企业内部审计制度

企业内部审计制度篇一：集团公司内部审计制度(new)集团公司内部审计制度 第 1 章 总则 第 1 条 为了规范集团公司的经营管理，加强内部控制与审计监督，保障公司财产物资的安全、完整，保证经营目标的顺利实现，为公司各级管理部门使用客观、真实、有效的经营管理信息提供合理保障，保证各部门、各单位的经营活动按照集团公司的经营方针、政策进行，降低经营管理风险，提高绩效。根据审计法 、 内部审计准则及集团公司的基本管理制度等外部法律、法规和内部规章制定本制度。 第 2 条 内部审计是公司内部进行的一种独立的咨询、评价、控制和监督活动。它通过系统、规范的方法，审查、评价公司各级组织经营活动及目标实现、内部控制建立执行、资源利用状况等，并提供相关的分析、建议，协助、监督管理人员认真地履行职责。 第 3 条 内部审计的目的是促进内部控制的建立健全，有效地控制成本，改善经营管理，规避经营风险，增加公司价值。 第 4 条 集团公司本部、全资和控股子公司及其下属公司依照本制度接受审计监督。 第 5 条 集团公司的内部审计部门负责审计工作的组织实施，它独立于子公司、公司分支机构和部门来发挥作用。 第 6 条 内部审计人员在实施审计工作时，必须遵守本制度有关规定，其责任是对出具的审计意见和审计报告的真实性、客观性、公正性承担审计责任，不承担会计责任和经营责任。内部审及人员不得审查自己过去曾负有权力和职责的任何活动。 第 2 章 机构设置及职责 第 7 条 授权经营企业中财务收支金额较大或所属单位较多的企业应设立独立的内审机构，其他业务较少的企业，可以设置专职内部审计人员。 第 8 条 集团公司设置的内审部门为法审部，受集团公司总经理（或主管副总）直接领导，对其负责并报告工作。集团公司所属全资、控股和具有实际控 制权的子公司所设的内审部门，受本单位负责人和集团公司法审部的双重领导，业务上以集团法审部领导为主，行政上服从本单位领导，要对本单位领导及集团法审部负责并报告工作。第 9 条 公司法审部为公司内部审计的常设机构，代表公司实行审计监督。其职责是： 1、按照有关法律、法规和集团公司的要求，起草内部审计制度、管理办法和工作流程等； 2、制定年度和季度审计计划； 3、负责组织实施内部审计监督，并向总经理（或主管副总）报告审计结果； 4、指导监督下属单位建立健全内部审计机构，配备内部审计人员； 5、负责集团公司及所属单位内部审计机构的业务指导和管理工作； 6、负责集团公司及所属单位委托社会审计事项（上市公司除外） ； 7、协助上级审计机关对集团公司的审计工作； 8、负责审计人员的业务学习、岗位培训和内部审计理论研究等； 9、总结、交流、宣传内部审计工作经验，表彰内部审计先进单位和个人； 10、完成领导交办的其他审计事项。 第 10 条 根据审计工作的需要成立内部审计工作小组，内部审计小组负责对内部审计项目实施审计，完成公司下达的内部审计任务，执行公司的内部审计业务。 第 3 章 审计人员 第 11 条 集团下属公司审计机构负责人及审计人员任免或调动，应当事先征求集团公司法审部的意见。 第 12 条 审计人员要逐步实行持证上岗制度。具体要求遵照中国内部审计协会内部审计人员岗位资格证书实施办法有关规定执行。审计人员必须接受继续教育和专项审计业务培训，不断更新专业知识，提高业务能力。具体要求遵照中国内部审计协会内部审计人员后续教育实施办法执行。 第 13 条 内部审计人员应具备的职业能力： 1、熟悉有关的政策、法律、法规、规章制度和现代企业制度； 2、具备审计专业方面必需的知识和技能，能熟练应用内部审计标准、程序 和技能；3、具有较高的经营管理及其他相关专业知识，有一定的审计、财会或其他相关专业工作经验； 4、熟悉本单位经营管理及生产、技术知识； 5、具有较强的组织协调、调查研究、综合分析、专业判断、文字表达及电脑操作能力； 6、具有足够的有关防止舞弊的知识，并能够识别出可能已经发生的舞弊行为。 第 14 条 审计人员在进行审计工作时，应当运用重要性原则，保持应有的职业谨慎。 第 15 条 依法保护内审人员正常开展的内部审计工作，不受其他部门或个人的干涉。任何组织和个人不得打击报复坚持工作原则的内部审计人员。对违反审计工作规定的单位和个人，由集团公司根据情节轻重给予行政处分、经济处罚，或者提请有关部门处理。 第 4 章 审计范围和权限 第 16 条 各级内审部门根据集团公司不同时期的工作重心，依照国家法律、法规和政策以及集团公司的有关规章制度，全方位、多层次地开展审计工作，以确保集团公司内部经营管理活动的真实性、合法性和效益性。 