税收新政策解读及企业所得税汇算清缴辅导(ppt课件)

成都市地方税务局纳税人学校Chengdudishui1成都市地税局纳税人学校税收 新政 解读及企业所得税汇算清缴辅导 主讲人：文仪青羊地税房地产所所长2成都市地税局纳税人学校课程大纲u新政策解读营业税政策 个人所得税 u企业所得税汇算及新政策解读企业所得税汇算要求 企业所得税新政策解读收入类政策 扣除类政策 税收优惠类政策盘点 综合类政策3成都市地税局纳税人学校第一部分 主要税收新政解读4成都市地税局纳税人学校成都地税 2003至 2009年总收入统计5成都市地税局纳税人学校2009年全国 15个副省级城市地方工商税收情况图6成都市地税局纳税人学校2009年成都市地方税收统计图7成都市地税局纳税人学校一 .营业税政策（一）营业税暂行条例及实施细则主要变化营业税政策8成都市地税局纳税人学校u 1.调整了纳税地点的表述方式。按机构所在地或者居住地原则确定。但有三个例外：（ 1）提供 建筑劳务在劳务发生地；（ 2）销售、出租不动产在不动产所在地；（ 3）转让、出租土地使用权在土地所在地 。 营业税政策 -暂行条例及实施细则变化9成都市地税局纳税人学校u2. 扩大了营业税的征税范围 实施细则第四条，境内是指：（ 1） 提供 或者 接受 条例规定劳务的单位或者个人 在境内 ；（ 2）所转让的无形资产（不含土地使用权）的 接受单位或者个人在境内 ；（ 3）所转让或者出租土地使用权的土地在境内；（ 4）所销售或者出租的不动产在境内。 营业税政策 -暂行条例及实施细则变化10成都市地税局纳税人学校 问题：境内的单位和个人向在境外的单位和个人转让商标权需要缴纳营业税吗？营业税政策 -暂行条例及实施细则变化11成都市地税局纳税人学校 财税 2009111号文件作出了排除性 规定 。 12页 财税 2009（ 111号） 关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知 .doc(1) 境内（以下简称境内）单位或者个人在中华人民共和国境外（以下简称境外）提供建筑业、文化体育业（除播映）劳务暂免征收营业税 (2) 境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的文化体育业（除播映），娱乐业，服务业中的旅店业、饮食业、仓储业，以及其他服务业中的沐浴、理发、洗染、裱画、誊写、镌刻、复印、打包劳务，不征收营业税。 营业税政策 -暂行条例及实施细则变化12成都市地税局纳税人学校3.纳税申报期：从 10日延长至 15日 。营业税政策 -暂行条例及实施细则变化13成都市地税局纳税人学校u4.调整了起征点 。按月 1000至 5000元，按次（日） 100元。 四川省的规定是，按月定为 5000元（自 2009年 1月 1日执行）营业税政策 -暂行条例及实施细则变化14成都市地税局纳税人学校u5.对混和销售行为进行了界定。除提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为以外， 从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户 的混合销售行为，视为销售货物，不缴纳营业税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，缴纳营业税。（旧细则，不能确定时由国家税务总局所属征收机关确定）营业税政策 -暂行条例及实施细则变化15成都市地税局纳税人学校u6.对兼营行为进行了界定。分别核算应税行为的营业额和货物或者非应税劳务的销售额 ；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税行为营业额。（旧细则，未分别核算的，一并征增值税，并由国家税务总局所属征收机关确定。） 营业税政策 -暂行条例及实施细则变化16成都市地税局纳税人学校u7.增加了 差额征税 项目扣除凭证管理的规定。u 17页 按差额确定营业额的情形 .doc明确必须取得符合法律、行政法规和国务院税务主管部门有关规定的凭证，否则不得扣除。 问题：建筑劳务分包，如果分包方向总包方开具服务业发票，总包方能否以此作为差额计税的依据？答：不能。 营业税政策 -暂行条例及实施细则变化17成都市地税局纳税人学校u8.关于建筑业营业税的变化 。新规定：纳税人 将建筑工程 分包 给 其它单位 的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。旧规定：建筑业的 总承包人 将工程 分包或者转包 给 他人 的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。（ 1）将 “ 建筑业的总承包人 ” 调整为 “ 纳税人 ” ， 适用于多层次分包 ，不再局限于 “ 总承包人 ” 。 （ 2）将 “ 工程分包或者转包 ” 调整为 “ 建筑工程分包 ” ，对 转包业务不允许扣除，只能扣除分包工程款 。（ 3）扣除对象由 “ 他人 ” 调整为 “ 其他单位 ” ，对 分包给个人的分包款不得扣除。营业税政策 -暂行条例及实施细则变化18成都市地税局纳税人学校 建筑总包方不再对分包方履行代扣代缴义务。营业税政策 -暂行条例及实施细则变化19成都市地税局纳税人学校（二）其它营业税政策营业税政策 -其它营业税政策20成都市地税局纳税人学校u1.建筑企业甲供材料如何开具发票？甲供材料的情形， (1).计入合同金额 ，乙方领用甲供材料视同甲方拨附工程款（或甲方代购材料），材料成本计入乙方施工成本； (2).不计入合同金额 ，乙方直接领用，材料成本计入甲方成本。例（第 2种情形）：甲公司向 A公司发包工程，工程合同价款 5000万元（不含甲供材料），另 A公司领用甲供材料 1000万元。首先，按合同交易金额， A公司向甲公司开具建筑业发票 5000万元。 营业税政策 -其它营业税政策21成都市地税局纳税人学校另甲供材料 1000万元应交营业税及附加：营业税是价内税，将 1000万元还原成含税价格，1000/(1-3.33%)=1034.447 ， A公司作为纳税人，向税务机关再申报 1034.447 3.33%= 34.447 万元 (申报时，计税营业额 1034.447万元）。 此项税金及附加应由甲公司承担（甲公司应为负税人），因此由甲公司向 A公司再拨付 34.447万元， A公司应将收到的甲公司此项拨款全额缴纳营业税及附加，并向甲公司开具建筑业发票 34.447万元（ 注意，此时不能开具1034.447万元发票，如果多开 1000万发票，则 A公司应多计收入 1000万元，但 A公司无相应的材料发票计入成本） 。甲公司凭 1000万元材料发票和 5034.447万元建筑业发票计入成本。 A公司最终应纳营业税及附加 6034.447 3.33%= 200.947万元，并向甲公司开具发票 5034.447万元。营业税政策 -其它营业税政策22成都市地税局纳税人学校营业税的 营业额 （计税依据）不一定等于 开票额 ，开票额是指实际交易的金额（应计入收入的金额），而营业额是指税法规定的计税依据。营业税政策 -其它营业税政策23成都市地税局纳税人学校u2.个人住房转让如何缴营业税？执 行 时间 持有 时间 普通住宅 非普通 住宅2005年 6月 1日起 不足 2年 全额征税 差额征税超过 2年（含 2年） 免征 差额征税2006年 6月 1日起 不足 5年 全额征税 全额征税超过 5年（含 5年） 免征 差额征税2009年 1月 1日至2009年 12月 31日不足 2年 差额征税 全额征税超过 2年（含 2年） 免征 差额征税自 2010年 1月 1日起 不足 5年 差额征税 全额征税超过 5年（含 5年） 免征 差额征税营业税政策 -其它营业税政策24成都市地税局纳税人学校 普通住宅与非普通住宅判定条件 （ 1） .住宅小区建筑容积率在 1.0以上 （ 含 1.0 ）(2).单套建筑面积在 144平方米以下（ 含 144平方米 ）(3).实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格 1.4倍以下 。 （ 成地税函 2005379号）营业税政策 -其它营业税政策25成都市地税局纳税人学校 成都市五城区（含高新区） 交易价格（元 /平方米） 地段 平均交易价格 1.4倍二 环 以内 6820 9548二 环 至三环 之 间5450 7630三 环 以外 4920 6888成房办 200957号执行时间： 2009年 4月 1日起营业税政策 -其它营业税政策26成都市地税局纳税人学校u3.行政事业性收费和政府性基金 免征收营业税需要同时满足三个条件。（ 1）由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者 省级 人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费和政府性基金；（ 2）收取时开具 省级 以上（含省级）财政部门统一印制或监制的财政票据；（ 3）所收款项 全额上缴财政 。营业税政策 -其它营业税政策27成都市地税局纳税人学校二 .个人所得税政策个人所得税政策28成都市地税局纳税人学校u1.个人股东 转让股权 ，变更工商登记时要注意的事项。在工商办理股权 变更登记 前 ，应到主管税务机关办理纳税（扣缴）申报，由税务机关开具股权转让所得缴纳个人所得税完税凭证或免税、不征税证明。29页 国税函 2009（ 285号）关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知 .do