一张与原错误记账凭证内容一致（账户名称、记账方向和金额均一致）的记账凭证，在摘要栏中注明“冲销日号错误凭证”，填制日期为错账的更正日期，凭证编号按本日已编凭证顺序编号。根据上述红字冲销凭证登记有关账户，以冲销原来的错误记录。用蓝字编制一张正确的记账凭证，在摘要栏中注明“更正日号错误凭证”，作为更正错账的依据。根据上述更正凭证以用蓝字登记有关账户，以达到正确记录的目的。采用追溯重述法更正重要的前期差错，但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外。以蓝字编制相关的调整记账凭证根据凭证登记相应的会计账簿调整相关会计报表的年初数及前期比较数据。第 6 题 前期重要差错的更正在会计报表附注中对前期差错的性质、各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和更正金额进行披露，无法进行追溯重述的，说明该事实和原因以及对前期差错开始进行更正的时点、具体更正情况。总 计实训要求五 编制会计报表实训项目及步骤 考核标准账证核对 记账时，将各种账簿记录与有关原始凭证和记账凭证进行核对，并在记账凭证的“过账栏”内标记“”，表示已核账证相符。编制总账账户试算平衡表，进行总账账户间的相互核对。核对现金、银行存款总账与现金、银行存款日记账发生额、余额是否相符。编制“总账账户与明细分类账户试算平衡表”，核对总账账户与其所履明细账户的发生额及余额是否相符。账账核对 核对会计部门账簿与其他业务部门的有关账簿内容是否相符。对账 账实核对 将各项财产物资等的账面余额与实有数额相核对。编制前的准备工作结 月 摘 在本月最后一笔业务下一行的摘要栏内填写摘要。对于有余额的账要栏户应在摘要栏内注明“本月发生额及期末余额”，对于没有余额的损益类等账户应在摘要栏内注明“本月合计”。金额在本月最后一笔业务下一行的金额栏正确计算并填写各账户本月借、贷方的月内累计发生额及期末余额。划线在本月结账行的上下端各划一条通栏单红线，表示本月的账簿记录已经结束。结本年累计数对于收入、费用、成本等账户，应在本月合计的基础上结计本年累计发生额，在“本月合计”行下的摘要栏内注明“本年累计”字样，结出该账户自年初起至本月末止的累计数额，然后在该行下再划通一条通栏红线，把它与下月记录分开。摘要栏在本月结账栏下一行摘要栏正确填写摘要。对于有余额的账户应在摘要栏内注明“本季发生额及期末余额”，对于没有余额的损益类等账户应在摘要栏内注明“本季合计”。金额在本月结账栏下一行金额栏正确计算并填写各账户本季借、贷双方的季内累计发生额及期末余额。季结划线在本季结账行的下端划一条通栏单红线，表示本季的账簿记录已经结束。摘要栏在本季结账栏下一行摘要栏正确填写摘要。对于有余额的账户应在摘要栏内注明“本年发生额及期末余额”，对于没有余额的损益类等账户应在摘要栏内注明“本年合计”。金额在本季结账行下行金额栏正确计算并填写各账户本年借、贷双方的年内累计发生额及期末余额。账 年结划线在本年结账行的下端划二条通栏红线，表示本年的账簿记录已经结束。合法性企业编制和提供财务会计报告应该符合会计法、企业财务会计报告条例、企业会计准则及相关的会计制度等法律法规的规定。数字真实财务报告提供的会计信息要客观、真实。不准任意取舍隐瞒会计信息、影响使用者的正确理解。表头：一般应填列“编报单位”、“编报日期”表身：表面各内容应填列完整。内容完整相关的附表或说明，对需要说明的情况作出简要说明。、编制要求客观性 计算准确报表项目应根据相关账簿记录正确登记，表内项目计算应准确，本期报表中与上期相关的数字应做到前后期数字衔接一致。及时性 会计主体单位按规定时限编制与报送财务会计报告，既不能不适当地拖延，也不能提前结账、提前编制。一贯性 编制财务会计报告的计量和填报方法尽可能与前期保持一致，以满足使用者进行不同时期财务会计报告的比较分析。