重庆市国资委关于国有企业改制财务审计的规范意见

重庆市国资委关于国有企业改制财务审计的规范意见篇一：改制财务审计报告规范意见改制财务审计报告规范意见适用范围说明： 本审计报告规范意见适用于一般改制财务审计， 适用范围说明： 不适用于公司制改建中改制基准日至公司注册日期间的财务审计。 一、审计报告名称 规范为：拟改制企业（被审计单位）名称+改制财务审计报告 二、审计报告收件人 规范为：审计业务的委托人，即签订审计业务约定书的委托方 作为审计报告的收件人。委托方是多个的，并列列示。 三、报告内容的结构框架 改制财务审计报告内容结构框架规范为： （一）引言和范围段 （二）本次审计基本情况段 （三）改制企业基本情况段 （四）审计依据的政策文件 （五）截止改制基准日的财务状况审计结果 （六）审计的会计期间的损益情况审计结果 （七）审计中发现的重大事项 （八）审计的特别事项说明 （九）附件 （十）落款和签署 四、引言和范围段 本段说明接受委托的审计对象、审计性质（类型） 、审计的会计 期间和截止日，被审计方的会计责任和审计方的审计责任，审计的依 据等。披露范例如下： “我们接受委托，对重庆 XXX 公司（以下简称“XX 公司” ）进 行了改制财务审计，审计的会计期间为 XXXX 年度和 XXXX 年 XX 月至 1 XX 月，审计的截止日为 XXXX 年 XX 月 XX 日。XXX 公司对所提供的财 务会计资料及其他相关资料的真实性、合法性和完整性负责。我们的 责任是根据重庆市国有资产监督管理委员会 关于进一步加强改制企 业财务审计工作的通知 （渝国资XX26 号）的要求，在实施审计 工作的基础上发表意见。 我们按照中国注册会计师审计准则的规定执 行了审计工作，现将审计情况报告如下： ” 五、本次审计基本情况 简要说明本次审计的基本情况包括：本次审计小组成员构成、 现场审计时间、被审计单位的配合情况、审计程序执行情况、与被审 计单位意见交换情况等。其中：审计程序执行情况表述范例： “本次审计过程中，我们实 施了包括抽查会计记录、审阅相关文件、询证、盘点、实地观察和调 查询问等我们认为必要的审计程序。 ”如果审计范围和审计程序有重 大受限的情况，应予以特别说明。但此处为综合表述，在资产负债项 目等的具体说明中具体表述。 六、改制企业基本情况 本段应说明改制企业基本情况和拟改制的情况、本次审计的情 况以及审计企业财务状况和经营成果依据的会计规范。 1、 改制企业的基本情况包括： 设立情况、 历史沿革， 注册资本、 股权结构及其演变（如企业成立时间较久，历史沿革和股权变动情况 可主要说明被审计的会计期间的） 企业法人营业执照注册号，企 ， 业经营范围、主营业务、注册地址、法定代表人、经营期限，分子公 司情况等。 2、拟改制的基本情况包括：拟改制的依据、目的和方式、改制 基准日和其他需披露的改制方案内容。 对于参照改制审计要求进行审 计的，注明相关情况。 七、本次审计依据的主要政策文件 21、财政部 XX 年 2 月发布的企业会计准则及相关会计规范； 2、国务院办公厅转发国务院国有资产监督管理委员会关于进 一步规范国有企业改制工作实施意见 的通知 （国办发XX60 号） ； 3、国务院办公厅转发国务院国有资产监督管理委员会关于规 范国有企业改制工作的意见的通知(国办发XX96 号)； 4、财政部关于企业公司制改建有关国有资本管理与财务处理 的暂行规定有关问题的补充通知（财企XX12 号） 5、财政部关于印发 企业公司制改建有关国有资本管理与财务 处理的暂行规定的通知（财企XX313 号） ； 6、 重庆市人民政府发布的 重庆市企业国有产权转让管理办法 （渝府令第 220 号）及其配套文件； 7、重庆市国有资产监督管理委员会关于国有企业改制财务审 计的规范意见（渝国资XX26 号） 。 【说明： （1）审计拟改制企业财务状况和损益情况依据的会计 规范统一为新企业会计准则 （2）其他政策文件根据改制性质和 ； 政府出台文件情况可增减或调整列示。 】 八、截止改制基准日的财务状况审计结果 本段说明截止 XXXX 年 XX 月 XX 日（改制基准日） ，拟改制企业 的的财务状况的审计结果。（一）资产负债审计情况简表 按资产负债表项目列示其申报数、调整数和审定数。列示的顺 序为资产（分流动资产和非流动资产） 、负债（分流动负债和非流动 负债） 、所有者权益，先列示明细项目，后列示合计、总计，没有金 额的项目不列示。