第二编 财政总预算会计2012

第二编 财政总预算会计第三章 财政总预算会计概述学习目标： 掌握财政总预算会计的概念和内容； 了解财政总预算会计的任务； 熟练运用财政总预算会计科目。第一节 财政总预算会计的概念 u 是各级政府财政部门核算和监督政府预算执行和财政周转金等各项财政性资金活动的一门专业会计。u 设在一级政府财政部门内部、为该级政府核算预算资金的专业会计。u一级政府一级预算 :u中央、省（自治区、直辖市）、地级市、县级市、乡镇等五级第二节 财政总预算会计的任务 1.正确办理财政总预算会计的日常核算事务；2.合理调度财政资金，提高财政资金的使用效益；3.实行会计监督，参与预算管理；4.组织和指导本行政区域的预算会计工作；5.做好预算会计的事务管理工作第三节 财政总预算会计科目 会计科目：共 40个。（ P23） 资产： 12个 负债及净资产： 5个 +6个 收入： 8个 支出： 9个本章练习题 ：1、什么是财政总预算会计？2、财政总预算会计的基本任务是什么？第四章 财政总预算资产的核算 学习目标：u明确财政总预算会计资产的概念和内容；u准确把握各项资产的管理和核算要求；u掌握各项资产的账务处理方法第一节 财政性存款 一、财政性存款的内容和管理要求 财政性存款是财政部门代表政府所掌管的财政资金，财政部门对其拥有支配权。 总预算会计根据同级人民代表大会通过的年度预算和财政有关职能部门根据上述预算核定的单位预算，具体支配库款，并负责管理、调度和统一收付。 （一）集中资金、统一调度 各种应由财政部门掌管的资金，包括一般预算资金、基金预算资金、专用基金、财政周转金等，均应纳入财政性存款的有关存款户，由总预算会计统一收纳、支拨和管理。 根据各项事业进度和资金使用情况拨付资金，保证满足计划内各项正常支出的需求，以便充分发挥资金效益，把资金用活用好。 （二）严格控制存款开户 统一在国库或指定银行开户，不能多头开户 不得在国家规定外将预算资金或其他财政资金任意转存其他金融机构。（三）执行预算、计划支拨 应根据人民代表大会通过的年度预算和经财政有关职能部门批准的单位季度分月用款计划拨付资金，不得办理超预算、无计划的拨款，以发挥财政总预算会计控制资金源头的作用。 （四）转账结算，不提现金 财政部门是分配财政资金的部门，不是资金的具体使用单位，不需要支付现金。财政拨款的对象是单位而不是个人，不需提取现金有利于现金管理和库款安全 （五）在存款余额内支付，不得透支 不得透支既是金融管理的规定，也是管理财政资金的原则。 因此，总预算会计必须根据本级财政收支和库存的实际情况，作好预算资金的调度工作，解决资金的季节性平衡问题。 二、财政性存款的账户管理制度 国库单一账户制度（一）概念简单的说，是指将政府所有财政性资金，包括预算内资金和预算外资金，集中在国库或国库指定的代理银行开设账户，所有财政支出直接通过这一账户进行拨付的财政资金管理制度。 有利于解决有关部门和人员滥设过渡账户、随意截留和挪用财政资金，以及由于财政资金分散管理而形成的财政资金使用效率和效益不高，财政宏观调控能力不强等问题。（二）国库单一账户体系（ P104）（四）国库单一制度下的支出支付方式和程序财政直接支付 p62财政授权支付 p63合称为 国库集中支付方式财政直接支付 指由财政部门开具支付令，通过国库单一账户体系，直接将财政资金支付到商品或劳务供应者账户的支付方式。 主要包括：工资支出、工程采购支出、物品和服务采购支出、转移支出等。 支付程序如下：财政授权支付 是指预算单位根据财政部门的授权，自行开具支付令，通过国库单一账户体系将资金支付到货品或劳务供应者账户的支付方式。 主要包括未纳入财政直接支付的购买支出和零星支出 (人行与预算单位的代理行办理资金清算业务，不需要使用财政零余额账户 ) 支付程序见下图：三、财政性存款的核算内容主要包括：国库存款其他财政存款（一）国库存款的核算 1、帐户设置 设置 “ 国库存款 ” 账户，用来核算各级总预算会计在国库的预算资金存款。 明细帐户 一般预算存款 基金预算存款 国有资本经营预算资金存款2、核算收到预算收入时（据国库报来的预算收入日报表） 借：国库存款 一般预算存款（基金预算存款）贷：一般预算收入（基金预算收入）收到上级财政预算补助时（据国库转来的有关结算凭证）借：国库存款贷：补助收入 不用设明细账收到下级上解收入时（据国库转来的有关结算凭证）借：国库存款贷：上解收入 据下级财政名称设明细账例 4-1某市总预算会计收到本市国库报来 “ 预算收入日报表 ” 及 “ 缴款书 ” 等原始凭证，列明当日一般预算收入 120万元。财政总预算会计应编制如下会计分录：借：国库存款 一般预算存款 1 200 000贷：一般预算收入 1 200 000 例 4-2某市总预算会计收到国库报来 “ 基金预算收入日报表 ” ，列明收入为 80万元。财政总预算会计应编制如下会计分录：借：国库存款 基金预算存款 800 000贷：基金预算收入 800 000 例 4-3某市总预算会计根据财政有关职能部门的批准拨款数，拨付水利局农田水利经费 20万元，收到国库 “ 预算拨款凭证 ” 回单。财政总预算会计应编制如下会计分录： （实拨资金方式下）借：一般预算支出 200 000 贷：国库存款 一般预算存款 2000 00 例 4-4某市财政总预算会计以国库一般预算存款向所属下级某县财政作专项补助 189000元，财政总预算会计应编制如下会计分录：借：补助支出 189000贷：国库存款 一般预算存款 189000 （二）其他财政存款的