资产负债表表内勾稽关系资产总额=负债总额+所有者权益总额 各项合计金额=其所属项目金额合计数利润表表内勾稽关系营业利润=营业收入营业成本-营业税费销售费用管理费用财务费用-资产减值损失+公允价价值变动净收益+投资净收益 利润总额=营业利润营业外收入营业外支出 净利润=利润总额所得税勾 稽 关 系两表表外勾稽关系月度损益表“利润总额本年累计数”=月资产负债表“未分配利润”期末数-年初数 年度损益表“净利润”=年资产负债表（“未分配利润”期末数-年初数）+（“盈余公积” 期末数-年初数）+（“应付股利” 期末数-年初数）（假设股利尚未实际发放）签字盖章会计报表编制完毕，应由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。时间要求月报表应于月度终了后 6 天内对外提供，季报表应于季度终了后 15天内对外提供，半年度报表应于半年度终了后 60 天内对外提供，年报表应于年度终了后 4 个月内对外提供。整理要求企业对外提供的会计报表应当依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注明：企业名称、企业统一代码、组织形式、地址、报表所属期间、报出日期，并由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。审计要求财务会计报告必须经过注册会计师审计的，企业应当将注册会计师及其会计师事务所出具的审计报告随同财务会计报告一并对外提供。对外提供要求其他要求 企业按照国家法规或企业章程应向监事会、职工代表大会及国家有关部门提供财务报告的，应定期向上述机构和部门提供。总 计实训要求六 会计档案的整理与保管实训项目及步骤 考核标准原始凭证应附在记账凭证后面，要求粘贴的原始凭证应真实、合法、完整、正确，粘贴要干净整洁，排列有序。 对于纸张面积过小的原始凭证，可先按一定次序和类别排列，再粘在一张同记账凭证大小相同的白纸上，粘贴时宜用胶水。 证票应分张排列，同类、同金额的单据尽量粘在一起，并在一旁注明张数和合计金额。如果是板状票证，可以将票面票底轻轻撕开。 对于纸张面积略小于记账凭证的原始凭证，可先用回形针或大头针别在记账凭证后面，待装订时再抽去回形针或大头针。 对于纸张面积大于记账凭证的原始凭证，可按记账凭证的面积尺寸，先自右向后，再自下向后两次折叠。注意应把凭证的左上角或左侧面让出来，以便装订后，还可以展开查阅。原始凭证重要原始凭证，需要单独保管的，应编制目录，并在有关的记账凭证上注明附件另行保管，以便查核。记账凭证应按月整理。月末，要将本月各种记账凭证加以整理，检查有无缺号和附件是否齐全，然后按顺序号排列，加具封面封底，装订成册。如果在一个月内，凭证数量过多，可分装若干册，在封面上加注共几册字样。封面上应注明：单位的名称、所属的年度和月份、起讫的日期、记账凭证的种类、起讫号数。封面上应由会计主管、保管签章。装订凭证的厚度以 15 至 20cm 为宜，一般为三十张记账凭证装订一本，装订时要考虑到凭证的整齐均匀，特别是装订线的位置，如果太薄时可用纸折一些三角形纸条，均匀地垫在此处，以保证它的厚度与凭证中间的厚度一致。在装订线上加贴封签，并在封签处加盖会计主管的骑缝图章。在装订好的凭证本的脊背上面写上“某年某月第几册共几册的字样。现金凭证、银行凭证和转账凭证应依次顺序编号，一个月从头编一次序号，如果单位的凭证少，可以全年顺序编号。会计凭证整理记账凭证如果某些记账凭证所附原始凭证数量过多，也可以单独装订保管，但应在其封面及有关记账凭证上加注说明。会计账簿的整理年末，各种账簿在结转下年，建立新账后，一般都要把旧账总账会计统一整理，活页账应按页码顺序统一编号加具封面后装订成本。会计报表的整理会计报表应在年终时，由专人统一收集，将全年财务会计报告按时间顺序整理装订成册，报表应当依次编定页数，加具封面，装订成册，经会计机构负责人审核、盖章后装订案卷并归档。封面上应注明：企业名称、企业统一代码、组织形式、地址、报表所属期间、报出日期，并由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。其他会计资料的整理其他会计资料，如银行存款余额调节表，如需移交档案管理部门的