企业内部控制制度的现状,

企业内部控制制度的现状,篇一：企业内部控制体系现状及存在问题(1)成绩 管理系本科学年论文 题 目 专 业 班 级学 号 学生姓名 评阅教师 年 月 日 企业内部控制体系现状及存在问题【摘要】会计学的一个重要内容就是监督和控制，企业为了生产经营管理，不断发展进化，其中一个重要组成部分就是企业内部管理制度。现代企业普遍存在的问题有：产权关系不明晰、没有形成内部控制制度整体统一框架、企业风险意识不强、内部控制执行不力、内部控制机制不健全，控制乏力、缺乏有效监督控权机制和多级控制系统、缺乏科学的评价和激励机制等七方面。内部控制是衡量现代企管理的重要标志，通过实践得出的结论是：得控则强、失控则弱、无控则乱。如何解决这些内控不足的问题直接关系到一个企业的命运和发展。 基于此，论文在总结内部控制理论的基础上，通过对我国企业内部控制的现状及存在问题的分析，提出建立完整、科学的内控体系及监督、反馈体系，实行内部控制自我评估，保证内部控制建设不断完善发展。建立一个涵盖范围广泛、功能完善、反应灵敏、协调有效的内部控制整体框架，就可以解决企业内部控制制度存在的普遍问题。最终的目的是使企业能够发展、壮大，提高企业的市场竞争力和顽强的生命力。 【关键词】内部控制，现状，措施，案例 1. 论文研究的目的和意义 内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段。我们知道，有关企业经营的失败、会计信息失真、违法经营等情况的发生在很大程度上都可以归结为企业内部控制制度的缺失或失效。 随着经济体制改革的不断深入，企业在计划经济体制下的管理制度和方法已不适应市场经济体制的要求，客观上要求必须进行制度创新。加强和完善企业内部控制制度,已成为当前理论界和实务界最为关注的话题之一。论文在总结内部控制理论的基础上，通过对我国企业内部控制的现状及存在问题的分析，提出建立完整、科学的内控体系及监督、反馈体系，实行内部控制自我评估，保证内部控制建设不断完善发展。同时结合某上市公司业务流程的实际案例具体说明其内部控制中发现的问题做出评价并提出改善建议。对于健全的内部会计控制体系，完善公司治理和信息披露制度具有重要的理论价值；对于保证会计信息的质量，实现企业内部经营管理目标具有重要的现实意义。国内研究现状 目前，绝大多数企业还未意识到内部控制制度的重要性，对内部控制制度也存在很多误解，甚至有些企业对内部控制的概念非常模糊，再加上公司治理结构 上的先天不足以及组织结构和人员素质低等方面的原因，致使我国企业内部控制制度普遍薄弱。我国企业内部控制制度的现状基本上可用几句话来概括：国有大中型企业的内部控制制度要比国有小企业完善，但执行有效性相对较差；外商投资企业的内部控制制度比较完善，执行也比较好；民营企业的内部控制制度大部分不是很完整，从完整性上说要比国有企业差，但已有制度执行情况却比国有企业要好。 由于我国管理国有企业已经有了几十年的发展历程，积累了一定的内部管理经验，一般说都有一定程度、一定范围的内部控制制度，或者说基本业务内部管理都有章可循。但由于存在着有章不循、违章不究的现象，循与不循、究与不究，一切以法人代表的意志为转移，内部控制制度执行有效性就相对较差，有点几乎形同虚设。 民营企业是改革开放的产物，处于发展阶段，在内部控制制度建设上虽然一般没有国有企业搞得那么完整，但对已有的制度，企业主大多能自觉地去实施，因此，内部控制制度执行情况相对较好。 国有企业内部控制制度最薄弱的环节在哪里？一是货币资金，二是采购业务。资金使用的随意性，采购业务中弄虚作假，吃“回扣“等现象较为严重。此外，由于国有小企业经济业务简单，运转环节少，因此，在内部控制制度建设上，普遍存在这样或者那样的问题：一是记账人员、保管人员、经济业务决策人员及经办人员没有很好的分离制约，存在出纳兼复核、采购兼保管等现象；二是重大事项决策和执行，没有很好的分离制约，存在“重大“无标准，“决策“无民主的现象；三是财产清查没有形成制度，清查期限、清查程序不明确；四是内部审计没有形成制度化，该设内审机构的不设，该配备专职或兼职内审人员的不配置，有的虽然也设了这样的部门，但往往形同虚设，独立性不强。由于存在以上四种情况，加剧了有章不循、违章不究，循与不循、究与不究，全凭企业法人代表的意志为转移的情况。 内部控制制度是企业在生产经营过程中需要建立和完善的一项重要政策措施，随着现代企业制度的逐步建立与完善，企业的内部控制问题显得愈加突出和重要。