中小企业内部控制制度建设

中小企业内部控制制度建设篇一：加强中小企业内部管理制度建设的思考加强中小企业内部管理制度建设的思考 摘要：内部管理制度在企业管理中具有重要的作用，是企业规范化管理的重要工具，是企业生产经营活动的基本条件，是企业财产物资安全完整的重要保证。我国中小企业在内部管理制度建设方面存在着体系不健全、执行不力、时效性滞后等问题，主要原因在于企业对内部管理制度的重要性认识不足、法制观念淡薄、管理者管理水平不高；进行中小企业内部管理制度建设需要增强制度建设的自觉性，保证制度的科学性，提高制度的实用性，注意制度的可操作性，确保制度建设的时效性，确保制度建设的先进性。 关键词：中小企业；内部管理制度；制度建设 中小企业在我国国民经济中发挥着重要的作用。据国家发改委小企业司的统计，截至 XX 年年底，我国中小企业的数量为 4200 多万户，占全国企业总数的；中小企业所创造的产品和服务的价值占全国国内生产总值的 60左右，生产的产品占社会销售总额的 60，上交的税收超过总额的一半，提供了全国 80左右的城镇就业岗位。中小企业的快速健康发展，对于提高我国经济建设的整体质量和水平，促进经济社会的协调、可持续发展具有十分重要的意义。面对当前席卷全球的金融风暴，如何保证中小企业的健康发展是摆在我们面前的一项重要而且紧迫的课题。本文拟从中小企业内部管理制度建设的角度对中小企业的发展问题进行探讨。 一、内部管理制度是企业生存和发展的基础与保证 企业内部管理制度是指企业在生产运作、财务会计、人力资源等各方面进行规范管理的规章与准则。企业制定内部管理制度的目的，在于规范员工的行为，使企业内各项活动行之有效地进行，从而提高企业的经济效益。企业内部管理制度是企业中个人和组织机构的行为规范，制约和影响着人们的行为，调整着企业中人与组织间的关系，规范和决定着基本工作过程和程序，进而决定了企业的管理状况与管理水平。企业通过管理制度进行管理有利于简化管理过程，提高管理效率，避免管理过程中的随意性和过分依赖个人，也可以避免人际关系对管理的影响，使管理行为更加客观规范。 （一）内部管理制度是企业实现规范化管理的重要工具科学的管理制度是企业资源优化配置的前提条件。企业作为一个经济组织，拥有包括人力资源、材料、资金、机器设备、土地等有形资源和包括信息、技术、商标等在内的无形资源，企业通过上述资源的相互作用与整合，产生增值，实现营利。企业资源的优化组合离不开科学的管理，而实现科学的管理需要有科学的管理制度作保证。企业内部管理制度通过调整企业内部关系，明确资源优化配置与组合的原则和方法，形成良性的生产工艺流程，使企业的资源得到科学的配置与合理的利用。 （二）内部管理制度是企业生产经营活动有序开展的基本条件 内部管理制度是对企业活动秩序的总体设计，是对生产管理流程及流程关系的总体设计，是企业运营控制的依据。作为经济组织的企业，其活动具有多样性和复杂性，某些细小环节偏差的叠加就会酿成重大的失误，严重影响企业的效率。企业要消除总体目标的偏差，就要求每一项生产与管理活动都要有活动的具体标准，这就需要制定科学的管理制度。通过管理控制，把工作标准的执行情况与标准本身进行比照，发现存在的问题及产生问题的原因，通过及时纠正偏差，改进工作，保证生产经营活动的正常高效开展。 （三）内部管理制度是企业财产物资安全完整的重要保证 企业的生产经营活动涉及到企业的各种经济资源，在资源的取得、使用、出售、报废等多个环节中，任何一个环节的失控都可能造成企业资产的流失或损失。规范完善的企业内部管理制度可以使企业的各项资产在使用、流转的过程中严格按照制度的规定进行操作。通过严格的内部控制制度，减少直至杜绝资产的跑冒滴漏及各种损失的发生，保证财产物资的安全完整，保护所有者权益免受侵害。 二、中小企业内部管理制度建设现状不容乐观 由于中小企业规模小、经营决策权高度集中、组织结构简单等特点，使其具备了经营灵活、反应迅速、能够及时适应市场等特点；但与此同时也存在着管理水平低下，效率偏低的特点。由于大部分中小型企业缺乏有效的、完整的内部管理制度，造成企业的经营稳定性差，经营管理也不够规范。