出口退税征退联评的思考.docx

出口退税征退联评的思考 近年来，*新区对外贸易蓬勃发展，涉及出口业务的 企业越来越多，税收日常征管部门和出口退税部门共同的 工作对象不断扩大，原来的出口企业税收管理模式已不能 适应要求。为此，*区国家税务局按照科学化、精细化管 理要求，着力构建有效的征退联动工作机制，对开展征退 联评工作进行了有益的探索和实践。 一、立足实际，正确认识征退联评的必要性 一直以来，由于种种原因，出口企业的征收管理和退 免税管理结合得不够紧密。出口退税管理以表证单书的审 核为主，处于大量的事务性审批工作中；而对出口企业的 征收管理，以国内销售部分为主，出口业务因其享受优惠 政策而忽视。有的规模较大的纳税人，由于出口业务占一 定比例，年度应纳增值税较少，不在重点税源户名单中， 使税收管理员对其管理重视程度不够。同时，近年来出口 退税政策调整较大，由于政策性因素、企业操作因素而造 成出口销售视同内销征收增值税的现象日趋增多，既影响 到出口企业增值税的征收，也影响所得税的销售收入、生 产成本的确认。加之目前税收管理员的出口退税政策业务 水平参差不齐，容易造成税收管理的漏洞。综上所述，开 展征退联评是十分必要的。 二、多措并举，扎实开展征退联评工作 一是建立制度，明确职责。结合新区实际，我们先后 制订了*区局加强出口退税征退联评的实施意见、 出口退税征退联评各科室职责等规定，对征退联评工 作中的各环节、各事项进行逐一梳理、落实到科、责任到 人，建立和健全了选案、评估、结果处理等环节与出口退 税环节之间的联系和配合机制，有效实现了税源管理联动 机制的落实，确保出口退税征退联评工作的衔接顺畅。 二是加强培训，提升素质。区局在全体税收管理员中 专门开展出口退税业务学习培训，促使每一个税收管理员 努力掌握出口退税政策，树立将出口退税日常工作融入税 收管理员工作的理念,在日常工作的每一个环节，如认定、 调查、巡查、注销等方面，都能紧密地与出口退税工作相 联系，全面跟踪掌握出口企业经营期间征退税等情况，确 保出口企业纳税行为的规范化。同时，根据税收管理员对 出口退税政策掌握情况不同的实际，要求每一管理科至少 确定 1 名业务能力较好的专业征退联评人员，为开展征退 联评工作夯实了组织基础。 三是抓住特点，找准途径。开展征退联评工作，我们 紧紧结合工业企业出口退税管理的工作特点，认真梳理相 关政策，有的放矢找准突破口。年初，草拟了出口退税评 估的初步打算，并尽早向上级汇报，得到了市局处室的政 策辅导，进一步明确征退联评估的四项重点内容：一是销 售收入的确定是否正确；二是征退税率差额部分的进项税 额转出是否正确；三是出口免税货物消耗国内采购货物的 进项税额转出是否正确；四是工业企业，特别是跨行业多 种经营的工业企业申报出口退税的货物是否为自产产品或 符合“视同自产产品”条件。 四是注重辅导，优化服务。出口退税管理涉及面广、 政策性强、程序复杂，许多细节不为税收管理员所了解。 为此，在征退联评中，出口退税部门积极为联评人员提供 咨询和辅导，提出建设性意见。出口退税人员还直接参与 一些重要案件的评估，积极讨论政策问题，真正做到“征 退一体化”联评。对联评中发现的问题，同时为企业提供 及时周到的纳税辅导，促使出口企业进一步提高纳税遵从 度。 五是加强考核，信息共享。区局对征退联评对象的评 估结果加强考核。对查无问题的，原则上列入区局执法检 查的复查范围；在复查中查出问题的，严格按照有关规定 进行考核。对联评中发现的问题，一方面，在日常管理和 出口退税管理等环节采取有效措施，加强监控；另一方面， 由评估人员写出联评案例提供给每一个税收管理员学习， 不断增加业务积累。 三、良性互动，征退联评工作初显成效 征退联评伊始，由出口退税部门确定评估对象，与管 理科共同评估，成果明显，也发现了日常征管忽视的问题， 税收管理员的积极性不断提高，各管理科积极与出口退税 部门联动，通过“四个结合”，实现了良性互动。 