个人所得税制度论文

个人所得税制度论文篇一：个人所得税论文论中国个人所得税制的现状与改革 摘要：我国税收取之于民，用之于民。在中国税收体系中，个人所得税是调节收入分配、缩小收入差距的重要手段。随着经济的发展及税制改革的变化，在当前的国际国内经济环境下，我国现行个人所得税制存在一些需要改进的问题。通过对个人所得税的改革和完善，更好的发挥税收的调节经济的作用是十分必要的。本文就个人所得税的职能、所存在的一些问题及改革方向等提出几点认识。 关键词：个人所得税 个人所得税的职能个人所得税的现状个人所得税改革方向 个人所得税是一个年轻的税种。为了适应改革开放政策和经济发展状况，我国自 1980 年公布了中华人民共和国个人所得税法 ，开始征收个人所得税，其增长迅速，在税收中所占的比重逐年增加。个人所得税在调节个人收入分配、缩小收入差距以及增加财政收入等方面发挥着重要的作用，是实现社会公平的核心税种之一。 个人所得税的主要职能有三个方面：1、筹集财政收入 个人所得税是我国财政收入的重要来源。2、调节经济，促进经济增长 个人所得税作为财政收入的重要来源，在一定程度上对扩大内需，刺激消费、改善民生、推动经济增长质量和效益的提高有重要的作用，有利于经济的可持续发展。3、调节收入分配 由于市场经济机制的缺陷，在经济体制改革以来，随着收入分配政策的调整，居民的收入差距逐渐拉大。个人所得税作为重要的调节手段，通过政策的调整和征管力度的加大，可以起到有效的收入分配作用，既要做到拉开差距又 要防止贫富过分悬殊。一、中国个人所得税的现状 中国现行的个人所得税制主要有以下三个方面的特点：1、分类征收 中国现行的个人所得税采用分类所得税制，将个人取得的各种所得划分为 11 类，分别适用不同的费用减除规定及高低不等的税率和优惠办法。2、累进税率与比例税率并用 累进税率体现公平，调节收入水平。比例税率体现效率，以实现普遍纳税。3、采用定额和定律两种方法减除费用 中国目前对工资、薪金所得和企事业单位的承包、承租经营所得等项目，每月减除费用 XX 元；其他收入采取定额和定率两种方法减除费用，每次收入不超过4000 元的，定额扣除 800 元的费用；每次费用收入 4000 元以上的，按收入的 20%减除费用，如劳动报酬所得、稿酬所得等；但对股息、红利、偶然所得等非劳动所得，计算纳税时不扣除费用1。 目前中国个人所得税在运行过程中存在许多的问题： 一是居民收入渠道多元化，税源隐蔽，难以控制随着改革开放的进一步发展和经济体制改革的深化，国民收入分配格局较过去发生了很大的变化，最显著的特点就是个人收入来源渠道增多，收入水平显著提高，收入结构日趋复杂。政府未能根据收入分配体制全面调整及现实情况的变化建立起一套有效的收入监控体系。另外我国的财产税调节不力，还没有遗产税、赠与税等税种。目前个人收入除工资、薪金可以监控外，其他收入甚至上处于失控状态，许多隐形收入、灰色收入税务机关无法控制也控制不了，造成个人所得税实际税源不 清。另外纳税人多、面广、分散、收入隐蔽，纳税人在银行里没有统一的账号，公民收入又以现金取得较多，与银行的个人账号不发生直接联系，收入难以控制。二是个人所得税在社会再分配中调节收入分配的力度有限，不能充分体现公平税负，合理税负的原则 我国居民收入差距明显扩大,收入差距水平已经达到相当大高的程度。一般认为，基尼系数表示相对合理，通常以作为警戒线。而实际情况是我国基尼系数已经超过国际公认的的警戒线，达到。居民收入差距扩大，从财税视角分析，其中一个重要的原因就是我国现行税制不完善导致税收杠杆不能充分发挥调控作用。 1、税率设计不合理，工薪阶层税率偏高我国现行的个人所得税对工薪所得实行 5%45%的九级超额累进税率，而对个体工商户和承包承租所得实行 5%35%的五级超额累进税率。工资薪金所得最高边际税率太高，且对工资薪金所得的征收对象主要由普通收入阶层承担，难以实现税收公平原则。