如果由于审计范围和审计程序受限，资产负债整体 上无法审定， “审定数”可改为“调后数”，并加以特别说明。 列示范例如下： 资产负债审计情况简表 金额单位：元 3截止 XXXX 年 XX 月 XX 日 项 目 申报数 流动资产合计 非流动资产合计 资产总计 流动负债合计 非流动负债合计 负债合计 所有者权益合计 负债和所有者权益总计 调整数 审定数（二）资产负债主要项目审计具体情况说明 按资产负债表项目的顺序，逐项说明各资产、负债项目的如下情 况： 1、审计调整情况（说明主要的调整事项、调整金额等） ； 2、审计程序或审计范围受限的情况以及由此导致审计不能确认 的情况； 3、各资产、负债项目采用的重要的会计估计或特殊的会计政策 情况； 4、各资产、负债项目的余额中需特别说明的情况： 【说明：各项目的明细余额在附件“资产负债项目明细表”中列 示，故不在报告正文列示】 （1）资产用于抵押的情况以及资产所有权受限制及有瑕疵的其 他情况； （2）各项资产减值准备的明细计提金额、重要资产减值准备的 计提方法和依据； （3）资产项目中存在的潜在增值的财务信息情况，包括其数量、 质量、市价信息等；包括根据现有的资料或信息判断有增值的项目， 如存在公开市价但账面只按成本计量的资产：商业性的房地产、对外 4股权投资、承接并在建的工程项目，已签定出售协议但未实际出售的 资产等等； （4）负债项目中具有权益性质的或者具有转换为权益的价值的 负债的情况，包括但不限于： 应付工资、应付福利费和提取的职工教育经费、工会经费、 党员活动费等的余额及其来源情况； 专项应付款：说明取得相关资金的由来，项目进展，国家或 拨款文件是否对相关资金有账务处理要求， 以及专项应付款未来可能 转为资本公积或递延收益的金额及条件； 预收账款：说明与确认收入的条件的差距情况，预计确认收 入时将获得的毛利情况；对超过一年长期挂账的预收账款的性质、影 响进行特别说明； 长期挂账（挂账超过二年）的应付款项挂账原因，其中无法 支付或无需支付的应付款情况； 计提的总经理基金、奖励基金等类似性质的基金的提取依 据、余额情况； 长期应付款、递延收益余额及其来源情况，如拆迁补偿挂帐 等。 【说明：对具有权益性质的负债（按照企业会计准则尚不能结转 权益）应进行充分披露，由评估机构在评估时考虑或者由改制相关方 在作价时直接考虑。对于公司制改建的，可执行财企XX12 号进 行账务调整。 】 （5）负债的带息及期限情况； （6）按照会计准则不能确认为负债，但尚需改制企业履行的义 务的情况。 5、按照会计准则不能确认为资产，但具有潜在资产价值的情况； 如企业的专有技术、商业网络、商誉、公房租赁权等。5篇二：重庆市人民政府关于进一步规范国有企业改制工作的通知 渝府发 XX 54渝府发XX54 号 重庆市人民政府关于 进一步规范国有企业改制工作的通知 各区县（自治县、市）人民政府，市政府有关部门，有关单位： 为加快推进国有企业改革，促进国有经济布局和结构调整，根据国务院办公厅转发国务院国有资产监督管理委员会关于规范国有企业改制工作的意见 （国办发XX96 号）精神，结合我市实际，现就进一步规范我市国有企业改制工作的有关问题通知如下： 一、改制企业形式 国有企业改制是指国有企业按照中华人民共和国公司法进行股份制改造，包括转让国有控股企业国有股权或通过增资扩股提高非国有股比例等。国有企业改制可采取重组、联合、兼并、合资、转让国有产权和股份制等形式进行。 二、改制企业立项 （一）市属国有重点企业及其所属重要企业改制，由市属国有重点企业统一向市国资委申请立项；市属国有重点企业所属其他企业改制，向市属国有重点企业申请立项。改制为非国有性质企业的，向市国资委申请立项。（二）市属主管部门归口管理的企业改制，向市属主管部门申请立项。其中改制为非国有性质企业的，按国有产权管理归属，分别向市国资委或市财政局申请立项。 （三）上市公司国有股权重组及国有控股上市公司资产重组，由该国有股权持有人逐级向市国资委申请立项。 （四）国有企业改制立项，应向受理部门提交企业改制申请报告、企业基本情况和企业改制可行性报告。 三、改制企业清产核资和资产评估 （一）企业改制立项申请批准后，应聘请具有资质的中介机构进行清产核资和资产评估，并对企业负责人进行经济责任审计。