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内部控制规范体系包括哪些篇一:内部控制的构成要素具体包括哪几项/ 内部控制的构成要素具体包括哪几项 内部控制是用来协调经济行为、控制经济活动,从而形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序,并予以规范化,系统化,使之成为一个严密的、较为完整的体系。它有几项构成要素构成。 内部控制的构成要素包括以下几项: 一、内部环境 内部环境是内部控制存在和发展的空间,是内部控制赖以生存的土壤,控制环境的好坏直接决定着其他控制要素能否发挥作用。内部环境包括了: 1、董事会; 2、监事会; 3、组织结构; 4、授权和分配责任的方法; 5、审计委员会及内部审计; 6、人力资源政策和实务; 7、员工; /8、企业文化。 二、风险评估 风险评估是对信息资产(即某事件或事物所具有的信息集)所面临的威胁、存在的弱点、造成的影响,以及三者综合作用所带来风险的可能性的评估。作为风险管理的基础,风险评估是组织确定信息安全需求的一个重要途径,属于组织信息安全管理体系策划的过程。常用的方法主要包括: 1、风险因素分析法 风险因素分析法是指对可能导致风险发生的因素进行评价分析,从而确定风险发生概率大小的风险评估方法。其一般思路是:调查风险源识别风险转化条件确定转化条件是否具备估计风险发生的后果风险评价。 2、模糊综合评价法 3、内部控制评价法 内部控制评价法是指通过对被审计单位内部控制结构的评价而确定审计风险的一种方法。由于内部控制结构与控制风险直接相关,因而这种方法主要在控制风险的评估中使用。注册会计师对于企业内部控制所做出的研究和评价可分为三个步骤: 4、分析性复核法 /分析性复核法是注册会计师对被审计单位主要比率或趋势进行分析,包括调查异常变动以及这些重要比率或趋势与预期数额和相关信息的差异,以推测会计报表是否存在重要错报或漏报可能性。常用的方法有比较分析法、比率分析法、趋势分析法三种。 5、定性风险评价法 定性风险评价法是指那些通过观察、调查与分析,并借助注册会计师的经验、专业标准和判断等能对审计风险进行定性评估的方法。它具有便捷、有效的优点,适合评估各种审计风险。主要方法有:观察法、调查了解法、逻辑分析法、类似估计法。 6、风险率风险评价法 风险率风险评价法是定量风险评价法中的一种。它的基本思路是:先计算出风险率,然后把风险率与风险安全指标相比较,若风险率大于风险安全指标,则系统处于风险状态,两数据相差越大,风险越大。 三、控制活动 控制活动是企业根据风险评估结果,采用相应的控制措施,将风险控制在可承受度之内。 基本规范将控制活动或控制措施概括为 7 个方面,即不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。同时规定企业应当建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制,明确风险预警标准,对可能发生的重大风险或突发事件,制订应急预案、明确责任人员、规范处置程序,确保突发事件得到及时妥善处理。 /四、信息与沟通 信息沟通是指可解释的信息由发送人传递到接收人的过程。具体地说,它是人与人之间思想、感情、观念、态度的交流过程,是情报相互交换的过程。 信息沟通的作用在于使组织内的每一个成员都能够做到在适当的时候,将适当的信息,用适当的方法,传给适当的人,从而形成一个健全的迅速的有效的信息传递系统,以有利于组织目标的实现。 五、内部监督 内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查,评价内部控制的有效性,发现内部控制缺陷,应当及时加以改进。 基本规范主要针对内部监督的类型和方式、内部控制自我评价和缺陷认定机制、内部控制记录制度等进行规定。 参考文献:/zckjs/kj/XX08/ 篇二:XX 会计继续教育企业内部控制规范体系实施的后续规定企业内部控制规范体系实施的后续规定 一、单项选择题(本类题共 10 小题,每小题 4 分,共 40 分。单项选择题 (每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案,请选择正确选项。 ) 1.企业负责内部控制的建立健全和有效实施的机构,正确的是( ) 。 A股东(大)会 B董事会 C监事会 D总经理 A B C D 答案解析:根据企业内部控制基本规范的规定,企业董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。 2.造成企业内控规范体系实施中存在问题的下列原因中,不正确的是( ) 。 