而对股息、红利所得则采取 20%的比例税率，进一步造成实际税负的不公平。 2、 税制本身存在着明显的制度缺陷，出现逆调节，对高收入阶层缺乏基本的调节和监控手段 目前来自工薪阶层的税收收入占到我国个人所得税收入的 40%左右，中低收入工薪阶层不是个人所得税要调节的对象，却成为了征税的主体。 3、 中国现行的个人所得税选择的是分类所得税制实行分类征收，对不同收入来源采用不同税率和扣除方法，容易出现综合收 入高，但是所得项目多的纳税人不纳税或少纳税，而综合所得低但所得项目单一的纳税人反而多纳税的不公平现象。不能反映纳税人的综合纳税收入，也不能全面衡量纳税人的真实纳税能力，难以体现公平税负、合理负担的征税原则。三是费用扣除标准不合理 我国现行个人所得税，税基起征点为 XX 元，征收个人所得税主要的目的是调节个人收入，缩小收入分配差距，维护社会公平。XX 元的起征点显然偏低，起征点偏低，会加重中低收入群众的负担，影响人民生活，还会弱化个人调节收入分配的功能。我国现行分类制下在费用扣除上不考虑家庭、教育、医疗等方面的因素，表面上实现了公平，实际上由于每个纳税人的负担不同，却扣除同样的费用，造成了税收不平衡。与美国相比，中国只根据个人收入而不考虑家庭状况，美国是根据个人收入逐步提高税率，以此来减少低收入者的负担和控制高收入者的收入过快增长，最基本的原则是多收入多缴税，收入低的先缴税再退税。 二、中国个人所得税改革方向 我国处于社会主义初级阶段 ，地区之间经济发展极不平衡，收入分配拉大的趋势仍在发展，必须充分发挥个人所得税调节收入分配的功能作用，以此维护社会市场经济的健康发展。国外有的国家征收的个人所得税占税收总收入的 20%30%，甚至在 40%以上，而我国个人所得税占税收收入不到 10%。另外，我国个人所得税税源潜力很大，个人所得税是具有很大发展前途的税种。 我国个人所得税税制改革应该遵循以下原则：(1) 调节收入分 配，促进公平(2) 与国际接轨，同时要适合国情 (3) 重视发挥财政收入职能 个人所得税的改革发展趋势应以综合为主分类为辅，充分反映纳税人的综合纳税能力。拓宽税基，降低税率，减少税率级次，合理确定费用扣除标准。1、改革课税模式，建立综合征收与分类征收相结合的税制模式 个人所得税税制模式可分为分类所得税制、综合所得税制、混合所得税制 。随着居民收入的多渠道化，在中国目前情况下，完全放弃分类所得税制可能会加剧税源失控，税收流失。而应建立适合我国国情的个人所得税税制模式，既充分发挥分类税制的长处，又要弥补分类税制的不足，体现公平原则。因此，未来中国个人所得税的课税模式应以综合为主、分类为辅的混合所得税模式，即对不同所得进行合理的分类，属于投资性的、没有费用扣除的应税项目，如利息、股息、红利所得、股票转让所得、偶然所得仍可实行分类所得征税，属于劳动报酬所得和费用扣除的应税项目，如工资薪金、劳务报酬、生产经营、承包承租、稿酬、特许权使用费、财产租赁、财产转让等项目可以改为综合征税2。 2、优化税制结构，降低高端的边际税率，减少累进级距 我国当前的个人所得税实行的是九级超额累进税率，实际上 35%以上的三档税率基本没有适用的纳税人，而对中等收入的税负显得过高，难以实现税收公平原则。应将税率级次减少，超额累进税率可减少到 35 级，将最高边际税率降至 30%35%，在此基础上拉大级距。对于工薪阶层的低收入者，通过适度的个人所得税税率减轻税收负担，体现 篇二：个人所得税论文对我国个人所得税制度改革的探讨 目录 目 录 . I 摘要 . 1 一我国现行的个人所得税 .1 （一）个人所得税的概念 .1 （二）个人所得税的纳税义务人、征税范围和税率 . 1 二、个人所得税的发展 .1 三、个人所得税存在的缺陷 .2 （一）税制模式不合理 .2 （二）税率设计有待优化 .2 （三）费用扣除标准不合理 .2 （四）个人实际收入难确定 .3 四、完善我国个人所得税的建议 . 