改制为非国有性质的企业和向本企业经营管理者转让产权（股权）的企业，由企业产权（股权）持有单位聘请中介机构进行资产评估。 （二）按照“谁投资、谁所有、谁受益”的原则，核定国有资本金及其权益，其中国有企业借贷资金形成的净资产界定为国有产权。企业改制中涉及资产损失认定与处理的，按有关规定履行批准程序。 （三）企业的专利权、非专利技术、商标权、商业信誉等无形资产纳入评估范围，其资产评估结果按有关规定备案或核准。涉及国有土地使用权的评估结果，应向市国土房管部门申请备案。 （四）不得聘请改制前两年已对企业进行财务审计的中介机构对改制企业资产进行评估。财务审计与资产评估不得聘请同一中介机构。（五）改制企业在清产核资、资产评估报告有效期内未能完成企业改制或企业资产价值发生重大变化的，应重新进行清产核资、资产评估。 （六）改制企业必须按有关规定向会计师事务所或政府审计部门提供有关财务会计资料和文件。任何人不得授意、指使、强令改制企业会计机构、会计人员提供虚假资料和文件或违法办理会计事项。因企业提供虚假情况和资料，或与中介机构串通作弊，致使资产评估结果不实的，其资产评估结果无效，造成国有资产流失的，追究有关人员的责任。 四、改制企业方案制订 （一）改制企业应制订改制方案。企业改制方案应包括以下内容：改制企业基本情况；企业改制必要性；企业改制原则、目标；企业改制主要方式及内容；改制企业资产和债务处置情况（含资产损失的处理） ；改制企业职工安置方案；改制企业执行劳动和社会保障法律、法规、政策的情况；改制企业社会职能移交方案等。 （二）改制方案可由企业产权持有单位制订，也可由其委托中介机构或改制企业自行制订。但向本企业经营管理者转让产权（股权）的企业和改制为非国有性质的企业，不得自行制订方案。制订改制方案，应征求政府有关部门和主要债权人等的意见，并可由方案制订单位组织政府有关部门和有关单位对方案可行性进行论证。 （三）按照有关规定在企业内部应对企业改制方案履行审定程序，提交本企业厂长（经理）办公会或股东会、董事会审议，并召开职代会或职工大会充分征求意见。职工安置方案应提交本企业职代会或职工大会审议通过。 （四）向本企业经营管理者转让产权（股权）的企业和改制为非国有性质的企业，应由企业法律顾问或律师事务所对改制方案出具法律意见。五、改制企业方案报批程序 （一）市属国有重点企业及其所属重要企业改制，由市属国有重点企业统一向市国资委报批；市属国有重点企业所属其他企业改制，由市属国有重点企业审批，报市国资委备案。改制为非国有性质企业的，应向市国资委报批，其中市属国有重点企业及其所属重要企业改制为非国有性质企业的，由市国资委审核后报市政府批准或由市政府授权市国资委批复。 （二）市属主管部门归口管理企业改制，由市属主管部门审批。改制为非国有性质企业的，按国有产权管理归属，分别向市国资委或市财政局报批。其中市属主管部门归口管理的重要企业，改制为非国有性质企业的，按国有产权管理归属，分别由市国资委或市财政局审核后报市政府批准，或由市政府授权市国资委或市财政局批复。 （三）市属国有重点企业及所属企业、市属主管部门归口管理企业主辅分离辅业改制，由市国资委、市劳动保障局和市财政局联合审批。报批程序和报批材料比照企业改制要求办理。涉及分流安置富余人员的，应按有关规定报劳动保障行政主管部门审核备案；涉及“三类资产”认定和资产处置的，按国有产权管理归属，分别送市国资委或市财政局办理。 （四）市属国有重点企业及其所属企业为主发起人发起设立股份有限公司，在股份有限公司按有关规定报批设立前，其方案由该企业逐级报市国资委审核；上市公司国有股权重组方案和国有控股上市公司资产重组方案，由该国有股权持有人逐级报送市国资委，市国资委出具审核意见后报市政府和国务院国有资产监督管理部门批准。 （五）国有企业产权持有单位和企业改制方案审批单位可征求政府有关部门和有关单位意见，或组织政府有关部门和有关单位对改制方案可行性进行论证。涉及政府社会公共管理审批事项的，送政府有关部门审批。（六）企业改制方案经批准后，依法报政府有关部门办理有关手续。 六、改制企业申报材料 国有企业改制时要报送下列申报材料：企业改制请示；企业改制方案；改制企业公司章程；清产核资结果；国有资产评估备案表或核准书；经济责任审计报告；改制重组意向协议或协议；股东会、董事会或职代会（职工大会）决议；企业职工安置方案；股权（产权）置换、转让、出售等办法；政府有关部门或有关单位审核意见；金融债权保全证明；法律意见书；企业稳定预案等。 