小微企业营运资金管理问题及对策

-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 1 小微企业营运资金管理问题及对策 摘要：本文通过对山东省烟台金 鹰营销培训有限公司的营运资金管理情 况进行调查研究与分析，发现小微企业 营运资金管理中存在着五大问题，针对 这些问题提出了应对的对策，对加强小 微企业营运资金的管理具有一定的指导 意义。 中国论文网 /7/view-12990849.htm 关键词：小微企业 营运资金 成 本控制 小额贷款 中图分类号：C29 文献标识码： A 文章编号：1009-5349（2017）24- 0009-02 一、小微企业营运资金管理的分 析 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 2 我们对山东省烟台金鹰营销培训 有限公司营运资金使用以及管理情况的 调查统计资料显示：上半年这家小微企 业总共实现主营业务收入 5935603 元， 同比增长 1457%，但是利润的增长速度 远远不如主营业务收入，仅仅比去年同 期增长了 279%。由此可见，这家小微 企业的营运资金管理遇到了瓶颈问题。 那么是什么因素影响了小微企业的营运 资金管理呢？经过具体分析我们认为： 目前小微企业面临的用工成本上升比较 快、原材料成本上升更快、招工难、融 资更难、资金紧张、市场需求不足、税 务筹划不到位七大因素成为影响小微企 业发展的瓶颈。具体分析如下： （1）融资难是小微企业的首要 发展瓶颈。长期以来，小微企业筹资困 难就一直存在，主要是银行和各大金融 机构宁愿把资金贷给国有大型企业和规 模以上的私人企业收取较低的利息，也 不愿意把资金放给小微企业收取较高的 利息。因为小微企业企业数量多，每个 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 3 企业贷款金额少、风险比较大，贷款办 理程序比较繁琐。长期以来，银行已经 习惯了与大型企业打交道，不愿意和小 微企业打交道。所以小微企业筹资难就 成为一个老大难问题。 最近几年烟台的小额贷款公司发 展比较快，有些小微企业就向小额贷款 公司申请贷款。虽然解决了一部分小微 企业资金困难的问题，但是目前小额贷 款公司的贷款利率比较高，从小额贷款 公司筹集资金成本高，对企业盈利有负 面影响。 （2）招工难和用工成本上升影 响了小微企业的生产规模扩展。小微企 业一般都是劳动密集型企业，要增加生 产、扩大生产规模必须增加劳动力。但 是近年来，食品价格、商品房价格、教 育医疗费用不断上涨，由此拉动了劳动 者工资的上涨。如果小微企业不提高工 资待遇根本就招不到所需要的技术工人。 于是，小微企业加强和完善了职工保障 体系，主动为职工缴纳保险，从而提高 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 4 了用工成本。企业产品成本随之上升， 失去了在市场上的竞争力。即使这样， 企业也很难招收到技能优异的员工，只 能招收到大型企业挑剩下的劳动力。随 着西部和中原小微企业的发展，许多农 民工已经不愿意从西部和中原远赴烟台 打工，而是更愿意在当地就业，于是烟 台作为沿海开放城市对西部农民工的吸 引力正在消失。 （3）原材料价格上涨影响了小 微企业的生产成本。近年来，烟台市小 微企业使用的主要原材料和煤炭、汽油、 柴油等燃料的价格上升速度比较快，从 而推动了运输成本上升和生产成本上升。 抽样调查的结果显示：上半年 186 家小 微企业的主营业务成本是 3797268 万元， 同比增长 1114%。 （4）流动资金周转比较慢也是 制约小微企业生产发展的重要因素之一。 由于筹集资金比较困难，小微企业为了 打开销售市场，产品采用赊销的政策进 行销售，不能立即收回货款。这样一来， -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 5 企业流动资金周转速度比较慢，利用率 很低，直接影响了小微企业的生产发展。 （5）市场需求不足也是制约小 微企业发展的因素之一。由于小微企业 资金不足，不能很好地搞新产品的研究 和开发，而老产品市场基本饱和，需求 在缩小，这样小微企业要扩大经营规模 就很困难。为了开发新产品，一些小微 企业做了有益的探索，但是由于技术人 员创新能力比较差，效果都不好。 （6）税务筹划不到位是影响小 微企业营运资金运转的重要因素。对于 小微企业来说，主要的税务负担有两种： 一种是经营过程中的流转税，即增值税、 消费税和营业税，另一种就是企业所得 和个人所得税。因此我们在这里主要 针对小微企业的特点，谈谈小微企业税 务筹划的有关问题。 小微企业增值税的筹划。小微企 业增值税不适用专用发票，期税务筹划 方法不同于普通纳税人。 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 6 2011 年 6 月 18 日，工业和信息 化部、国家统计局、国家发展和改革委 员会、财政部联合印发了关于印发中 小企业划分标准规定的通知 ，通知中 规定中小企业划分为中型、小型和微型 三类。随着我国经济的发展和人们就业 观念的转变，小微企业近年来发展迅速。 小微企业基本上都是小规模纳税人，会 计核算一般都不够健全，无法准确计算 销项税和进项税，不允许使用增值税专 用发票。只能按照销售额与征收率计算 应纳税所得额。