A标准不够明确 B理解上存在偏差 C缺乏法律强制性 D执行不到位 A B C D 答案解析:企业内部控制基本规范是内部控制建设与实施应该遵循的基本原则和总体要求,具有强制性,纳入实施范围的企业应当遵照执行。 3.下列关于内部控制规范体系总体实施效果的描述,正确的是( ) 。 A有效程度很高 B有效程度较高 C有效程度一般 D有效程度较低 A B C D 答案解析: 目前基本规范及配套指引的有效程度为,表明该规范及其配套指引得到了企业的认可,总体有效程度较高。4.针对企业内控规范体系设计,监管部门在下一阶段需要着重解决的问题是( ) 。 A内控的合理性 B内控的全面性 C内控的适应性 D内控的理解性 A B C D 答案解析: 调查结果显示,企业对内控规范体系设计的合理性、全面性和理解性评分较高,但对其可操作性和适应程度评分较低,这表明制度本身较易理解,但如何执行,使基本规范更具操作性,提高适用度则是监管部门在下一阶段需要着重解决的问题。5.下列项目中,不属于企业内部控制体系建设中取得的成效的是( ) 。 A企业对内部控制的重视程度普遍提高 B企业经营管理水平有效提升 C建立了特殊行业的应用指引 D企业风险防范与应对能力显著提高 A B C D 答案解析:我国现行企业内部控制应用指引操作性和实务性有待加强,特殊行业的应用指引缺失,故 C 选项错误,其它选项说法正确。 6.下列项目中,不属于 67 家公司披露的主要的内控测试方法的是( ) 。 A个别访谈 B问卷调查 C穿行测试 D制度审阅法 A B C D 答案解析:67 家公司披露的内控测试方法主要有六种基本方法:个别访谈、问卷调查、专题讨论、穿行测试、实地查验、抽样。此外,少数企业用到制度审阅法、信息系统取证法等方法,但数量很少。 7.下列关于授权审批控制的说法中,不正确的是( ) 。A授权审批可分为常规授权和特别授权 B企业应当编制常规授权的权限指引,规范特别授权的范围、权限、程序和责任,严格控制特别授权 C企业各级管理人员应当在授权范围内行使职权和承担责任 D对于重大的业务和事项,只要符合企业规定,可由总经理进行决策 A B C D 答案解析:企业对于重大的业务和事项,应当实行集体决策审批或者联签制度,任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。 8.下列项目中,属于企业内部控制审计的主流方式的是( ) 。 A单独实施内部控制审计 B内部控制审计和财务报表审计相互整合 C内部控制审计和人力资源审计相互整合 D内部控制审计和税务审计相互整合 A B C D 答案解析:内部控制审计和财务报表审计相互整合审计是目前上市公司内部控制审计的主流方式。 9.下列影响内控规范体系实施障碍的最主要因素,正确的是( ) 。A内部控制标准问题 B内控缺陷难以认定 C内控人员缺乏 D缺乏相应检查和惩罚机制 A B C D 答案解析:内部控制标准问题、内控缺陷难以认定、内控人员缺乏、缺乏相应检查和惩罚机制在影响内控规范体系实施方面的评分依次为、 、 、 ,故 A 选项正确。 家境内外同时上市的公司中,66 家均在内地 A 股和香港 H 股上市的, 例外的是( ) 。 A华能国际 B中国石化 C中国石油 D中新药业 A B C D 答案解析:除中新药业(600329)外,其它 66 家公司均在内地 A 股市场和香港 H 股市场上市。中新药业(600329)在境内 A 股市场和新加坡证券交易所市场上市。二、多项选择题(本类题共 5 小题,每小题 4 分,共20 分。每小题备选答案中,有两个或两个以上符合题意的正确答案,请选择正确选项。 ) 1.下列关于我国企业内部控制实施情况的描述中,正确的有( ) 。 A 我国企业内部控制规范体系实施情况的调查报告样本量中,制造业占比例最大 B上市企业对于内部控制规范体系的熟悉和了解程度要高于非上市企业 C主管部门下达的文件和公司组织的培训是企业了解内部控制规范体系的主要渠道 D促进企业目标实现是公司实施内控规范体系的主要原因和动机 A B C D E答案解析:以上说法均正确。 2.下列关于内部控制规范体系实施效果的描述中,正确的有( ) 。 A内部控制规范体系对合法合规、资产安全的保证程度要高于实现战略目标 B内部控制规范体系对企业经营效率效果的保证程度最低 C内部控制规范体系在财务报告真实可靠方面的保证程度最高 D财务报告内部控制的有效性是监管机构要求的最低目标 A B C D E答案解析:以上说法均正确。 3.下列对 67 家公司披露的内部控制评价报告的描述中,正确的有( ) 。 