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企业财务管理中的纳税筹划浅探 摘要：文章在分析纳税筹划概念的基础上，从获得最 大利润、利用货币的时间价值、减少经营风险 3 个方面阐 述了企业进行纳税筹划的目的，并进一步探讨了企业如何 树立正确的纳税观念和采用适当的筹划方法和策略。 关键词：纳税筹划；税收优惠政策；纳税观念 纳税筹划作为财务管理的一部份，其主要是围绕着资 金运动而展开的，其目的是使企业取得整体利益最大化。 企业在做出各项财务决策之前，进行细致合理的纳税筹划 有利于规范企业经营行为，也有利于企业精打细算、节约 支出，从而提高企业管理水平和经济效益。 一、纳税筹划的含义 所谓税收筹划是指企业在税法许可的范围内，充分利 用税收政策提供的包括减免税在内的一切优惠，通过对生 产经营和其他财务活动进行筹划和安排，使企业本身税负 得以延缓或减轻，以达到税后利润最大化的一种活动。财 务管理是现代企业的价值管理系统，渗透到企业的各个领 域、环节之中。而税收作为现代企业财务管理的重要经济 环境要素和现代企业财务决策的变量，对企业财务管理目 标的实现至关重要。财务管理活动涉及企业筹资、投资、 生产经营、利润分配等活动，同样，税收筹划也贯穿于这 些活动之中。企业通过税收筹划，可充分考虑到税收因素 对自身财务活动的影响，从而更好地适应外部税收环境， 实现企业经营理财目标。 二、纳税筹划的目的 综上所述，成功的纳税筹划可以节约税款，达到不缴 或少缴的目的。可是，纳税筹划的目的不仅仅局限于此。 纳税筹划的着眼点，不仅仅是短期利益，更应该服从企业 的长远发展，可以从以下方面来认识纳税筹划的目的：一 是减轻税收负担，获得最大利润，促进企业发展。减轻税 收负担不是单纯的税款从 100 万减为 80 万的问题，因为这 样通过减少经济活动就可以达到，所以应当与企业实际的 经济效益结合在一起，不能单独地只从税款的角度来考察。 纳税筹划要实现的目标，是相对地减少企业的应纳税款数 额，能够在同等情况下使利润有所上升。二是获得货币的 时间价值。货币是有时间价值的，当企业通过一定的手段 将当期应当缴纳的税款延缓到以后年度缴纳，实际上就相 当于从政府获得一笔“无息贷款”，无形之中增加了企业 的营运资金，也节省很多为筹资必须花费的人力、物力、 财力。更重要的是，通过纳税筹划合理安排纳税时间节省 下的资金，是无偿为企业的生产经营服务的，也不存在贷 款等筹资方式所要承担的财务风险。所以，延缓税款的缴 纳，获得货币的时间价值是可以带来实际效益的，企业不 应当忽视这个目的。三是降低企业经营风险。企业在经营 中，实际上面临着很多风险，如信用风险、投资风险、法 律风险、税务风险等。有效的规避风险是保证企业稳定运 行和长远发展的关键之一。企业有意识地进行纳税筹划， 可以促使账目清晰，管理有序，申报及时正确，从而使企 业在税收方面触犯法律以至被处罚的可能性大大减少，就 可以避免不必要的经济损失。 三、怎样进行纳税筹划 建立正确的纳税观念 一是企业作为缴纳税款的主体，应当树立一种观念， 即应该缴纳的税款，一分不少地上缴国库，履行自己的义 务；不该缴纳的税款，一分也不多缴。二是企业还应当认 识到，纳税筹划应当作为企业享有的一种基本的权利。尽 管纳税筹划在我国还未达到成熟完善的程度，但企业应当 从维护自身利益出发，自觉运用纳税筹划的权利。三是认 识到纳税筹划是能够为企业谋取经济利益的一种有效方式， 提高进行纳税筹划的自主意识，才能使纳税筹划自然成为 现代企业管理中的重要环节。纳税筹划不仅仅只是财务人 员、办税人员的事情，因为企业日常发生的任意一项经济 业务都有可能与此有关，大到经济合同的签订、投资项目 的决策，小到发票的取得和开具、付款方式的选择等等。 所以广大的员工都要有主人翁的态度对待企业的各项事务， 具备基本的纳税筹划的意识并能配合财务人员做好筹划事 宜。 掌握筹划的方法和策略，用足、用好税收优惠政策 在实际的纳税筹划中，财务人员不仅是主要的参加者， 也是主要的策划者。一个纳税筹划方案成功与否，很大程 度上取决于财务人员的专业水准。纳税筹划是一个综合性 很强的问题，要做好纳税筹划，达到筹划的目的，就必须 懂经济、熟法律、精税收、善运算，用足、用活税收政策， 并且灵活联系本企业的实际，结合定价自主权、销售折扣、 折让、促销方式、汇率等具体情况，精心进行筹划，所以， 纳税筹划对企业的财务人员、办税人员的业务素质提出了 更高的要求。同时，纳税筹划又是个敏感的问题，它涉及 到国家财务制度和税收法规的严肃性，要求财务人员还要 具有守法意识和良好的职业道德修养，必须在不违反法律 法规的前提下，依照诚实和守信的原则进行筹划。在现实 的操作中，由于经济事件的日益复杂，企业还可以寻求具 有良好专业素质的税务代理机构，这些税务中介机构拥有 一定数额的注册税务师、注册会计师等高水平的专家，筹 划的技巧也相对较高。税收优惠政策是国家为了扶持特定 地区、特定产业、特定产品的发展，在税收方面给予的减 免、返还等优惠措施。充分利用国家给予的优惠政策可以 说是最好的筹划。 总之，纳税筹划有利于提高企业财务管理水平，增强 企业竞争力。企业在进行各项财务决策之前，进行细致合 理的纳税筹划有利于规范企业经营行为，制定出正确的决 策，使企业的经营行为、投资行为合理合法，财务活动有 序进行，经