关于免征农业税的几点分析.docx

关于免征农业税的几点分析 我国是农村人口占绝大多数的国家，全国总人口的 3/4 是农民。湖北乡官李昌平的“农村真穷、农民真苦、农业 真危险”的呼声让中华大地为之一震，广大农民收入微薄， 负担沉重，生活艰辛。“三农问题”的解决尤为紧迫。如 何增加农民收入？怎样减轻农民负担？是广大农民的迫切 愿望，是稳定社会的必要条件，也是党的十六大提出的 “提高低收入者的收入水平”的要求，是贯彻落实党的 “三个代表”重要思想的体现，也是全面建设小康社会的 重要环节。当前，在我国农民增收困难的现实状况下，减 免农业税的征收是一则有效的方案。 一、我国现行农业税制及农业税征收状况 1我国现行的农业税制度 我国现行的农业税收体制包括两方面的内容：一是计 税土地面积和计税常年产量基础上征收的农业税收，名义 税率为 15.5%，实行以征收实物和征收代金大致各占 1/2 的 定额征收方式。常年产量以 1998 年前 5 年农作物的平均产 量确定，并且保持长期稳定。另一方面，1994 年，我国进 行分税制改革，建立了以增值税、流转税为主体、以企业 所得税、个人所得税为辅的新的税制体系。新税收体系基 本没对农业税做改动。XX 年，中央开始在部分农村推行税 费改革，改革内容之一就是调整农业税政策，对农业税税 率进行了调整。将原来的农业附加税并入新的农业税。新 的农业税实行差别税率，最高不超过 7%。 2每年征收的农业税所占的比例 农业税属于间接税税种，具有累退性。近几年，我国 每年征收的农业税占总税额的 3%左右。根据统计：1999 年， 全国税收总额 10682.58 亿元，农业税 423.50 亿元，占 3.96%。直至目前，每年的农业税额也不足 500 亿元。 二、现行农业税制带来的问题 我国农业税的形成有特殊的历史背景。建国之初，国 民经济以农业为主，政府收入主要依赖农业的贡献，在那 个时期的国家财政收入中，农业税确实是一个举足轻重的 税种。随着生产力的发展和社会的进步，现行的农业税制 呈现出很多缺陷和弊端。 1不合理的农业税制对农民不公平 农民所承受的税负比城市工商业者的更繁重。有人做 过调查：实行农村税费改革试点的地区，取消其他统筹收 费后，农民的负担水平为 8.4%。如果考虑我国农产品平均 商品率只有 40%，则换算后的农产品商品的流转税税负高达 21%。对于城镇工商业者，增值税销售货物的起征点是月销 售额 XX5000 元，折合年销售额 2400060000 元。目前 我国绝大多数农户的农产品销售额根本达不到这个标准， 因此不应该缴纳流转税。如果比照现行个人所得税法的规 定，个人月基本扣除额 800 元，折合成一年就是 9600 元。 照此标准，农民也不应该缴纳个人所得税。农民作为消费 者已经为国家税收做出了应有贡献，其生活消费和生产消 费中的外购式消费占到农民纯收入的一半以上，并且他们 还要承担其他税负，如消费税。这种现行的城乡二元化税 制格局，对于农民来说极不公平。 2现行农业税制不符合现代市场经济的本质要求 市场经济条件下的税收一般是针对商品流转额，或者 是针对生产、经营所获利润或其他性质的净收益。我国现 行农业税条例是 1958 年颁布的。该税制既不是针对农业生 产净收益征收的所得税，也不是按商品流转额征收的商品 税。不论农民所从事的农业生产经营活动的商品率是多少、 效益好或坏，只要使用了土地都必须交税。而且，农业税 的计算没有扣除生产成本，计征基数中连农民的自食口粮 也包括在内，农民的生产耗费得不到相应的补偿，反而必 须交税。实质上，这种农业税是一种类似“地租”的土地 税。 3现行农业税制约了我国农村经济比较优势的发挥且 降低了农产品的国际竞争力 我国农民具有劳动力成本低廉的经济比较优势。我国 现行农业税制，一方面使农业相对于其他行业处于不公平 的竞争地位，本来以种地为生的农民离开了土地，结果使 得大批农田被抛荒；另一方面束缚了我国农产品进一步扩 大的国际市场，减少了国内市场占有率，从而减少了农民 的就业总量。