农业税取消的必要性和可行性.docx

农业税取消的必要性和可行性 要实现党的十六大提出的在本世纪头二十年全面建设惠及 十几亿人口的、更高水平的小康社会这一宏伟目标，其重 点和难点都在农村。当前、我国农村存在的问题非常突出， 其中最主要的是农民收入增长困难。近些年，为了提高农 民收入，上上下下可谓使尽了千方百计， 但效果不够理想 且诸多制约因素依然存在。因此，“完全取消不应当由农民 负担的各种税费项目“，是确保农民收入增长，实现农民小 康的一项重要措施。 一、取消农民负担税费的必要性 符合农业与工业相互关系的演进规律 发展理论表明，在经济发展过程中，农业与国民经济 的关系会发生有规律的变化，这种变化可依次划分为三个 基本阶段，即以农养工、工农自养、以工养农三个阶段。 有关实证研究从经济发展的宏观特征上量化了农业与国民 经济关系类型变化的转折点，即当农业在国内生产总值中 的份额下降到 25，农业在社会就业人数中的份额下降到 55，城市人口在总人口中的份额上升到 35，人均 GDP 按 1980 年美元计算超过 800 美元后，经济发展即开始由剥 夺农业转向反哺农业。 目前，我国已经建立了完备的国民经济体系，XX 年国 内生产总值已超过 10 万亿元，达到 102389 亿元， 第一产 业在国内生产总值中所占的份额已降至 145，农业劳动 力在社会总就业人数中所占的份额已降至 50左右，城镇 人口在总人口中所占的份额己升至 391、 人均 GDP 接 近 1000 美元。这些宏观指标表，“过去我们靠农业支持国 家的工业化， 支持城市的发展，现在应该到了工业反哺农 业，城市带动农村的阶段“。可见，现在我国着手确立反哺 农业的国民收入分配结构，取消农业税费，启动对农业和 农民收入方面的保护机制，条件已经基本具备，时机已经 基本成熟。 符合边际效用递减规律 边际效用递减规律是经济学中一个重要规律。它在生 产、分配、交换、消费诸领域 都有着独特的作用。在这里，该规律的意思就是说把 钱给穷人发挥的效用要远远超过把钱给富人所产生的效用， 因为穷人花钱会十分掂量且用在最需要的地方，而富人则 不一样。简单地说，这个规律表明的是雪中送炭的效用远 远大于锦上添花。 近几年，国家为刺激需求，拉动消费，促进经济发展， 连续两次给公务员增加工资，其总额在 1000 亿元以上，但 这些钱最终转化为储蓄的不在少数，并没有达到增资的预 期目的。如果从增加消费，拉动内需看，为农民免税增收 比为公务员增加工资会更有效果。所以，社会高收入者应 当承担一部分社会责任，使社会弱势群体收入尽快增长， 这有利于经济的健康、持续地发展。 是提高入世后我国农业竞争力的需要 我国人多地少，农业生产空间狭小，在结构转换过程 中农产品生产成本上升压力本来就很大，向农业征税无形 中又加大了这种压力。尤其是我国加入世贸组织后，面对 日趋激烈的国际竞争和发达国家实力雄厚的农业补贴，为 了增强我国农业的竞争力，更需要加强对农业和农民的支 持和保护。毫无疑问，农业税费是直接制约我国农产品价 格竞争力的一个非常重要的因素，而直接减免农业税则有 利于降低农业生产成本，提高市场竞争力。 当今世界上主要农产品生产国不仅不向农民征收税费， 反而给予农民大量的直接补贴。 XX 年，美国对每公顷耕地 的直接补贴为 100150 美元，欧盟为 300-350 美元。我国 的农业税费摊到土地上，约为 100-150 美，一正一负之间， 每公顷收入相差 200-500 美元。 在德国，尽管农民的生产 效率较高，每个农民供养 124 个消费者，但为了提高农业 竞争力，政府仍然给予补贴。 XX 年德国 60 万农民从欧盟得到 122 亿马克的补贴，德 国各级政府又提供了 151 亿马克的补贴，分摊到每个农民 头上人均高达 45 万马克，可以说，德国农民基本上是靠 政府养着。在法国，政府对农民生产的农作、畜产品和加 工品都有补贴，农作物按面积补，牲畜按头数补，葡萄酒 按质量补，实施的补贴对象是农民而不是中间商。政府的 补贴通过银行直接划到农民账户上，不搞层层发放。1998 年，法国政府直接补贴给每个家 庭农场平均 95 万法郎。在法国，政府补贴一般占农 民一年纯收入的 25左右，已经成为农民收入的重要来源。 