目 前中小企业在内部管理制度建设方面存在问题较多，主要表现在以下方面：（一）制度不健全 企业内部管理制度的不健全主要表现在两个方面，一是缺乏相关的管理制度，二是虽有相关管理制度，但制度内容涵盖不全，达不到制度管理的作用。从我们对河北省中小企业的随机调查结果显示，河北省中小企业中的大部分企业仅仅在员工考勤制度、奖励制度、财务制度方面有较详细的规定，而在企业销售制度、人事招聘管理、人事分工、职工培训、广告策划、办公室管理等方面不够完善。 （二）执行不力 一些中小企业建立了规章制度，甚至每个科室、部门都有一套成型的管理制度，看起来比较规范，但在执行上，往往变成了一纸空文。有些家族式民营企业，企业规模小，经营业务比较简单，员工也较少，企业日常管理往往采用“家长式”管理方式进行，供产销各项活动以家长的意志进行，如果家长能力强，则企业管理比较好，如果家长能力稍差，或工作任务太重，则往往忽略管理，给企业的健康有序运行和良性发展带来隐患。 （三）时效性滞后 中小企业往往是成长较快的经济体，虽然一些企业在长期的生产经营实践中形成了一套科学完整的管理制度体系，在当时的历史条件下对企业的发展起到了积极的促进作用，但随着时间的推移，企业的规模的扩大和外部环境的变化，企业的内部管理制度也势必出现一些不适应的问题，对企业的正常经营活动造成不利影响。 存在上述问题的原因，首先是企业对内部管理制度的重要性认识不足。许多中小企业管理层对于制度的重要性缺乏足够的认识，不重视经济活动中至关重要的内部管理和控制机制的建设。一些管理人员满足于已有的制度，认为只要能够照章行事就行了，至于规章制度是否合理、原有的内部管理制度的内容和方法是否能够满足新形势下生产管理的需要，则很少去考虑，更谈不上去建设新的管理制度。其次是法制观念淡薄。在日常管理中习惯于传统的经营管理模式，没有形成规范的管理体系及运 行机制，往往是“人治”大于“法治” ，领导者一人说了算，在这种情况下内部管理制度就显得可有可无，执行乏力。最后是管理者管理水平不高。由于许多管理者没有受过正规的专业教育，不熟悉管理制度的内容，不知道如何去建立规范的管理制度，也不熟悉如何去利用企业管理制度进行管理，从而使管理制度建设和执行中出现了问题。三、中小企业内部管理制度建设的对策 根据上述对中小企业管理制度的现状及原因的分析，进行中小企业内部管理制度建设需要做好以下方面的工作：（一）提高认识，增强制度建设的自觉性 企业内部管理制度的制定与执行，必须首先提高企业管理部门和人员对内部管理制度的认识，使他们真正理解内部管理制度在企业管理中的重要作用。只有管理层对制度建设有了充分认识，有了迫切要求，制度的制定才会有基础，执行才会有保证。否则，即使企业有再完善的制度规范，也只能是摆设，却无法发挥其应有的作用。 （二）系统规范，保证制度的科学性 企业管理制度是由一系列的相互关联、互相依据与支撑的单项制度组成的有机整体，各项制度既要彼此协调，又要有所侧重，结合到一起组成一个完整的制度体系。只有建立了科学的管理制度，使各项管理制度相互衔接，密切配合，才能发挥制度的整体效应，保证管理制度的积极作用得到充分的发挥。 （三）切合实际，提高制度的实用性 制度本身有一定的规律和规范，但不同的企业有其自身的特点，因此制定的内部管理制度除了要符合管理制度的自身特点外，必须强调制度与企业的实际相结合，只有结合企业实际的制度才会是可行的。如果企业不顾自身的特点照搬照抄其他企业的成型的制度，轻则致使制度的作用不能充分发挥， 重则有可能给企业造成不必要的麻烦或损失。（四）简单有效，注意制度的可操作性 中小企业的特点决定了在制定其内部管理制度时，文本不宜过繁，体系不宜过细，内容不宜过杂。制定的制度应该是详略有度，简单有效。要针对中小企业的实际，把那些当前急需的制度首先制定并执行，随着企业对制度重要性认识的不断加深，再对原有的制度进行完善与更新，并逐步建成较为完善的制度体系。循序渐进的工作程序比一步到位的方式可能会起到更加明显的效果。 （五）与时俱进，确保制度建设的时效性 随着全球经济一体化的进程，企业的内外环境发生了巨大的变化，企业的管理理念、方法等也必然发生变化，这就造成原有的规章制度在形式上、内容上的滞后和不适应。为此，企业在制度建设过程中一定要遵循实事求是、与时俱进的指导思想，不断引入先进的管理理念与方法，对企业的管理制度进行修订、调整、充实和完善。与时俱进的关键是制度建设要与企业组织建设的结合，制度要随着企业组织结构的变化而不断完善。企业管理制度只有不断地去适应变化，才能够实现企业的人员、结构、职能和制度的相互配合，进而增强企业的竞争力。 （六）开拓创新，确保制度建设的先进性 美国经济学家熊彼特认为，创新才是企业利润的源泉。企业要适应不断变化的市场，就要进行持续不断的学习和创新活动，内部管理制度的完善和创新是企业快速、良性发展的重要保障。目前我国企业正处在一个新的历史发展时期，企业必须以开拓创新的时代精神，抓好内部规章制度的建设和落实，全面提升企业的整体素质，以适应新形势、新任务的需要。 中小企业的特点和现状决定了起建立内部管理制度的必要性和迫切性，也决定了在建立内部管理制度方面的特殊性，只有针对中小企业的实际，建立切实有效的内部管理制度，才有保证中小企业持续健康的发展。 篇二：浅谈中小企业内部控制的现状及对策浅谈中小企业内部控制的现状及对策 摘 要 改革开放以来，随着市场经济的高速发展，中小企业已成为推动我国经济持续、快速、健康发展的重要力量。但同时我们看到，由于中小企业资金来源主要是民营资本，生产经营规模相对较小、资本和技术构成相对较低，导致其在激烈的市场竞争中面临巨大的困难，发展缓慢且很难做大做强。究其原因，除了外部资金、政策环境等客观因素影响外，企业内部控制制度在一定程度上缺失，是一个重要的原因，它严重影响了中小企业的经济效益，阻碍了中小企业的发展。因此，有必要加强中小企业内部控制制度建设，提高企业管理水平，增强竞争实力，最终达到提高经济效益，促进企业健康发展的目的。 目前，我国中小企业总数占全国企业总数的 99% 以上,创造的价值相当于国内生产总值的 60% ,对税收的贡献超过50%,提供了 80% 的城镇就业岗位。中小企业在我国的经济发展有着相当重要的地位。然而，随着中小企业发展迅速，也暴露出其普遍存在的问题，例如风险管理意识较差，内部控制缺失或失效等，直接影响中小企业的经济效益，阻碍了中小企业的发展。如何有效防范经营风险，提升经营管理效率，内部控制成了企业健康发展的必然要求。本文从内部控制的现状分析，探讨其问题的存在原因，提出建立和完善内部控制的对策。 关键词：中小企业，内部控制，问题，对策 目 录 前 言 . 1 第 1 章 中小企业和内部会计控制概述 2 中小企业的含义及划分标准 2 中小企业的含义 .2 中小企业划分标准 .2 中小企业经营特点 .3 内部控制的相关概述 .4 内部控制的概念 .5 内控制度的适用对象 . 5 第 2 章 中小企业内部控制的重要性 6 促进企业可持续发展 .6 信息数据真实性 .6 形成完善的内部牵制和监督约束机制 7 保证国家相关法律制度的贯彻实施 7 第 3 章 中小企业内部控制的现状 . 8 建立实施过程中面临的问题 8 缺乏良好的内部环境 . 8 缺乏有效的控制和监督活动 8 缺乏有效的控制和监督活动 8 缺乏规范的法人治理结构 9 内部控制制度不健全，不能适应市场经济发展的要求 . 9 优化内部控制环境 .9 建立有效的控制和监督机制 10 加强人员的配合 .11 第 4 章 中小企业内部控制的现状成因分析 12 第 5 章 建立和完善我国中小企业内部控制的措施 15 完善控制环境 .15 积极完善法人治理结构 .15 建立良好的控制活动 .15加强企业的内部监督 .16 谢 辞 . 17 参考文献 . 18 前 言 当今，中小企业已成为国民经济的重要组成部分，对经济的发展与社会的稳定起着举足轻重的促进作用，完善和加强中小企业的内部控制具有与大企业同等重要的意义。然而在发展过程中，一些中小企业存在着内部管理薄弱、经济效益较差的现象。其主要原因是没有建立和完善内部控制制度，致使其经济发展受到严重的制约。