大量农民收入不固定，难免会引起一系列社 会稳定问题，不利于“三农问题”的解决。 我国的农特税定位仍为农业税。因此，我国无法对进 口国外农产品征税，也无法对出口国内农产品退税。这就 削弱了我国本身脆弱的农产品的竞争力，不利于在 WTO 成 员国中的严峻竞争。 三、免征农业税的可行性分析 中国加入 WTO，在农业体制上要与世界惯例接轨，应当 免征农业税。笔者认为免征农业税是可行的，分析如下： 1农业税所占比重低，免征农业税对国家财政影响不 大 表 1 资料表明，我国农业税占中央财政收入的比重呈 逐年下降趋势，并且总体比重不高。全部取消农业税，中 央财政损失也仅为几百亿，仅 XX 年，我国的财政收入就突 破 2 万亿元，相比之下，免征农业税的缺口政府完全有能 力通过转移支付填补。取消农业税，农民在同等收入下相 当于增收，负担也减轻了，农产品成本降低了，国家财政 用于农业的各项支出也可相应减少，对于国家财政的压力 减小，而且可以避免不必要的成本浪费和违规截留。 表 年份 国家财政收入 农业税 995 100 5.80 1996 100 5.35 1997 100 4.83 1998 100 3.95 1999 100 3.70 XX 100 3.69 XX 100 3.14 2我国人均耕地少，农民无力承担繁重税赋 我国人多可耕地少，农村人均有效耕地 0.42 公顷。不 足 1 亩的可耕地收入，也只能养活农民自身，农业剩余很 少。当前“三农问题”的核心是农业人口太多，人均可耕 地资源太少，农民税费负担太重。以农业税为例，据统计， 19851999 年的 14 年中，全国农业各税由 42.05 亿元增加 到 423.50 亿元，增长了 9.07 倍，年均增长 7.43%。同期， 农业总产值增长了 4.7 倍，年均增长 5.54%，农业税收的增 长超出农业总产值增长近 2%。农业税对以种田为生的农民 来说，是生存的重负。为了保障农民的生存与发展，切实 减轻农民负担，免征农业税是必要的。 3缩小城乡差别，协调城乡经济发展的需要 十六届三中全会强调城乡经济要协调发展，缩小城乡 差别。目前城乡之间存在着一个二律背反的难题，即农民 收入增长缓慢，城乡居民收入差距再次扩大。XX 年，城市 居民人均收入 6860 元，是当年农民可支配现金收入的 5 倍 多。如果考虑到城市居民享受到的各种福利和补助，城乡 之间真实差距在 61 之间。城乡差别太大。为在 2020 年 前实现全面建设小康社会的目标，为城乡经济的统筹发展 创造必要的条件，必需对现行农业税制进行改革。免征农 业税有利于缩小城乡收入差别，协调城乡经济发展。 4免征农业税是工业反哺农业的需要 经济发展规律表明，工业在发展初期需要农业提供原 始资本积累，但发展到一定阶段就转入工业“反哺”农业 的阶段。目前，世界主要发达国家都对国内农产品进行补 贴。我国经过改革开放，经济实力大有提高。早在 XX 年， GDP 就达到 95933.3 亿元，财政收入达到 16371.0 亿元，排 名世界第六位、发展中国家第一位。从经济发展阶段来看， 我国应该处于工业“反哺”农业的阶段，但是多年来，我 国从农民手上征收太多，而对于农村公共品的投入、农业 基础设施的建设却投入太少，XX 年，我国财政总支出 18844.0 亿元，可用于农业各项支出为 905.30 亿，所占比 例仅为 4.8%。因此，免征农业税有利于解决我国农民收入 增长缓慢问题，有利于工农业的协调、全面、可持续发展。 5免征农业税能带来拉动经济增长的乘数效应 无可争议，免征农业税，国家每年会减少几百亿元的 经济收入，但是农民收入增加了，农民的边际消费倾向就 可能递增，根据乘数理论，农民的消费加大，即他们的购 买量增多，结果使得整个社会物品销售量提高。