3 （一）建立分类制与综合制相结合的税制模式 . 3 （二）优化个人所得税的税率结构 . 3 （三）制定合理的费用扣除标准 . 3 （四）建立健全的个人所得税制 . 3 五、 总结.4 参考资料. 5 摘要：社会经济在不停地的发展，人们的生活水平也在提高，相应的国家也在一直完善着个人所得税制，个人所得税事我国政界、学界、和公众讨论的焦点。有一些缺陷仍需要被重视。个人所得税被视为调控资本市场、储蓄和消费关系的政策工具。 关键词：个人所得税，发展，缺陷，建议一我国现行的个人所得税 （一）个人所得税的概念 所谓个人所得税，是国家和地区依据国家税务标准，对公民的合法收入征收的各项应该交税的所得额。 （二）个人所得税的纳税义务人、征税范围和税率 根据我国税务法规定，每位公民都有合理避税的权利，都应尽合理纳税的义务。在我国，个人所得税共有 11 大类。个人所得税的纳税义务人包括个体工商户、合伙企业的投资者、中国的公民、个人独资企业以及在中国有所得额的港澳台的同胞和所有的外籍人员。 征税范围及其税率：工资、薪金所得；个体工商户的生产经营所得；对企事业单位的承包经营、承担经营所得等的税率适用的是超额累进税率，规定为：工资、薪金所得适用 3%45%的 7 级超额累进税率。个体工商户的生产经营所得等适用的是 5%35%的 5 级超额累进税率。其余大致都是适用比例税率，分别是：稿酬所得：特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得以及偶然所得等。适用的比例税率为 20%。 二、个人所得税的发展 个人所得税在我国已有 35 余年的发展历史。我国的中华人民共和国个人所得税法在 1980 年 9 月颁布，这是我国的新中国第一部有关个人所得税的税法，从此以后，我国便有了属于我们自己的个人所得税制度。新的税务发颁布，标志着新中国税法制度的建立，对我国的法制建设，和税务体制建设具有重要的愿意。并将个人所得税的起征点在 800 元。一直到现在，经过了 35 余年，同时经历了很多次改革。 1999 年 8 月份，全国开开始征收“个人储蓄存款利息所得税” ；XX 年 1 月 1 日起，对个人所得税的起征点提高到了 1600 元。XX 年 8 月份，把储蓄存款利息所得额的适用税率由 20%调减到 5%。XX 年 3 月份，个人所得税的征收起点调到了 XX 元；XX 年三月份，个人所得税起征点调整到了5000 元。 个人所得税的缴纳，对我国的社会全面进步具有重要的作用。首先个人所得税可以在一定程度上减少社会的贫富差距。改革开放以来，我国的社会经济发展取得了长足的进步，在一部分人先富裕起来的情况下，导致沿海与内地、南方与北方、东部与西部的贫富差距越来越大，XX 年6 月份，将工资、薪金的起征点提高到 3500 元，规定个人所得税的税 率为 3%45%的 7 级超额累进税率，个人所得税的“社会稳定器”做用就凸显了出来，降低了百姓的税负， ；其次，个人所得税的征收是国家财政收入的重要部分。政府在进行基础设施建设过程中，需要投入巨大的经济成本，个人所得税就是其中重要的部分，国家基建项目建设，不仅可以为社会提供更多的就业岗位，减少贫富的差距，也能为人们提供更好的生活环境。三、个人所得税存在的缺陷 （一）税制模式不合理 当前世界各个国家对税制采用的模式通常主要有三种，分别是：分类制所得税制、综合制所得税制和混合制所得税制。我国在结合自身情况的条件下，采用了分类制所得税制，通过对收入类型不同、收入高低不同征收的税率也不尽相同，现阶段，我国主要的收入征税对象为 11 类。但我国的税法体质建设和税务征收方法，依然存在很多缺陷，特别是随着我国经济社会的快速发展，现有的税法体制越来越难以满足我国的要求，我国的税法问题，不仅难以实现合理科学的再分配，也不能真实、全面地反映纳税人的税负能力。