行业会计比较 工业和信息化普通高等教育“十二五”规划教材立项项目 教学课件 蒋晓凤 第五章旅游、餐饮、服务业会计

在线教务辅导网： 教材其余课件及动画素材请查阅在线教务辅导网QQ:349134187 或者直接输入下面地址：行业会计比较第五章 旅游、饮食、服务业会计核算1、了解旅游、饮食、服务企业的业务特点和会计核算的特点；n 2、掌握旅游企业营业收入、营业成本的核算；n 3、掌握饮食企业营业收入、营业成本的核算和饮食品价格的计算；n 4、掌握服务企业营业收入、营业成本的核算。教学目的与要求南宁沃顿国际大酒店第一节 旅游、饮食、服务业会计核算的特点n一、业务特点n （一）旅游业的业务特点n 1服务对象复杂多样。n 2部分业务人员具有不确定性。n 3无需固定完备的服务设施。n 4收付业务以现金交易为主n （二）饮食业的业务特点n 1产销直接见面；多是手工操作，规模则比较小，经营方式比较灵活。n 2技艺要求复杂；既要提供商品又要提供顾客消费的场所；提供各种必要的服务项目。n （三）服务业的业务特点n n 1服务业的服务过程就是消费者的消费过程。n 2有些服务业兼有加工生产和销售的职能。n 二、旅游、饮食、服务业会计核算的特点n n （一）收入、成本和费用种类繁多n 旅游饮食服务业一般均有系统配套的经营业务展开的特点。如旅游业，除了经营旅游业务外，还可展开客房、餐饮、售货、娱乐等其他经营业务；饮食业除了经营餐饮业务外，还可展开娱乐、售货及其他经营业务；服务业也能兼营客房、餐饮、娱乐、美容、售货、洗染、照相等多种经营业务。为了分别考核各项经营业务的经营成果，要求分别核算和监督各项经营业务的收入、成本和费用。n （二）核算方法较为特殊n 具有多行业会计核算的特点，会计核算格外要求准确、快捷、灵活，在进行会计核算时，就需要 根据经营业务的特点，采用不同的核算方法 。n 如餐饮业， 只能计算饮食制品的总成本。因此 ，根据不同的业务性质，采用特殊的核算方法，是旅游饮食服务业会计核算的显著特点之一。n （三）自制商品与外购商品分别核算n n （四）涉及外币业务核算n n 对长江商学院 Logo的释义 -横竖都是小三，中间还有一对在缠绵第二节 旅游经营业务的核算n 一、我国旅行社概述n 三大系统：中国旅行社（中旅）中国青年旅行社（青旅）中国国际旅行社（国旅）中国十大旅行社n 中国青年旅行社总社： n 系国有企业，隶属于共青团中央。简称： 青旅总社 ，英文名称为： CHINA YOUTH TRAVEL 1SERVICE，简称：“CYTS”。 n 青旅总社成立于 1980年。二十多年来，青旅总社在团中央书记处的领导下，凭借改革开放政策和自身优势，勇于改革，不断开拓，迅速发展起来，成为我国旅游行业的骨干企业。 n 青旅总社根据青年旅游事业的发展趋势及旅游市场的激烈竞争，于 1988年在我国旅游行业率先成立了中青旅集团，于 1997年又作为主发起人组建了我国旅游行业第一家以完整的旅游概念上市的 中青旅控股股份有限公司 。 时至今日，青旅总社几经改革后，体制已发生很大变化。青旅总社的职能已从经营为主转变为管理为主。中国国际旅行社总社：n 在海外 10 多个国家和地区设有 14 家分社，在全国 122 个城市拥有 20 多家控股子公司和 122 家国旅集团理事会成员社，与全球 1400 多家旅行商建立了长期稳定的合作关系，拥有稳定的销售网络和完整的接待体系。 n “ 中国国旅、 CITS” 已成为品牌价值高、主营业务突出、在国内外享有盛誉的中国旅游企业，品牌价值 115.27 亿元，居旅游业第一。国旅总社是 WTO （世界旅游组织）在中国的第一家企业会员、中国旅行社协会会长单位，还先后加入 PATA （太平洋亚洲旅行协会）、 IATA （国际航空运输协会）、 ASTA （美国旅行代理商协会）等国际组织。 2000 年，国旅总社通过了 ISO9001 国际质量体系认证。 2004 年 3 月，经国务院批准，中国国际旅行社总社有限公司（国旅总社）与中国免税品（集团）总公司强强联合进行重组，成立了 中国国旅集团有限公司。 n 经中华人民共和国国家工商行政管理总局核准，单位已于 2008 年 3 月 13 日起 ，由原名中国国际旅行社总社更名为 中国国际旅行社总社有限公司。 中国旅行社：始于 1949年 11月建立的厦门华侨服务社（即后来厦门中国旅行社），是新中国的第一家旅行社。后在北京成立中国旅行社总社。中国旅行社总社作为全国中旅社的龙头企业，经过六十多年的发展，由一家以接待华侨、外籍华人、港澳同胞、台湾同胞为主的旅行社，发展成为入境游、出境游、国内游三业并举，每年接待数十万中外游客的国际旅行社。中国国际旅行社总社是目前国内规模最大、实力最强的旅行社企业集团 ，荣列 国家统计局 公布的 “中国企业 500强 ”，是 500强中唯一的旅游企业。