建立一个完善的内部控制制度是现代企业加强经济管理、提高经济效率、保护财产安全、实现经营方针和目标的有效的工具和手段。有效的内部控制制度有助于在合理的程度上提高企业的运营效果，保护企业资产，确保财务报告的可靠性以及企业对法律法规的遵循。近年来，震惊世界的会计造假案件、巨人集团的倒塌、邯郸银行失窃案等情况无不可以归结为企业内部控制制度的缺失或失效，在惨痛教训刺激下，各国会计乃至整个管理领域对构建完善的企业内部控制的需求日益强烈。因此，完善企业内部控制制度，保证会计信息质量成了最紧迫的课题之一。 研究方法本文以企业内部控制问题为研究对象，运用规范分析、案例分析、定性分析相结合的研究方法，研究了企业内部控制存在的问题。 2 企业内部控制概述 内部控制定义与特征 内部控制是指企业为了保证业务活动的有效进行,保护资产的安全和完整，发现并纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制订和实施的政策与程序，它贯穿于企业活动的各个方面,其工作的好坏能够直接影响企业的生存和发展。内部控制的涵义可以从以下几个方面来理解： 其一，内部控制具有一定的目的性，是为达成某种或某些目标而实施。 其二，内部控制是为了达到某个或某些目的而进行的过程，而且是一种动态的过程，是使企业的经营依照既定的目标前进的过程，它本身是一种手段而非一种目的。 其三，内部控制不是某个事件或某种状况，而是散布在企业作业中的一连串行动，是与经营过程结合在一起，使经营过程发挥其应有的功能并监督着企业经营过程的持续进行。 其四，内部控制受企业内部和外部环境的影响，环境影响企业控制目标的制定与实施。 其五，企业中的每一个员工既是控制的主体又是控制的客体，既对其所负责的作业实施控制又受到他人的控制和监督。 其六，所有的内部控制都是针对人而设立和实施的，企业内部会因此形成一种控制精神和控制观念，其直接影响企业的控制效率与效果。 内部控制的内容 近年来，国际上虚假财务报表事件时有发生。为此，美国成立了“反虚假财务报告委员会” （即 Treadway 委员会） 。COSO 从属于 Treadway 委员会，专门致力于内部控制研究。COSO 提出了题为“内部控制一体化结构”的研究报告，这就是著名的 C0S0 报告。根据 COSO 理论，内部控制体系由下述五个部分组成: 控制环境 控制环境是内部控制体系整体框架的基础，是有效实施内部控制的保障，直接影响着企业内部控制的贯彻执行、企业经营目标及整体战略目标的实现。是所有其他内控组成部分的基础，也是反映政府、银行、非银行金融机构以及生产性企业的各级管理层对内控的要求。控制环境中的要素有价值观、激励与诱导机制、精神指导、员工能力、管理哲学与经营风格、组织结构、规章制度和人事政策等等。主要的问题是管理层要充分说明内控的完整性；公司要有积极的控制环境，使整个组织中的员工具有控制觉悟和自觉的控制态度，特别是高级管理层要积极 地进行控制；员工的能力与其责任要相匹配。风险评估 风险评估是识别及分析影响公司目标实现的风险过程，是风险管理的基础。在风险评估中，应识别和分析对实现目标具有阻碍作用的风险，明确在重要会计科目、披露事项和相关财务报告认定中产生重大错报的风险。风险评估中的要素包括：对整体目标和业务活动目标的制定和衔接、对内部和外部风险的识别与分析、对影响目标实现的变化的认识和各项政策与工作程序的调整。 控制活动 控制活动是为了合理地保证经营管理目标的实现，指导员工实施管理指令，管理和化解风险而采取的政策和程序，包括高层检查、直接管理、信息加工、实物控制、确定指标、职责分离等等。在控制活动中主要关注控制与风险评估过程的联系、控制活动的适当形式及其实施、对执行政策和管理指令的保证、控制活动的针对性（尤其是对信息系统的控制）等等。 有关控制活动和职责分离的原则包括: （1）控制活动应当是公司日常工作的不可分割的一部分。有效的内控系统需要建立适当的控制结构，明确定义各经营级别的控制活动。 （2）有效的内控系统需要适当分离职责，人员的安排不能发生责任冲突。要识别和尽力缩小有潜在利益冲突的地方，并遵从谨慎的和独立的监督评审。 信息与沟通 是指企业各个部门的人员必须能够取得他们在执行、管理和控制企业过程中所需的信，并交换这些信息。它存在于所有经营管理活动中，使员工得以搜集和交换为开展经营、从事管理和进行控制等活动所需要的信息，包括管理者对员工的工作业绩的经常性评价。