A67 家公司披露的内部控制评价报告从名称上来说,主要分为两类 B67 家公司披露其内部控制评价工作的依据均是企业内部控制基本规范及其配套指引 C绝大部分公司对于内部控制责任主体的认定很清晰 D67 家公司内控评价工作开展的组织形式相似度较高 A B C D E 答案解析:企业内部控制基本规范是 67 家公司内部控制评价的依据,其中 61 家公司披露其内部控制评价工作的依据是企业内部控制基本规范及其配套指引,故 B 选项错误,其它选项说法正确。 4.下列关于集团企业对子公司管理的说法中,正确的有( ) 。 A集团企业要对子公司的设立、转让、注销等业务实施控制 B子公司定期向总部上报各类经营信息及各类临时重大事项 C子公司要定期按总部要求报送各项财务报表及管理报表,并由总部对其进行考核评价 D对于新并购的子公司要积极实现信息及时沟通及传递 A B C D E答案解析:以上说法均正确。 5.下列关于境内外同时上市公司的描述中,正确的有( ) 。 A截止 XX 年 12 月 31 日,我国境内外同时上市的公司为 67 家 B从 XX 年 1 月 1 日起,境内外同时上市公司开始执行企业内控规范体系 C境内外同时上市公司主要分布在制造业、交通运输业、金融保险业和采掘业 D境内外同时上市公司 XX 年主营业务总收入约为我国 XX 年国内生产总值的五分之一 A B C D E答案解析:67 家境内外同时上市公司 XX 年主营业务总收入为人民币 121,327 亿元,约为我国 XX 年国内生产总值 471,564 亿元的四分之一。 三、判断题(本类题共 10 小题,每小题 4 分,共 40分(来自: 小龙 文档 网:内部控制规范体系包括哪些)。请判断每小题的表述是否正确,认为表述正确的请选择“对” ,认为表述错误的,请选择“错” 。 ) 1.企业内部控制缺陷按重要程度一般分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。 ( ) 对错答案解析:企业可以根据企业内部控制基本规范及其配套指引,结合企业规模、行业特征、风险水平等因素,研究确定适合本企业的内部控制重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的具体认定标准。 2.聘请会计师事务所开展内部控制审计是建设与实施内部控制的重要环节,企业应安排相应经费确保审计工作的及时、有效开展。 ( ) 对错答案解析:内部控制审计是建设与实施内部控制的重要环节,是检验内部控制有效性的重要手段和有力保证。内部控制审计费用是企业实施内部控制规范体系应当承担的成本。 3.企业内部控制审计指引及中国注册会计师执业准则是注册会计师开展内控审计的依据。 ( ) 对错答案解析:企业内部控制审计指引及中国注册会计师执业准则都对注册会计师开展内控审计提出了要求。4.内部控制评价报告要对企业内部控制体系在完整性、合规性、有效性等方面是否存在重大缺陷做出声明。 ( ) 对错答案解析:企业内部控制评价是企业董事会对内部控制有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评价报告的过程。 5.内部控制审计中,注册会计师的责任是披露企业内部控制存在的重大缺陷。 ( ) 对错答案解析:注册会计师的责任是在实施审计工作的基础上,对财务报告内部控制的有效性发表审计意见,并对注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷进行披露。 6.凡是披露存在内部控制重大缺陷的企业其内部控制评价结论一定为无效。 ( ) 对错答案解析:披露存在内部控制重大缺陷的企业其内部控制评价结论可能为有效,原因可能是注册会计师仅对财务报告内部控制发布审计意见,而企业存在的是非财务报告重大缺陷。 7.定量与定性相结合是确定内控缺陷认定标准做常用的做法。 ( ) 对错答案解析:54 家披露内控缺陷认定标准的公司中有27 家公司采用了定量与定性相结合的内控缺陷认定标准,占比达到 50。 8.为同一企业提供内部控制咨询和审计服务时,即使会计师事务所将其内部控制咨询业务和内部控制审计业务分离也不符合独立性要求。 ( ) 对错答案解析:会计师事务所在受聘为企业提供有关内部控制咨询或审计服务时,应坚持独立性原则。事务所内部分离内部控制咨询业务和内部控制审计业务的方式难以有效地将内部控制咨询和内部控制审计业务进行分离,不符合独立性要求。 9.企业内部控制缺陷的认定标准主要以定性判断为主。( ) 对错答案解析:内控缺陷的认定标准大致归纳为财务因素、风险因素及目标偏移度,其中财务因素为定量判断,风险因素及目标偏移度为定性判断。 10.从整体因子的迁徙情况看,在基本规范及其配套指引实施后,企业逐步从概念层转入关注实际操作和运行层面,更关注在实际工作中的作用。 ( ) 对错答案解析:以上说法正确。 篇三:内部控制简答题内控简答题 第一章 1.