对我国而言，在农业税存在的情况下谈对农民进行补 贴是缺乏理论支持的，也可以这样说，将目前存在的各种 农业税费负担全部减免掉，就是对农民最大和最有效的补 贴。只要不对农业税费进行彻底减免，就没有任何真正意 义上的对农民的补贴。在存在农业税费的情况下，通过其 他各种手段对农民的补贴方法，都是低效率的。 是社会公正的要求 公正既是社会经济发展的基本理念，也是一个由机会 平等、按贡献分配以及社会调节等原则组成的社会经济发 展的基本规则体系。只有立足于公正的基本理念与规则， 才有可能既增强社会经济发展的活力，又提升社会整合程 度。可是，我国从“九五“以来，农民收入增速一直低迷， 使在 20 世纪 80 年代中期曾一度有所缩小的城乡居民收入 差距呈现再度扩大之势。1997 年至 XX 年，全国城镇居民人 均可支配收入与农民人均纯收入之比依次为： 247：1、251：1、265：1、279：1、29：1、3 11：1。考虑到我国农民纯收入中相当部分要用于扩大再 生产，自产自用部分存在高估现象，一些副产品根本无法 货币化，而城镇居民不但没有生产性开支，还享受多种福 利补贴，因此，城乡居民的实际收入差距要比上述比例大 得多。 正如国家统计局副局长邱晓华指出的，“如果按货 币收入比较，再考虑城镇居民事实上存在的隐性收入因素， 则城乡差距至少在 5： 1。“目前，国内外许多专家认为， 我国是世界上城乡差距最大的国家之一。即使如此，我国 农民的平均税赋水平还大大高于城镇居民的平均税赋水平。 现在城市居民纳税的起征点一般是月收入为 800 元， XX 上 海为 1000 元，广州为 1200 元，而农民人均纯收入 XX 年为 2476 元， 且有 90334 万农村贫困人口人均收入在 1000 元以下，月收入平均在 100-200 元， 仅相当于某些城镇居 民贫困线的农民却要交纳税赋。正因这，XX 年农村人口交 纳的税率为 5，城镇居民则为 058，二者负担的严重 不公平是显而易见的。问题严重性还在于，有一些人总认 为农民纳税天经地义，有利于培养农民纳税意识，有利于 在全社会范围内营造自觉履行纳税义务的氛围， 可对 800 元以下的城镇居民却没有这样的说法，还认为应提高起征 点。税收不仅是国家收入的基本手段，也是调节收入差距 和促进经济发展的一个有力杠杆。(1）本钱不可侵犯原则； 最低扩大再生产资金不可侵犯原则；最低生活费不可侵犯 原则。应该说最重要的是永远不能使赋税触及生活所需， 如果社会组织剥夺了纳税人一部分生活所需，使他衣食有 忧，生存艰难，那就说不过去了。所以，在新的时代条件 下，必须把社会公正放到一个至关重要的位置，对城乡居 民一视同仁，取消不应当由农民负担的税费，改变“穷人替 富人纳税“的不合理情况。 二、取消农民负担税费的可行性 取消农业税有一定的思想前提 在理论界，不少专家学者从减负增收角度，不断呼吁 减免农业税，给农民以国民待遇，努力消除“一国两制“、“ 一国两策“的城乡二元社会结构。去年底，党的十六大在总 结几十年来我们在处理城乡关系问题经骏的基础上， 提出 了“统筹城乡经济社会发展，建设现代农业， 发展农村经 济，增加农民收入，是全面建设小康社会的重大任务“这一 重要战略举措。 今年初，中央农村工作会议又进一步强调， “更多地关注农村，关心农 民，支持农业，把解决好农业、农村和农民问题作为 全党工作的重中之重，放在更加突出的位置“。 党中央对“ 三农“问题的高度重视，使更多的人深刻认识到，全面建设 小康社会，重点和难点都在“三农“。没有发达的农业，没 有繁荣的农村，没有殷实的农民，就没有全国人民的全面 小康。特别是当前农民增收问题尤为突出，而要有效地解 决增加农民收入这个难题， 减免农业税就是其中最有力的 途径之一。可以说，目前全社会对“三农“问题达到的空前 的共识，为今后取消农业税提供了充分的思想和认识前提。 取消农业税对全国财政实力影响不大 在工业社会里，农业产值占整个社会经济总量的比重 较小，再加上此时的农业一般是自身效益低，社会效益高 的弱质产业，农民属于社会中的一个弱势群体，因此，国 家取消农民所负担的农业各种税费，实行农业补贴政策， 就成了世界各国的共同做法。