一是与出口退税审核相结合。区局出口退税管理部门 通过认真审核纳税人申报出口退税后与各系统数据比对产 生的疑点，特别是与纳税申报关系较密切的疑点，及时提 供给管理部门，让征税和退税部门共同参与出口退税审核 管理和调查核实，共同把好审核关，排除指标异常等疑点， 如*某化工有限公司，由于未及时更新商品码库且对出口 退税政策不明，导致退税率申报错误，少转出进项税额， 出口退税管理人员机审后发现疑点，转给管理人员进行核 实，补征增值税 35 万元。 二是与税务审计相结合。区局每月对纳税评估和审计 的单位进行梳理，凡是涉及出口退税政策的企业，如外资 企业采购国产设备、出口退税、出口免税等，均列入征退 联评名单，分析其申报的退免税情况，开展出口退税征退 联评。如某科技有限公司的产品大部分销售到保税区，未 最终出口的产品属于内销，经联评发现企业销售到保税区 后又内销的少数产品未按规定作内销处理，造成少缴增值 税 13.8 万元，通过政策辅导后，企业及时自行申报补缴了 税款。 三是与日常调查相结合。区局对新办 1-2 年的出口企 业，在发票扩版、一般纳税人暂认定转正式认定等日常调 查中与出口退税评估紧密结合起来。2 月底，区局在联合开 展日常调查时发现，某企业在已批准退税但未按规定作调 整上期留抵税金处理，区局出口退税管理人员在发现这一 情况后立即按照征退衔接有关规定转给了管理科，税收管 理员立即进行征退联评，最终责令该公司补缴了税款 16 万 多元，维护了税法的公正和尊严。 四是与税收管理员巡查相结合。区局要求税收管理员 在巡查出口企业时要紧密与出口退税政策相结合，发现出 口异常情况后及时与出口退税部门沟通；而出口退税部门 对退税管理中有疑惑的，也要及时通知税收管理员进行实 地巡查。3 月初，管理员在巡查中发现一户新办出口企业， 由于办税人员纳税申报错误，补征增值税 347 万元，核减 亏损 1765 万元。3 月中旬，出口退税部门发现某微电子公 司是生产集成电路产品的企业，但其申报出口退税的出口 产品有其他行业产品。与管理科共同巡查后发现，该企业 出口的其他行业产品为非自产产品，不得享受出口退税优 惠政策，应当补征增值税 17 万元。 XX 年一季度，*区局共计对 11 户企业开展征退联评查 补增值税 641 多万元，其中抵减留抵税额 396 万元，实际 入库 245 万元，核减亏损 1765 万元。 四、对开展征退联评工作的几点建议 1、编写系统化的出口退税政策指南。出口退税工作涉 及的政策较多，调整也较频繁，要使税收管理员能熟练掌 握出口退税政策并灵活运用，就必须有一本深入浅出的工 作手册，既有政策又有实例，既有操作的流程又有征退衔 接的环节，能帮助税收收管理员对出口退免税管理有更深 的理解的把握，不断提升岗位能力。 2、要将出口退税培训融于税收管理员的整体培训之中。 目前各级都重视出口退税政策培训，但往往是独立地开展， 在税收管理员岗位培训教材中还没有征退联动的内容。要 将出口退税征退衔接的内容及早列入税收管理员岗位培训 教材，在岗位培训中、在学习之初就开始体现征退联动的 理念。 3、尽早实现信息共享。“出口企业基本情况台账”和 “出口退税巡查、评估台账”建立后，没有信息共享的渠 道，如果能与其他征管工作台账融合，能达到事半功倍的 效果。建议将这两个台账分别与综合调查表、税收管理员 台账相结合，在 WGIS 中建立一个信息平台，并进行发布、 预警、提醒和回复。这样既能达到信息共享，又能切实将 出口退税工作融入到税收管理员日常工作中去，实现真正 意义上的征退联动。 4、对基层出口退税管理机构设置的设想。随着出口退 税管理和日常征管之间的联系日益密切，要真正做到征与 退的联动管理，根据出口退税管理的现状，笔者认为在机 构设置和职能职责方面还应该有所调整： 出口退税政策可由综合业务部门统一管理。将出口退 税认定、申报集中于服务大厅。辖区内出口企业不多、出 口业务量较小的，出口企业可