因此，加强中小企业内部控制制度的建设是促进企业健康发展、良性循环的重要途径。 第 1 章 中小企业和内部会计控制概述 中小企业的含义及划分标准 中小企业的含义 中小企业是与所处行业的大企业相比人员规模、资产规模与经营规模都比较小的经济单位。 中小企业划分标准 不同国家、不同经济发展的阶段、不同行业对其界定的标准不尽相同，且随着经济的发展而动态变化。各国一般从质和量两个方面对中小企业进行定义，质的指标主要包括企业的组织形式、融资方式及所处行业地位等，量的指标则主要包括雇员人数、实收资本、资产总值等。量的指标比质的指标更为直观，数据选取容易，大多数国家都以量的标准进行划分，如美国国会 XX 年出台的美国小企业法对中小企业的界定标准为雇员人数不超过 500 人，英国、欧盟等在采取量的指标的同时，也以质的指标作为辅助。 XX 年 6 月 18 日，工业和信息化部、国家统计局、国家发展和改革委员会、财政部联合印发了关于印发中小企业划型标准规定的通知 ， 规定各行业划型标准为： 篇三：浅谈中小企业内部控制制度设计浅谈中小企业内部控制制度设计 内部控制是由企业管理层和员工共同实施的，为加强企业控制目标、实施科学和规范业务流程的方法和程序的总和。中小企业与大型企业相比，市场占有率低，经营规模较小，财务会计制度和内部控制制度相对不完善。从总体上看，我国中小企业内部控制制度建设中还存在着各种问题，对中小企业健康发展、强化市场竞争，产生了极大的制约。因此，中小企业应针对自身的规模和业务特点与实际，立足企业发展现状，加强管理观念转变，设计和制订有效的内部控制制度体系，推动企业健康发展。 一、中小企业制度下内部控制制度存在的问题 （一）内部控制制度不够合理 由于内部控制制度不完善，部分中小企业财务会计报表反映的会计信息真实性和准确性有待提高，存在信息失真情况。同时对于内部控制关键点控制不足，部分中小企业虽然已经建立了内部控制制度，但是仍缺乏合理性。例如，由于中小企业管理制度不完善，企业内部相互约束和相互防范机制还未建立，企业重经营、轻管理现象还存在。部分企业内部控制组织不健全，加上相关的执行保障不够，内部控制制度难以充分发挥效果的现象还存在。部分中小企业事前和事中控制较为忽视，内部控制制度落实不到位。（二）内部控制流程不科学 部分中小企业未按照内部控制管理要求科学设置业务流程，各项业务和经营活动流程弹性较大，可能形成影响企业效益的漏洞。如部分企业原材料采购和付款业务、存货管理与销售业务、收款和货币资金管理等业务流程还不科学，部分业务由同一个部门甚至同一个人员即可完成全部业务过程。又如，某小型零配件生产企业，某零配件委托加工业务，从加工企业选择到委托生产、零配件完工入库均由同一岗位人员负责，内部控制关键点控制不力。部分企业的内部控制监督和员工绩效考核均由人力资源经理一人进行评价，权力相对集中，又缺乏监督，导致由于个人对于业绩和风险判断影响企业风险规避能力。部分企业合同签订和成本费用支出均由总经理一人进行决策，中层管理者难以发挥作用，未形成集体决策机制。 （三）预算管理不到位 部分中小企业未实行全面预算管理，公司预算编制和执行仅由个别部门和人员进行。企业预算编制不科学，未严格按照程序进行审定，预算执行不严格，预算完成情况未与绩效考核相结合。部分企业预算指标未进行合理的分解，未将各个职能部门作为预算管理的责任主体，员工对于公司预算管理目标不清楚，预算执行措施不理解，预算分析和差异控制未及时进行，事前和事中管理未正常进行，支出超预算还时有发生。 二、加强中小企业内部控制制度建设的措施 （一）建立合理的内部控制制度 应加强中小企业的内部控制制度建设，构建完善的内部资产完善维护机制，保证中小企业资产的安全完整，确保内部控制制度建设的物质基础。应加强内部业务和管理关键点的控制，建立完善的相互制约和防范机制，强化内部控制管理，建立健全内部控制组织机构，充分发挥内部控制制度效果，确保严格执行，落实内部控制制度的事前和事中控制，建立中小企业强化风险防范机制，有效预测风险，分析风险可能带来的损失，帮助中小企业在市场经济中有