请简述内部控制理论的产生于发展历经的阶段,并指出每一阶段的特点。 答:内部控制理论与实践的发展大体上经历了内部牵制、内部控制系统、内部控制结构、内部控制整合框架四个不同的阶段,并已初步呈现向企业风险管理整合框架演变的趋势。 (1)内部牵制阶段:内部控制从内部牵制的基础上发展起来。 主要特点是以任何个人或部门不能单独控制任何一项或一部分业务权力的 方式进行组织上的责任分工,每项业务通过正常发挥其他个人或部门的功能进行交叉检查或交叉控制。 ” 内部牵制的基本思路是分工和牵制。 这一阶段的不足之处在于人们还没有意识到内部控制的整体性,强调内部牵制机能的简单运用,不够系统和完善。 (2)内部控制系统阶段:将内部控制分为内部会计控制和内部管理控制。由此内部控制正式被纳入制度体系之中,同时管理控制成为内部控制的一个重要组成部分。 (3)内部控制结构阶段:20 世纪 80 年代进入 内部控制结构组成三要素:控制环境,会计系统和控制程序。 对内控发展的贡献:其一,首次将控制环境纳入内部控制的范畴。 其二,不再区分会计控制和管理控制,而统一以要素来表述。 (4)内部控制整合框架阶段:1992 年 9 月,COSO 发布内部控制整合框架是内部控制发展历程中的一座重要里程碑。它对内部控制的发展最重要的贡献:对内部控制下了一个迄今为止最权威的定义。 提出了内部控制三目标:经营目标、报告目标和合规目标, 构成五要素:控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控。 (5)企业风险管理整合框架阶段:XX 年 9 月,COSO发布企业风险管理一整合框架 。 这一阶段的显著变化是将内部控制上升至全面风险管理的高度来认识。 提出风险管理四目标:战略目标、经营目标、报告目标和合规目标 构成八要素:内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通和监控。 2.企业风险管理整合框架 (ERM 框架)与内部控制整合框架相比进步: 答:(1)从目标上看,ERM 框架涵盖内部控制框架中的经营、财务报告和合规三个目 标,并且新提出一个更具管理意义和管理层次的战略管理目标,同时扩大了报告的范畴。ERM 框架指出,企业风险管理应贯穿于战略目标的制定、分解和执行过程,从而为战略目标的实现提供合理保证。(2)从内容上看,ERM 框架涵盖内部控制整合框架中的五个要素,增加了目标制定、风险识别和风险应对三个管理要素。目标制定、风险识别、风险评估与风险应对四个要素环环相扣,共同构成了风险管理的完整过程。此外,对原有要素也进行了深化和拓展,如引入了风险偏好和风险文化,将原有的“控制环境”改为“内部环境” 。 (3)从概念上看,ERM 框架提出了两个新概念一风险偏好和风险容忍度。风险偏好是指企业在实现其目标的过程中愿意接受的风险的数量。风险容忍度是指在企业目标实现过程中对差异的可接受程度,是企业在风险偏好的基础上设定的在目标实现过程中对差异的可接受程度和可容忍限度。 (4)从观念上看,ERM 框架提出了一个新的观念风险组合观。企业风险管理要求企业管理层以风险组合的观念看待风险,对相关的风险进行识别并采取措施使企业所承担的风险在风险偏好的范围内。 3我国新颁布的企业内部控制基本规范的基本框架与具体内容 答:基本规范是内部控制体系的最高层次,起统驭作用。它描述了建立与实施内部控制体系必须建立的框架结构,规定了内部控制的定义、目标、原则、要素等基本要求,是制定应用指引、评价指引、审计指引和企业内部控制制度的基本依据。 规定了五方面目标,即合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进企业实现发展战略。 规定了企业建立与实施内部控制的五项原则:全面性原则;重要性原则;制衡性原则;适应性原则;成本效益原则。 规定了五要素,即内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督。 4简要概括我国企业内部控制规范的框架体系 答:我国企业内部控制规范的框架体系由企业内部控制基本规范 ;企业内部控制应用指引 、 企业内部控制评价指引和企业内部控制审计指引组成的。 基本规范是内部控制体系的最高层次,起统驭作用; 应用指引是对企业按照内部控制原则和内部控制五要素建立、健全本企业内部控制所提供的指引,在配套指引乃至整个内部控制规范体系中占主体地位; 评价指引是为企业管理层对本企业内部控制有效性进行自我评价提供的指引; 审计指引是注册会计师和会计师事务所执行内部控制审计业务的执业准则。 三者之间既相互独立,又相互联系,形成一个有机整体。 案例分析: 内部控制重要意义(分析提示): (1)内部控制是由企业董事会、管理层和其他员工实施的,旨在实现控制目标的过程。