这个方法简便易行，比 较适合小微企业。那么在这种情况下如 何才能尽量在合法合理的情况下少缴纳 增值税呢？主要可以从以下几个方面考 虑。 首先，应该考虑增值税的无差别 点。我国规定增值税纳税人分为两种， 一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税 人是以增值额作为计算增值税的依据的； 小规模纳税人是以全部销售收入作为计 算增值税的依据的。在这种情况下税负 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 7 的高低主要取决于增值率的高低。而增 值率达到一定数值时，两种纳税人的税 负是相等的。此时的增值率就是无差别 平衡点，可以用以下公式表示： 增值率=征收率增值税税率 这就意味着当增值税税率为 17% 而征收率为 3%的时候，增值率平衡点 =3%17%=1765%，这就是说，此时两 种纳税人的税负相同。当增值率低于 1765%的时候，小规模纳税人的税负比 较重；当增值率高于 1765%的时候，小 规模纳税人的税负比较轻。这就给小微 企业纳税筹划提供了思路，小微企业在 短期内要变成一般纳税人是比较困难的， 要想减轻企业的税负只有提高增值率。 提高企业增值率不仅可以少缴纳增值税， 同时可以提高企业的经济效益和利润。 其次，考虑起征点。所谓起征点， 是指对纳税人开始征收增值税的销售数 额，如果纳税人销售额未达到规定的起 征点，免征增值税。增值税法对小规模 纳税人规定了起征点，具体规定如下： -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 8 （1）销售货物，起征点为月销 售额 500020000 元； （2）提 供应税劳务，起征点为月销售额 500020000 元； （3）按次纳税，起征点为每次 （日）销售额 300500 元； （4）各个省根据实际情况规定 本地区适用的起征点，并报请财政部和 国家税务总局批准备案。 例如，李某是销售水果的个体工 商户，其每月销售额是 6000 元左右， 假设 1-3 月份销售额分别是 6050 元、 6100 元和 6120 元。当地规定的起征点 是 6000 元，征收率 3%，按照规定应缴 纳增值税 5481 元。 如果进行税务筹划，可以在每月 末搞一次降价活动，结果三个月的销售 额分别是 5990 元、5980 元、5990 元， 低于增值税的起征点，所以不用缴纳增 值税。可见进行税务筹划可以节税。 总之，只要地方政府能够减轻小 微企业的税收负担，提升企业的创新能 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 9 力，解决小微企业融资困难，鼓励大学 生到小微企业工作，加快小微企业的技 术进步，加强小微企业的产品出口，小 微企业一定能够健康地发展。 二、小微企业走出困境的对策 （1）进一步减轻小微企业的税 收负担。小微企业利润比较低，规模小， 国家应该减少小微企业的税收负担，一 些行政事业型收费也要相应减轻。这样 小微企业就等于得到了一定的资金支持， 可以投入资金去搞新产品的研究和开发。 有了能够立足于市场的新产品，小微企 业就可以进一步开拓市场，寻求新的发 展途径。 （2）以市场为导向提升企业创 新能力。小微企业应该以市场为导向， 找准定位，扩展发展空间，研究开发新 产品和高科技产品，增加企业产品的附 加值。这样就可以摆脱市场需求不足的 困扰。比如，为韩国企业提供数控设备 的软件以及硬件支持、产品加工等配套 服务。加强手机配件以及软件的开发， -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 10 计算机软件等开发和生产等。 （3）破解小微企业筹资难的困 境，由市政府出面，召集金融部门在防 范风险的前提下，拓宽抵押品的范围， 适当放宽小额贷款公司转制条件下，利 用市场手段缓解小微企业融资难的问题， 促进小微企业的健康发展。 （4）政府对小微企业招收下岗 职工和残疾人给予政策上的支持。比如 招收 20100 个下岗职工的小微企业可 以享受不同程度的减免税的待遇。据笔 者调查烟台市 4050 岁的下岗职工还 有一些没有安排工作，这部分人是市区 中生活比较困难的一族，如果小微企业 能够招募他们工作，不仅可以解决小微 企业的用工难的问题，同时也减轻了社 会上的就业压力。政府应该给予小微企 业适当的税务减免。 （5）政府对大学毕业生到小微 企业去工作给予政策支持，这样可以提 高小微企业的劳动力素质，也可以减轻 大学毕业生的就业压力。现在主要是很 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 11 多大学生不愿意在小微企业就业，眼睛 就盯着为数不多的公务员、学校医院和 大型企业，所以才会出现大学生就业难 和小微企业招工难并存的局面。政府应 该出台相应的政策调控劳动力的流向。 比如，政府可以拿出一部分资金鼓励大 学毕业生自己创业和到小微企业创业， 等等。 （6）小微企业应该通过加快技 术进步和企业管理，降低原材料消耗。 在这方面烟台的一些小微企业做了有益 的探索，比如电子元件公司对设备进行 升级换代，降低了原材料消耗，取得了 较好的经济效益。 （7）政府要放宽对小微企业出 口资质方面的限制，政府应该因地制宜。 烟台的小微企业出口主要是两头在外的