虽然这与我国公民对税法的了解程度不够，不会合理避税有一定的关系，但更多的是税法体制上的漏洞，税法体制改革势在必行，工薪阶层由于收入比较单一，所以收入审查较为简单，但一些其他的收入较高的私企老板等，却利用税法漏洞偷税漏税，导致个人所得税款严重流失。而收入较少的纳税人，税负相对却是比较重的，甚至要比高收入者多交税。这样根本无法体现个人所得税的累进性。 （二）税率设计有待优化 我国个人所得税适用不同的税率。工资、薪金所得适用的是超额累进税率，规定其税率有 7 级，分别是：3%45%企事业单位的承包经营、承担经营所得以及个体工商户的生产经营所得跟工资、薪金的所得额的适用税率类似，都是实行超额累进税率，适用的是 5 级的超额累进税率，分别为：5%35%（而在以前是5 45的 9 级超额累进税制，现在的税负相对来说轻了很多） 。劳务报酬所得，适用的是比例税率，税率为20%，但是其中对于一次收到的劳务报酬比较高的，实行的是加成征税的管理办法。对于稿酬所得，适用的同样是税率为 20%的比例税率，不同的是要同时按应纳税额减征30%。对于其余的一些特许权使用费所得；财产租赁所得；还有一些利息、股利、股息、红利所得等以及财产转让所得；偶然所得等，也同样适用的是税率为 20%的比例税率。这种税率结构比较复杂，给税务机关征收管理带来了很多不便。特别是对于工资、薪金所得额的征收，虽然修改过很多次，但级次仍然很多，不便于纳税人纳税，也不便于税务机关征收。虽然工资、薪金所得和劳务报酬所得同属于劳动报酬所得，但征税的时候却是不一样的。 （三）费用扣除标准不合理 在世界各国中，由于社会性质不同和公民的意识形态不同，各国都制定了相应的个人所得税扣除标准和扣除方法，现在主要有：率扣除法、定额扣除法、定额与定率相结合的扣除法。在我国，主要采用的是定额和定率扣除率。（四）个人实际收入难确定我国的收入分配相对不规范，导致生活中个人收入难以计算，不利于国家的管理。由于还有一些附加福利的课税问题。别的国家会有一些我国所没有的福利，有的是雇主给自己雇员的一些小费。根据我国统计局的一些调查估计，我国的职工工资以外的其他事项的收入约相当于职工自己工资总额的 17左右。目前，我国的一些企事业单位也会给职工发放福利，所以这些福利也应该计入个人所得额中予以课税，因为这也相当于是职工的一项收入。四、完善我国个人所得税的建议 （一）建立分类制与综合制相结合的税制模式 从税收理论看，综合制的税制模式是个人所得税较好的的发展方向。但是从实践来看，结合我国的基本情况，我国目前的个人所得税还是比较接近综合分类制，以综合税制模式为主，同时以分类税制模式为辅。随着国家的逐步成熟，税制逐步完善，增加一定的综合征税项目，最终可达到完全的综合税制模式。 （二）优化个人所得税的税率结构 在我国个人所得税的 11 个应税项目中，在税率方面应适当的照顾到工资薪金所得、个体工商户生产经营所得等，应当提高利息、股息、股利以及红利等的利润、财产租赁所得的税率等等。 ，以体现个人所得税的公平的原则来增大对农民的激励。 （三）制定合理的费用扣除标准 我国现行的税法制度并没有考虑到纳税人的具体情况，对费用得扣除也太过简单，个人所得税“稳定器”的作用也没办法体现出来。以个人的平均收入和支出水平为依据来确定标准的费用扣除率才是相对来说比较标准的。 （四）建立健全的个人所得税制 当前的税务机关必须提高征管效率才能掌握我国个人所得税纳税人的实际收入，在税收制度设计上必须从税款的征收和税务的各方面的管理两个方面入手，理想的税收制度才能为有较强的征管手段做出保证，首先，要提高公民的纳税意识；在税款的征收上完善“双向申报制度” ；其次要增强个人收入的透明度；接着要充分发挥代扣代缴义务人的作用；最后要加大对税收违法行为的处罚力度，同时加大税务稽查的力度，。 上述分析可以得出，我国虽然在不断地完善个人所得税制度，但是个人所得税制度仍然有很大的改革空间。