第 17 条 各级内审部门对本级及所属全资、控股和具有实际控制权的子公司的下列事项进行审计： 1、财务收支及其有关的经济活动； 2、资产、负债、损益情况的真实性、合规性、效益性； 3、对内部控制制度和其他各项管理措施的健全性、有效性进行审查、评价，并提出改进建议； 4、对所属单位全面预算的执行情况进行审查、评价；5、因合并、分立、撤销等事项引起的资产变化； 6、投资项目（基本建设、技改等）概（预）算、决算； 7、企业对外投资的立项、签订、投出和收回、经营状况及效益活动等情况； 8、企业单位对外签订的采购、借款、担保、承发包合同、产品营销等合同、 契约、协议；9、根据“谁任命、谁审计” 、 “先审计、后任命，后离任”的原则，对所属总经理、经理、部长等进行任期经济责任的期中或终结审计； 10、根据“先审计，后兑现”的原则，集团成员企业法定代表人的经营承包指标，未经审计不得兑现年终效益奖； 11、企业经营管理中重要问题的专项调查，为领导决策提供依据； 12、集团公司及本单位领导和上级内审部门交办的其他任务。 第 18 条 各级内审部门的主要权限是： 1、根据内部审计工作的需要，要求有关单位按时报送计划、预算、决算、报表和有关文件、资料等； 2、审核凭证、帐表、决算，检查资金和财产，查阅有关文件和资料； 3、检查管理和核算财务收支的计算机系统及其反映的电子数据和有关资料； 4、参加或召开与审计事项有关的会议； 5、对审计涉及的有关事项进行调查，并索取有关文件、资料等证明材料； 6、对正在进行的严重违反财经法规，将会造成损失或浪费的行为，经有关单位负责人同意，作出临时制止决定； 7、对阻扰、妨碍审计工作以及拒绝提供有关资料的情况，经有关单位负责人批准，可以采取必要的临时措施，并提出追究有关人员责任的建议； 8、对改进管理、提高效益的建议和纠正、处理违反财经法规行为的意见； 9、对严重违反财经法规和造成严重损失和浪费的直接责任人员，提出处理的建议； 10、对可能转移、隐匿、篡改、毁弃的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财务收支有关的资料，经本单位领导批准，有权暂时予以封存。 第 19 条 各级内部内审部门的工作成果，未经本单位负责人批准，不得对外披露。 第 20 条 集团公司授予法审部如下权利： 1、没收审计中查处的帐外资金上缴集团公司； 2、对严重违反财经法规的行为提出处理建议； 3、有权对下属内审机构和内审人员的业务进行监督指导，有权调阅下属企 业的内审资料；4、有权临时抽调下属企业的内审人员参与某项内审工作。 第 5 章 审计程序 第 21 条 各级内审部门根据企业年度工作计划，企业领导要求和集团公司总体部署，拟定年度及季度审计工作计划，确定具体审计项目，报经领导批准后实施。 编制年度和季度审计工作计划应注意以下事项： 1、审计计划要全面，一般包括：上级内审部门统一布置的审计项目和审计专题调查项目；单位领导交办的审计项目；按有关规定自行安排的审计项目； 2、应充分利用本部门已占有的审计资料，突出重点，尽量避免审计项交叉重复，还应尽可能的在一个单位实施一项重要审计事项时，考虑能否带一些其它项目审计； 3、要经本单位主管领导审批，审批后的计划应报上一级内审部门； 4、主要内容应包括：项目名称、立项依据、审计要点、预计完成时限、实施该项目所要达到的审计目标、审计的方式和方法、审计实施的总体安排等，应力求简约、高度概括； 5、年度预编审计工作计划上报内审部门时间为当年二月末前。 第 22 条 审计程序是指具体审计项目从确立到结束的整个工作过程。无论是何种审计，其程序均应分为计划、实施、终结三个阶段，对有些审计项目，还需实施后续审计。 第 23 条 审计项目的计划阶段是指审计项目从确定到实施前制定具体审计方案的过程，该过程主要是确定审计目标、制定审计方案，以明确各项工作的主次、先后次序等。各级内审部门对企业实施审计前，应当充分做好准备工作，以利于提高工作效率，尽量缩短现场审计时间，减轻企业负担。计划阶段应做好以下工作： 1、收集和了解被审计单位的基本情况，收集、了解与审计事项有关的法律、法规、规章、政策和其它文件资料；了解被审计单位原有审计档案资料；确定审计目标和审计重点； 2、编制审计方案，并报内审机构负责人审批，主要内容如下： 篇二：公司企业内部审计制度黑龙江*集团股份有限公司企业内部审计制度 第一章 总 则 第一条 为了规范本*集团股份有限公司(以下简称公司)内部审计工作,加强现代企业制度建设,根据公司法、 审计法 、 企业内部控制基本规范和审计署关于内部审计工的的规定结合公司具体情况，特制定本制度。 第二条 内部审计是依法对全 公司的财务收支及其经济活动的真实性、合法性和效益性进行的系统审计和监督，以严肃财经纪律，促进廉政建设，维护单位合法权益，改善经营管理，降低生产经营成本，提高经济效益为目的。 