七、改制企业职工经济补偿金 （一）国有企业改制为非国有性质的企业，且新企业能够提供相应工作岗位，职工原劳动合同转移到新企业继续履行（原劳动合同未履行期限不足 3 年的，应延长至 3年） ，原企业不支付经济补偿金，职工在原企业的工作年限连续计算为新企业的工作年限。新企业与职工解除劳动合同时，连同该职工在原企业和新企业的工作年限一并按解除劳动合同的有关规定给予经济补偿金。经济补偿金由原企业或其出资人与新企业按该职工在原企业和新企业的工作年限分段支付。原企业或其出资人可与新投资方约定该经济补偿金全部由新企业支付。原企业或其出资人与新投资方、新企业应协商签订协议，明确约定支付经济补偿金的有关事项。 （二）国有企业改制时，如新企业不能为原企业职工提供相应工作岗位，或原企业职工不愿参加改制而自谋职业的，应由原企业与职工解除劳动合同并依法支付经济补偿金。 篇三：重庆市市属国有重点企业内部审计管理暂行办法(渝国资发(XX)3 号)重庆市市属国有重点企业内部审计管理暂行办法 （渝国资发（XX）3 号） 第一章 总 则 第一条 为加强企业内部监督和风险控制，规范企业内部审计工作，依据中华人民共和国审计法 、 企业国有资产法 、 审计署关于内部审计工作的规定 、 中央企业内部审计管理暂行办法等有关法律、法规和规章，制定本办法。 第二条 本办法适用于重庆市国有资产监督管理委员会（以下简称市国资委）履行出资人职责的市属国有重点企业（以下简称企业） 。 第三条 本办法所称企业内部审计，是指企业内部审计机构依据国家有关法律法规、财务会计制度和企业内部管理规定，对本企业及子企业财务收支、财务预算、财务决算、资产质量、经营绩效以及建设项目等有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行监督和评价的活动。 第四条 企业应当健全内部审计体系，依据内部审计准则的要求，认真开展内部审计工作，及时发现问题，明确经济责任，纠正违规行为，有效防范经营风险，促进企业稳健发展。 第五条 市国资委依法对企业内部审计工作进行指导、评价。 第二章 机构与人员 第六条 企业可结合本企业实际，按照完善公司法人治理结构和内部控制机制的要求，在董事会下设立独立的审计委员会。 企业审计委员会成员由三名以上企业董事组成，其中主任委员应当由外部董事担任。审计委员会成员应当具备与其职责相适应的财务、审计或者法律等方面的专业知识。第七条 企业应当按照国家有关规定，建立相对独立的内部审计机构，配备相应的专职工作人员。 第八条 企业内部审计机构依法开展内部审计工作，直接对企业董事会（或主要负责人）负责。 设立审计委员会的企业，内部审计机构应当接受审计委员会的监督和指导。 第九条 企业内部审计机构负责人的聘任和解聘，应当向市国资委备案。 第十条 企业应指导所属子企业设立相应的内部审计机构；尚不具备条件的应当配备专职审计人员。 第十一条 企业内部审计人员应当具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力，并持证上岗；企业内部审计机构的负责人应当具备相应的专业技术职称资格。第三章 职责与权限 第十二条 企业审计委员会应当履行以下职责： （一）审议企业内部审计基本制度和企业年度内部审计计划； （二）指导企业内部审计工作，监督企业内部审计质量； （三）监督企业内部审计机构负责人的任免，提出有关意见； （四）监督外部审计机构的聘用、更换和酬金支付； （五）审查评估企业内部控制的健全性和有效性； （六）监督内部审计和外部审计所发现重大问题的整改和落实。 （七）董事会要求的其他工作。 第十三条 企业内部审计机构应当履行以下职责： （一）制定企业内部审计工作制度，编制企业年度内部审计工作计划； （二）对本企业及其子企业的财务收支、财务预算、财务决算、资产质量、经营绩效以及其他有关的经济活动进行审计监督； （三）对本企业及其子企业的基建工程和重大技术改造、大修等的立项、概（预）算、决算和竣工交付使用进行审计监督； （四）对本企业及其子企业的物资（劳务）采购、产品 销售、工程招标、对外投资及风险控制等经济活动和重要的经济合同等进行审计监督；（五）对本企业及其子企业内部控制系统的健全性、合理性和有效性进行检查、评价和意见反馈，对企业