在信息方面要注意内部信息和外部信息的搜集和整理;在交流方面也要注意内部和外部信息的交流渠道和方式。 有关的原则包括: （1）一个有效的内控系统需要充分的和全面的内部财务、经营和遵从方面的数据，以及关于外部市场中与决策相关的事件和条件的信息。 （2）有效的内控需要建立可靠的信息系统，涵盖公司的全部重要活动。这些系统， 包括那些以某种电子形式存储和使用的数据的系统，都必须受到安全保护和独立的监督评审，并通过对突发事件的充分安排加以支持。 （3）有效的内控系统需要有效的交流渠道，确保所有员工充分理解和坚持现行的政策和程序，影响他们的职责，并确保其他的相关信息传达到应被传达到的人员。 监督 篇二：企业内部控制制度的现状与创新企业内部控制制度的现状与创新 摘 要：本文通过分析企业内部控制制度应该达到的标准，对完善企业内部控制制度提出理性思考：控与被控是需要永远协调的一对矛盾；控面与控点是值得研究的课题；控制与创新要相依相伴；加强单位负责人的自觉控制意识。 关键词：内部控制 制度 现状创新 内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段。在信息产业十分发达的当今社会，有效的内部控制不仅能促使企业资源合理配置，提高劳动生产率，而且对于防范舞弊、减少损失、提高资本的再生能力具有积极的意义。 一、 企业内部控制制度的现状 1. 认识上不充分，理解上有偏差 认识上的不充分、不完整是导致内部控制措施难以落实、内部控制难以发挥应有效用的重要原因。主要表现在两方面：一是以为内部控制就是整章建制，就是各种规章制度的汇总，忽视了内控是一种业务运行过程中环环相扣、监督制约的动态机制；二是以为内部控制就是相互牵制，对内部控制方式、方法与手段没有整体认知。 2. 尚未建立完备的内部控制制度 多数企业对内部控制制度的内涵还不十分清楚，认为建立了内部各项管理制度就是内部控制制度，而没有建立真正意义上的监督制约机制。各项经营环节和岗位没有建立起规范化的操作程序，工作透明度不高，内部审计工作薄弱，一部分企业虽设立了审计部门，但由于体制不顺，人员的素质也不都能适应的了工作需要，不少中小型企业至今还没有单独设立审计部门。 3. 内部管理规章制度不健全 企业内部有的制度已经过时，无法执行；有的制度与现行国家法规相抵触，也有的制度虽好，但无人监督执行。缺乏严格的处罚制度和执法监督机制，致使一些违纪的人不但受不到应有的处罚，反而得到重用。4. 内部审计职能弱化 内部审计是企业内部控制制度的一个重要组成部分。事实上有不少的中小企业没有设置内部审计机构，即使具有内审机构的企业，其职能也已严重弱化，不能正确评价财务会计信息及各级管理部门的绩效。 二、 企业内部控制制度的创新 从内部控制理论发展的过程可以看出。经济的发展推动了企业内外环境的变化环境又影响企业控制的目标和内容。通过提高企业管理的专业化程度和管理效率，促进内部控制质量的提高。 1. 建立科学的企业内部控制体系 (1)建立以防为主的监控机制，即在企业供、产、销全过程中建立相互制约的制度，各部门要各负其责、各守其职、相互监督、相互制约。 (2)建立以堵为主的监控防线，即在会计部门常规性的会计核算基础上，对各个岗位、各项业务进行日常性和周期性核查。 2. 完善公司内部治理结构 (1)要设置科学合理的组织结构，明确职责范围。公司治理结构一般南股东大会董事会经理层和董事会组成。其中股东大会是公司的权力机构；董事会对股东大会负责，是公司的决策机构；经理层对董事会负责，是公司的经营机构；监事会是公司的监督机构。这样根据相互分离相互制约的原则，形成一个权责明确协调运转有效制衡适合于公司发展要求的内部治理结构。 (2)要实行权责明确、管理科学、激励和约束相结合的内部管理制度，调节所有者、经营者和员工之间的关系，并根据经理层的经营绩效，建立一套行之有效的激励机制，同时还要通过产品市场、资本市场及经理人员市场，建立起相配套的经理约束机制。只有建立起合理的激励与约束机制，使经理人员既享有充分的经营管理权，又能使其尽职尽责地履行对委托人的义务，才能实现企业经济利益的最大化。3. 加强企业财务内部控制 通常认为企业内部控制仅仅是审计部门关注的问题。其实，从企业的角度或从企业财务管理的角度来说，更应关注企业财务内部控制，因为它对企业财务管理目标的实现和企业财产安全有重要的影响。建立科学、严密的企业财务内部控制制度是安全、有效的财务管理的基础：一要抓好关键人，如分支机构负责入和财会部门负责人。