再就业税收优惠政策调研思考.docx

再就业税收优惠政策调研思考 我国的再就业税收优惠政策已经实施多年，在促进再 就业、改善居民生活和稳定社会发展大局等方面发挥了积 极的作用，下岗失业人员再就业问题已成为影响重大的经 济和社会问题，关系到亿万人民群众的切身利益，关系到 改革发展稳定的大局，关系到全面建设小康社会的宏伟目 标，但在近几年的实施过程中，暴露出较多值得注意的问 题。 一、存在的主要问题 1、再就业优惠政策涉及税种不全面。现行税收优惠政 策，仅涉及一些地方税种，如营业税、城建税、教育费附 加等税中，未能涉及增值税、生产经营所得个人所得税等 一些主体税种。对个体业户而言，减免的全是地方税收， 而下岗失业人员个人经营时大都选择商业零售、加工、修 理、修配等行业，从事旅店、饮食、理发等服务行业的相 对较少。按现行再就业税收优惠政策，对下岗失业人员从 事个体经营的，只定额减免营业税、城建税、教育费附加 和个人所得税，不包括增值税，减免税范围较窄，而仅减 免地方税种大多不能达到法律法规规定的每年 8000 元标准。 2、再就业优惠政策笼统而不具体。部分个体工商户注 销营业执照后，租借再就业优惠证，按照优惠证上的名字 办理新的营业执照，但实际经营者并未改变，经营者使用 新的工商执照到税务机关申请办理免税手续，由于证件齐 全、手续完备，税务机关又不得不为其办理税收优惠，具 体新办的标准未能明确。 3、对非服务性企业安置下岗失业人员的税收支持力度 不够。鼓励企业新增岗位安置下岗失业人员，是再就业工 程的一个重要方面，而现行再就业优惠政策适用范围仅包 括对商贸企业、服务型企业(除广告业、房屋中介、典当、 桑拿、按摩、氧吧外)、劳动就业服务企业中的加工型企业 和街道社区具有加工性质的小型企业实体，而未能涉及吸 纳下岗失业人员较多的生产型工业企业，从而影响了这些 企业吸下岗失业人员积极性。 4、享受再就业税收优惠政策的对象范围不广泛。在进 行再就业税收优惠政策宣传的过程中，有不少的城镇无业 人员、农村剩余劳动力和未能及时就业的大中专毕业生到 现场咨询，按照再就业税收优惠政策规定，这部分人不能 享受优惠政策。就业和再就业就一个字之差，有的人能享 受优惠政策，有的人不能享受优惠政策，就显有悖税收公 平原则。而且再就业税收优惠政策只明确规定了国有或集 体企业的下岗失业人员是税收优惠政策的享受范围，而对 其他经济类型企业的下岗失业人员则没纳入优惠政策的享 受范围，这不利于不同经济类型企业下岗失业人员之间的 平等竞争，也挫伤了部分下岗失业人员创业的积极性。 二、完善再就业税收优惠政策的建议 1、将税收优惠纳入立法程序。应尽快制定出再就业税 收优惠的基本法律，明确享受税收优惠的权利和义务，以 及各个职能部门的职责和范围，建立一套完整的税收优惠 制度，对需要税收优惠的行业、企业、项目及产品，在税 收法规中予以明确，并形成量化指标体系。 2、发挥税收调节经济的作用。尽快理顺现有的再就业 税收优惠措施，建立简便、有效、规范化的税收优惠机制， 对于一些重点企业，不但要保留原有的优惠政策，还应该 给予更多的优惠，从而为下岗人员再就业创造良好的环境， 使之充分体现我国的产业政策和鼓励再就业的效能。 3、统一税收优惠的条件和幅度。现行再就业税收优惠 的差别，不仅表现在企业和个体工商户之间，即使在企业 之间，服务型企业较工业企业不论在优惠的条件上，还是 优惠的广度和深度上，都优越许多。鼓励下岗失业人员再 就业，没有必要制定区别对待的政策，对不同性质、类型， 不同行业的纳税人给予平等的政策待遇，也就是说对企业 不论新老、不论行业，安置下岗失业人员达一定比例或数 量就应该给予税收优惠，充分扩大再就业的渠道。 4、扩大优惠的税种范围。现行再就业税收减免的税种 不包括增值税，对个人独资、合伙企业个人所得税也不予 优惠，造成对个人独资、合伙的工业企业几乎无税可免， 对从事商业、加工、修理业个体经营的下岗失业人员的税 收优惠也大打折扣，这样就难以充分发挥税收鼓励、扶持 下岗失业人员再就业的作用。扩大优惠的税种范围，只要 符合再就业优惠规定的条件，不分行业不分税种，均可享 受税收优惠，从而消除不平等的税收政策待遇，将安置下 岗失业人员的数量与税收减免的多少挂起钩，这样既可以 全方位多渠道增加下岗失业人员再就业岗位，也可以消除 了纳税人转换身份、设法避税的漏洞，更便于对下岗再就 业税收优惠政策的贯彻执行。 5、扩大享受就业税收优惠政策的人群范围。从整个社 会来讲，解决就业的压力和再就业的压力都是十分重要和 必要的，把再就业的政策适应主体扩大到所有的待就业者， 必然是社会的大势所趋，必须把再就业优惠政策的范围