不再应该是每次只是改一点点，而是更加进一步修订，这样才更能使税法更加的公正。 五、总结 由以上分析可知，我国在建立健全的个人所得税制度上，还有很长的路要走，这不仅关乎我国的法制体制建设，更关乎我国的社会的发展和稳定。在建立健全的税法体制上，不仅要借鉴国外的先进经验，还要切实分析我国公民的收入水平和收入的途径，做到税收的平等性，从税收的角度，体现我国社会主义体质的先进性。篇三：个人所得税论文个人所得税是对(自然人)取得的各项应税所得征收的一种税。它最早于 1799 年在英国创立，由于个人所得税在世界税收史上具有税基广，弹性大，调节收入分配和促进经济增长等诸多优点，因而正在世界各国得到广泛的推广和发展，不仅成为许多国家财政收入的主要来源，而且几乎与每个公民的自身利益息息相关，具有十分重要的影响力。 一、个人所得税费用扣除制度现状 目前，我国个人所得税法采用的是分项定额扣除与定率扣除法相结合的方法，对纳税人不同性质的所得分别进行扣除。其中，对个人的工资、薪金所得，扣除费用是每月 1600 元，对在我国境内没有住所而取得来源于我国境内工资、薪金所得的外籍人员或者在我国境内有住所而有来源于我国境外工资、薪金所得的外籍人员和我国的外派人员，可以附加扣除费用 3200 元； 二、个人所得税费用扣除方面存在的问题 （一） 、现行个人所得税费用扣除标准的规定对纳税人的各种负担考虑不充分,对净所得征税的特征表现不明显。（二） 、费用扣除标准的确定忽视了经济形势变化对个人纳税能力的影响 （三） 、分项扣除费用，造成税款流失，增加了征管难度 （四） 、征管力度不够，偷漏税现象严重 在当前，个人收入只有工资薪金等有扣缴义务人的所得纳税征管尚可， 其他的薪金以外的收入，都无法并入工资薪金所得，企业也不敢明着入帐，不能代扣代缴。财产租赁收入和劳务报酬收入等方面的偷漏税现象也相当严重。三税收征管制度不健全 表现在征收范围不全面：税基狭窄、减免项目过多 目前，我国的税收征管制度不健全，征管手段落后，征管效率低下，征收方式需要改进，我国目前实行代扣代缴和自行申报两种征收方法，其申报、审核、扣缴制度等都不健全，难以实现预期效果，另外征管手段落后，管理人员素质低也会影响税收征管效率。 (1)税收方式难以控制高收入者。 现行个人所得税采取个人申报纳税和单位代扣代缴纳税两种方式;且以代扣代缴为主。这种征管方式在征收管理上还存在一些问题，公民纳税意识淡薄，越是高收入者逃税的越多，他们利用权利、实物、债券、股权分配、拉拢税官等手段逃税。工薪收入者逃税几乎不可能。 (2)征管手段落后。 一方面个人所得是所得税种中纳税人最多的一种，征管工作量大;另一方面个人所得税也是最复杂、最难管的税种之一，应税项目多， 计算公式多，再加上个人收入多元化隐性化，现金交易的大量存在，税源难以监控，尚未形成以计算机网络为依托的现代化征管手段。这些都是征管手段落后的原因。(3)对税源监控不力造成税收流失严重。 主要原因有收入初次分配领域秩序混乱;在收入监控上，缺乏必要的部门配合和监管手段;在指导思想上，有的地区忽视个人所得税调节高收入的职能作用;在政策规定上，个人所得税法和相关法律不够完善;在征收管理上，工作粗放和不到位的情况仍然存在;处罚法规不完善，处罚力度不强，不能对纳税人起到威慑作用。 四、对我国现行个人所得税征收及费用扣除的建议 （一） 、增加费用扣除范围 在标准扣除的基础上，增加据实扣除的方式。考虑我国医疗、住房、养老等社会制度的现状，个人所得税费用扣除需要增加的具体项目可以包括医疗费用、家庭住房抵押贷款利息、老人赡养费扣除、公益救济性捐赠、人寿保险扣除等。 （二） 、实行费用扣除指数化调整 扣除额的多少应该随工资水平、物价水平的变化进行适当的调整，以避免通货膨胀对个人生计构成明显的影响，保障纳税人的基本生活需要，真实地反映纳税人的纳税能力，增强个人所得税制的弹性。 （三） 、增加联合申报方式，