第三条 公司所属各事业部、全资、控股子公司、分公司及办事处均应按照本制度规定，接受内部审计监督。 第二章 任务、范围与依据 第四条 审计工作的任务是： 确保国家有关财经政策、法规制度以及财经纪律在企业的正确执行，强化企业管理，为提高经济效益服务。 第五条 内部审计的范围： （一） 年度财务计划或单位预算的执行和决算； （二） 财务收支、经济往来的真实性、合法性； （三） 对全资、控股子公司、分公司及办事处的经济效益审计（年度审计每年进行一次，半年进行监督检查；（四） 经济责任审计。包括中层干部（正职）或负责人进行离任审计； （五） 内部控制制度（包括管理控制制度和内部会计控制制度）的严密程度和执行情况审查； （六） 与对境内外经济组织进行合资、合作经营企业及合作项目的合同执行情况；长短期投资、财产的经营状况及其效益性进行审查； （七） 检查国家财经法规和企业财务规章制度的执行情况； （八） 对公司直属具有财务、金融、经济活动的职能部门进行年度预算指标或承包指标执行情况进行审计（以审计结果为最终考核依据） ； （九） 对公司经营管理中的重要问题开展专项审计调查； （十） 对国家税款的缴纳的合理性、合法性及税收政策掌握和执行的完整性进行审计； （十一） 对企业财务风险预警制度的执行情况进行跟踪检查； （十二） 公司领导和上级审计机构交办的审计事宜。第六条 内部审计依据： （一） 国家法律、法规、政策。 （二） 公司规章制度，董事会决议。 （三） 公司经营方计、计划、目标。 （四） 经营责任单位的经营责任制度、责任状及合同。 （五） 总经理根据实际情况制定的各种管理措施。 第七条 审计机构的主要权限： （一） 召开本公司、部门、下属企业有关审计工作会议； （二） 参与重大经济决策的可行性论证或可行性报告的事前审计； （三） 根据内部审计工作的需要，要求有关单位按时报送计划、预算、决算、月度报表和有关文件、资料等；（四） 审核凭证、账表、决算，检查资产和财产，检测财务会计软件，查阅有关文件资料； （五） 参加有关会议； （六） 对审计涉及到的有关事项进行调查，并索取有关文件、资料等证明材料； （七） 对正在进行的严重违反财经法规及严重损失浪费的行为，经公司领导批准，做出临时制止决定； （八） 对阻挠破坏审计工作以及拒绝提供有关资料的行为，经公司领导批准，可采取必要的临时措施，并提出追究有关人员责任的建议； （九） 提出改进管理、提高效益的建议和纠正、处理违反财经法规行为的意见； （十） 对严重违反财经法规和造成严重损失浪费的直接责任人员，提出处理的建议，并按 有关规定，向上级审计机关反映；（十一） 对公司下属全资、控股子公司年度经济效益承包指标提出鉴证，承包状按审计结果兑现。 （十二） 参与与制定、修订有关规章制度。 第三章 内部审计工作程序 第八条 根据公司具体情况，拟定审计项目计划，报公司领导批准后实施。实施审计前，应提前三天书面通知被审计单位（领导临时决定的突击性审计任务除外） 。 第九条 审计中发现的问题，可随时向有关单位和人员提出改进的建议。审计终结，提出审计报告，征求被审单位的意见，报公司分管领导审批。经批准的审计意见书和审计决定，送达被审计单位。被审计单位必须执行审计决定，进行相应的财务调整工作。 第十条 对主要项目进行后续审计，检查采纳审计意见和执行审计决定的情况。对拒不执行审计意见、审计决定的单位及其负责人，审计机构应向公司分管领导提出处置意见。 第十一条 被审计单位对审计意见书和审计决定如有异议，可以在接到正式审计报告、审计意见书七天内 向公司分管领导提出。分管领导应当及时处理，在领导未做出处理意见前，必须执行审计意见的审计决定。 第四章 审计种类和方式 第十一条 内部审计种类 （一） 财务收支审计。对被审单位财务收支的合法性、真实性进行监督检查。 （二） 专案审计。对被审单位及人员违反公司财经纪律问题进行审计查处。 （三） 专项审计。包括： 1、 管理审计。对被审单位管理活动的效率性进行审计； 2、 效益审计。在财务收支审计基础上，对其经济活动的效益性、合理性进行审计。 3、 任期审计。对被审单位负责人在任职期间履行职责情况进行审计。 4、 审计调查。对公司普遍存在的问题进行专题调查。 第五章 审计机构和人员 第十二条 公司设立独立审计机构，配备专职审计人员，在总会计师的直接领导下，独立行使内部审计监督权，对董事会负责并报告工作。同时，接受上级审计机关的业务指导和监督。 第十三条 审计人员应当具备必要的专业知识和实践经验。其专业技术职务资格至少是会计 师或按国家有关规定执行。内审人员在企业内部的技术职务资格的确认和公开聘任，根据公司有关规定执行。第十四条 内部审