从目前我国税收收入结构分 析，农业各税占全国税收总收入的比重极低，而且从 20 世 纪 90 年代中期后， 其比重还在迅速下降。XX 年，我国财 政收入为 18914 亿元，农村税费改革后， 全国农业税收入 500 亿元，占全国财政收入的比重为 26，不论从绝对 量或相对量看，农业税在全国财政收入中都比较小，继续 征收这部分税收意义不大，取消这部分税收对工业化和国 民经济发展不会造成多大震动，对全国财政收入总量和财 政实力也影响不大，国家财政完全可以承受。XX 年我国财 政收入占国内生产总值的比重仅为 185， 比重明显偏 低。每年国内生产总值超过 10 万亿元，财政收入占国内生 产总值的比例只要提高一个百分点，就可以增加上千亿元 的收入，财政收入的这方面潜力是相当可观的，只要稍作 努力，通过挖潜来弥补减免农业税的口子是绰绰有余的。 管理费用有节省余地 我国农户数量极其庞犬，要对近 24 亿农户征收税 费，任务十分繁重。从实际情况看，在一些传统农区，平 均每个村约有上千农户，每个乡镇有数十个村、上万农户。 要实现农村税费改革所要求的村村减负、户户减负的目标， 必须在征税之前，对农业税计税面积、税赋水平进行逐村 逐户核实查对，还要做到让所有农户对各自的计税面积、 计税金额和负担卡签字；在税费征收过程中，不仅要宣传 发动，还要上门征缴，同时还要做好困难户的核查和税费 减免，“钉子户“的说服教育或采取“税收保全“措施等项工 作。靠现有的农税征管人员，无法面对数量庞大，高度分 散，规模狭小的农户，也无法保质保量地完成这些工作。 因此，要确保这项工作的顺利完成，就需要加强管理，充 实人员，这自然会导致机构膨胀，增加费用。如果将人员 工资、管理成本和中间损失计算在内，这是一笔不小的开 支。国家要是将这些钱用于农业税费减免，则全部好处为 农民所得，也减少了国家财政在这方面开支的麻烦。 农村税费改革为取消农业税奠定了基础 农村税费改革，使农民负担大幅度下降，从试点情况 看，减负均在 30以上，有的地区达 40以上。虽然，由 于税费改革使乡村两级财力明显减少，但中央通过转移支 付，基本保证了基层政权的正常运转。XX 年，国务院新增 16 个省份扩大改革试点后，中央财政新增安排 165 亿元用 于补助 16 个省份改革， 使 XX 年中央财政安排的转移支付 总额增加到了 245 亿元 。今年，国务院决定，在进一步总 结经验、完善政策的基础上，全面推进农村税费改革试点 工作，中央财政继续安排一定资金支持地方试点工作。目 前农村税费改革试点方案所要达到的目标还不是最终目标。 我国农业税制度改革的总体思路是：适应社会主义市场经 济的需要，按照建立公共财政体制和现代税制的要求，逐 步减少以至完全取消专门对农民设置的税制体系，使农民 作为纳税人取得与其他社会成员平等的纳税地位，逐步统 一城乡税。城乡统一税制是国际上通行的做法。综观世界 各国的税收制度，基本不单独设立农业税这一专门面向农 业的税种。在统一的税制下，农民与其他社会成员一样， 享有相同的税种制度，按其经济活动的属性分别在相应的 税种下缴纳所得税、增值税和遗产税等。正因如此，最近， 国务院又决定在全国开始逐步取消农业特产，这是推进农 村税费改革的又一项重要举措。可见，农村税费改革的不 断推进和深化，为下一步取消农业税积累了经验，也奠定 了基础。 现有的利益格局有调整的空间 一是我国财政对粮棉流通环节的补贴，每年有数百亿 元，如果将库存粮食损失等均计算在内可达上千亿元。如 果将这种间接补贴取消，调整为对乡镇的转移支付，就可 以为取消农业税使乡镇经费紧张问题得以化解。二是目前 我国居民之间收人差别大，可以进一步加大对高收人阶层 和高消费领域的收入调节力度，增大财政收入规模，增加 转移支付总量。三是我国机构膨胀，人浮于事的现象仍很 突出。目前，我国财政支出中增长较快的项目是行政管理 费支出，1998 年至 XX 年平均增长 1412，如果再加上 预算外资金支出中用于行政事业的经费，其增长速度达到 17左右。行政管理费支出的快速增加表明政府机构仍然 存在着大量的冗员。仅乡镇一级来看，需要农民供养的干 部约 13162 万人， 平均每 68 个农民就要养活一名干部， 机构臃肿给农民造成的负担占农民实际负担的 40左右。 因此，要改变“食之者众，生