国旅总社在海外 10多个国家和地区设有 14家分社，在全国 122个城市拥有 20多家控股子公司和 122家国旅集团理事会 成员社，总资产 50亿元。 旅行社分为 组团社 、 接团社组团社 ：联结旅游供需者的桥梁，各组团社根据制定的旅游服务价格，一方面与接团社联系，另一方面公布旅游线路价格，招揽客人，签订旅游合同。 接团社： 是负责在异地接待组团社组织的旅游团进行旅游活动的旅行社。二、旅游经营业务收入的核算n n （一）旅游费的标准确定和收款方式n 旅游费的标准确定方法一般有两种：n 一种是事先确定 包账 。目前绝大多数都是这种方法。n 一种是事后计算 开账 。n 旅游费的收款方式一般有两种 ：n 一种是按团体收费 转账n 一种是个别登记收费（俗称散客） 收现n n 旅行社业务部门每日营业终了时，应按收取凭证分类计算，并根据当天的旅游费收入及收款情况编制一式两联的 旅游业务收入日报表 ，连同收入款项及收款原始凭证一同交财会部门。n （二）旅游费收入的核算1、收入种类 综合服务收入 ：是指旅行社为旅行者提供综合服务而取得的收入。包括房费收入；餐费收入；车费收入；文杂费收入 (即文娱、宣传、行李托运、门票等杂项收入 )；陪同费收入；其他收入等。 组团外联收入 ：是指由组团社自组外联，向旅行者收取的住宿、用餐、旅游交通、翻译导游、文娱活动费等收入。其收入内容与综合服务收入相同，只不过是组团的方法和渠道不同。 零星服务收入 ： 是指旅行社接待零星旅客和接受代办事项所得的服务收入。其收入内容亦与综合服务收入一致，只不过是接待零散客人以及受托代办事项所得的收入。 劳务收入 ： 是指旅行社派翻译导游人员参加组团社全程陪同所取得的劳务收入。 票务收入 ： 是指旅行社向游客代售汽车票、火车票、飞机票等的手续费收入。 地游及加项收入 ： 是指旅行社接待旅行者某地一、二日游的小包价及增加游览项目和风味小吃等所取得的收入。 其他业务收入 ：是指不属于上述各项的其他服务收入。 n 2、收入确认原则：n 旅行社取得旅游业务收入，按照权责发生制原则处理：n （ 1）组织 境外旅游者到境内旅游 的，应以旅 行团体离境（或离开本地）时 确认收入；n （ 2）组织 境内旅游者到境内旅游 的， 接团社应以旅行团体离开本地时 ， 组团社应以旅行团体旅行结束返回时 确认收入；n （ 3）组织 境内旅游者到境外旅游 的，应以 旅行团体旅游结束返回时 确认收入。3、 组团社的会计处理：（ 1）收到旅游费时：n 借：银行存款或库存现金n 贷：应收账款n （ 2）财会部门根据业务部门报来的旅游业务收入日报表， 确认收入时：n 借：应收账款n 贷：主营业务收入n 【 例 51 】 阳春旅行社财会部门收到业务部门报来的旅游业务收入日报表，收到散客现金 2 400元，团体旅游的转账支票 16 000元。会计分录如下：n 借：库存现金 2 400n 银行存款 16 000n 贷：应收账款 18 400n 该项旅游活动结束时，作会计分录：n 借：应收账款 18400n 贷：主营业务收入 综合服务收入 18400n 如果预收旅游费后发生游客退票业务，则收取的退票手续费也作为营业收入处理。n 【 例 52 】 以上例的有关资料为例，假设由于特殊原因团体游客不能如约参加旅游，予以办理退票手续。根据规定，按旅游费的 5%扣除退票手续费 800元，余款签发转账支票退还。会计分录如下：n 借：应收账款 16 000n 贷：银行存款 15 200n 主营业务收入 800n 4、 接团社的会计处理接团社的营业收入是由组团社按拨款标准及规定，拨付的综合服务费、城市间交通费、加项服务费、全程陪同费等。拨付的款项对组团社来说是构成营业成本的一部分，对接团社来说则是营业收入。n 接团社在旅游团离开本地后及时向组团社报送 “旅游团（者）费用拨款结算通知单 ”， 此 “拨款单 ”一式三联，配有全程陪同的由全程陪同携带并填写，没有全程陪同的由地方陪同携带并填写。 会计处理： n （ 1）接待旅客旅游活动结束时：n 借：应收账款 n 贷：主营业务收入 -综合服务收入旅行社接团收入 （某等级旅行团人数 日综合服务费收费标准 停留天数） n （ 2）与组团社结算时：n 借：银行存款 n 贷：应收账款 【 例 5-3】 A旅行社（接团社）为 B旅行社接团一批，于 10月 6日将旅客送离本地， A旅行社 10月 6日向 B旅行社（组团社）发出拨款结算通知单，金额为 96 400元。该笔款项于 10月 8日收到。根据有关凭证， A旅行社（接团社）会计处理如下： 10月 6日确认收入：借：应收账款 应收国内结算款（ B旅行社） 96 400贷：主营业务收入 96 400 10月 8日，收到款项时：借：银行存款 96 400贷：