可见,一个健全的内部控制体系是由多方实施,为了多方利益的一个过程。双汇“瘦肉精”事件的发生很大程度上正是由于企业内部控制缺失,存在重大盲点或漏洞,才造成了目前这种境况。形同虚设的检测程序只会成为不法分子的通道,因此一个企业要想做大做强,一个健全的内部控制系统不可缺少,不能因为短期利益而牺牲企业长久的发展。只有这样才能避免类似案件的再次发生,真正为企业、为更多利益相关者带来真实的益处。 (2)实施内部控制有助于提升企业管理水平。企业内部控制的完善程度反映了企业管理水平的高低,而内部控制体系的建设也是提升管理水平的有效手段。双汇拥有18 道安检程序,却没有对瘦肉精的检验,让其内部控制程序形同虚设。这说明从企业管理层内部就有漏洞和弊端,管理水平需要提高。加强内部控制是企业实现管理现代化的科学方法,建立和健全内部控制是企业发展的必然要求。(3)实施内部控制有助于提高企业的风险防御能力。内部控制的核心是控制影响目标实现的风险,防范企业经营活动偏离企业目标的一切可能性。正是在安检这个最重要的风险防范点上出现了问题,才造成双汇成为了众矢之的。如果一个企业拥有健全的防范风险的内部控制系统,任何的差错都会得到很好的监控,更不会造成如此大的影响和损失。 (4)实施内部控制有助于维护社会公众的利益。在整个瘦肉精事件中,最大的受害者还是社会公众。曾经生活常用的食品成了有毒食品,不知多少人曾为此买过单,成为了无辜的受害者。更重要的是,这又一次给社会公众带来了恐慌,无法信任身边的产品。此外,对于双汇的投资者来说,资本市场更是给他们带来了巨大的损失,而这一切正是内部控制缺失带来的。由此可见,社会公众的利益和内部控制息息相关。 第二章 1如何理解内部控制的定义? 答:内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。 可从三方面进行理解: (1)内部控制是一种全员控制,即内部控制强调全员参与,人人有责。企业的各级管理层和全体员工都应树立现代管理理念,强化风险意识,以主人翁的姿态积极参与内部控制的建立与实施,并主动承担相应的责任,而不是被动地遵守内部控制的相关规定。 (2)内部控制是一种全面控制,这是指内部控制的覆盖范围要足够广泛,涵盖企业 所有的业务和事项,包含每个层级和环节,而且还要体现多重控制目标的要求。(3)内部控制是一种全程控制,即内部控制是一个完整的内部控制体系。 2内部控制的目标分为几个层次?各个目标之间的关系如何? 答:内部控制的目标包括: (1 合规目标。合规目标是指内部控制要合理保证企业在国家法律和法规允许的范围内开展经营活动,严禁违法经营。 (2 资产安全目标。资产安全目标主要是为了防止资产流失。保护资产的安全与完整是企业开展经营活动的物质前提。 (3 报告目标。财务报告及相关信息的真实完整目标是指内部控制要合理保证企业提供了真实可靠的财务信息及其他信息。 (4)经营目标。提高经营的效率和效果是内部控制要达到的最直接也是最根本的目标。 (5 战略目标。促进企业实现发展战略是内部控制的最高目标,也是终极目标。内部控制的五个目标相互联系,共同构成了一个完整的内部控制目标体系。 其中,战略目标是最高目标,是与企业使命相联系的终极目标; 经营目标是战略目标的细化、分解与落实,是战略目标的短期化与具体化,是内 部控制最直接最根本的核心目标; 资产安全目标是实现经营目标的物质前提; 报告目标是经营目标的成果体现与反映; 合规目标是实现经营目标的有效保证。 3企业建立与实施内部控制应把握哪些原则?全面性原则、重要性原则与成本效益原则具有怎样的内在联系? 答:企业建立与实施内部控制应把握的原则包括: (1)全面性原则。全面性原则即内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程,覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。 (2)重要性原则。内部控制的重要性原则即内部控制应当在兼顾全面的基础上突出重点,针对重要业务和事项、高风险领域和环节采取更为严格的控制措施,确保不存在重大缺陷。 (3)制衡性原则。内部控制的制衡性原则要求内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督,同时兼顾运营效率。 (4)适应性原则。建立内部控制制度不可能一劳永逸,而应当与其经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应,并随着情况的变化及时加以调整。 (5)成本效益原则。成本效益原则要求实施内部控制应当
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