二要把握住关键部位，如审批程序资金调度、交接手续、电脑操作密码等。要管好关键物件，如重要的发票、银行票据、印鉴等。四要控制住关键作岗位，如现金、银行出纳、收支事项及凭证的核准、实物负责人等。 4. 加强“以人为本”的企业文化建没 (1)重视职前培训。重视道德规范建没。在成为正式员工之前就应该明白所从事的职务要求履行什么样的职责，对能力要求又有什么要求。当企业中的每一个员工都目标明确、思想积极向上时，内部控制会更有效。 (2)注重提高员工的素质。首先，要严把用人关、选择德、能、才兼备的人员进入公司。其次，通过宣传企业文化，培养员工忠实、勤奋的品质和良好的敬业精神，帮助员工树立正确的价值观和对企业的责任感，提高其思想觉悟和道德水准。(3)体现以人为本的思想。在内部控制中强调沟通与交流，可以减少各控制主体与受控制对象之间的摩擦，并能更有力的激励员工的积极性，培养其有集体荣誉感。 5. 加强企业管理，改善控制环境 首先，为了改善企业内部控制普遍薄弱的现状，应该在规范企业治理结构的同时来规范企业的内部控制，并明确企业管理当局对内部控制应承担的责任。其次，为了保证内部控制结构的合理、有效，必须完善企业内部控制结构的外部监督机制。新的经济条件的变化，使企业内部控制的组织机构、控制方式、控制范围、控制程序、控制关系随之产生变化。为了适应新的经济条件的变化，原有的内部控制制度必须进行创新。 第一，建立新型的资金供给制度，最大限度地满足企业科技创新、管理创新和经营创新的需要。企业的科技创新、管理创新和经营创新都需要大量风险投资基金的支持，而原有的资金供给制度难以满足企业创新活动的需要，企业资金供应渠道必须实现多元化，这就需要从制度上进行彻底更新。 第二，建立新型的成本、费用控制制度。在新经济条件下，不能沿用传统的成本、费用控制制度，那将限制科技创新活动的开展，也不利于发挥各部门和个人的专业特长。新经济是建立在开发式、竞争性的市场上的，更加注重科技成果的创新和产业化。我们传统的成本、费用控制往往与科技创新、市场价值分析相脱节，单纯追求费用的节省和成本的降低。因而，成本、费用控制制度的创新显得非常重要。成本、费用控制制度要面向市场、面向未来，要做到产、学、研良性互动。政府应当制定一些规范性、指导性的成本、费用控制制度，具体如何操作，企业可以根据实际情况，灵活加以运用。 第三，建立新型的投资控制制度。在新经济条件下，企业的投资控制不能按传统的办法进行，而应当更加关注投资风险问题，关注投资的最终价值的实现。投资控制应当更加民主化、法制化、科学化，更充分地发挥专家集体的智慧，更加关注对高科技、对人类生存环境有利项目的投资。在投资方案的评价方面除了要考虑传统的一些经济指标外，要更加注重社会价值与环境价值指标的评估，关注投资对员工价值的影响，关注投资对企业未来创新能力、发展能力和核心竞争能力的影响，关注投资对企业员工精神风貌的影响。 第四，建立新型的分配控制制度。在新经济条件下，企业的分配控制制度也应当大胆改革创新。对员工的分配、对创新的分配、对无形资产的分配、对资本 的分配、对管理人员及技术人员的分配，都应当更加科学化、民主化、制度化，这样才能更加有利于新经济的运行，更加有利于全部资源的优化配置。这种新的分配控制制度应当更加注重有利于新经济的各种创新的价值，应当在科学测评各种资源的附加价值的基础上，控制新增加价值的合理再分配。第五，建立新型的内部控制关系。在新经济条件下，必须对那种自上而下层层控制的内部控制方式，在借鉴发达国家先进经验的基础上、结合中国的国情和文化，进行彻底改革。在目前经济全球化的进程中，我国企业在建立新型的内部控制关系时，应考虑以下因素：一是企业内部控制要重视伦理道德规范建设。企业内部控制应当建立在共同的伦理道德规范的基础上，形成真正意义上的团队精神。二是企业内部控制要充分体现以人为本思想。企业内部控制要强调沟通和感情的交流，减少管理者与被管理者之间的隔膜。这才更有利于企业形成强有力的群体，调动每一个人的积极性。三是企业内部控制要重视集体主义精神建设。每个人要注意自身行为修养，提升自己的人格境界，控制好自己的行为，创造一个良好的人际关系环境空间，大家相互支持、相互激励，充分发挥自己的主观能动性。因此，企业内部组织的高度默契是“无为而治”的前提，我国企业内部控制的目标应当是向“无为而治”迈进。总之，为适应企业发展的需要，必须对企业内部控制制度进行创新，建立新型的资金供给制