公交成本规制在上海巴士公交集团之实践

-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 1 公交成本规制在上海巴士公交集团 之实践 本文从上海巴士公交集团（以下 简称巴士公交集团）角度出发，结合笔 者的亲身实践，谈谈对公交成本规制的 认识、效果和建议。 中国论文网 /3/view-12940487.htm 一、公交成本规制的必要性 （一）成本规制是成本管理精细 化的要求 传统的财务会计和成本核算只注 重对财务成本的核算，缺少对管理成本 的核算，难以起到为企业决策提供充分、 详细信息的作用。 传统的粗放型成本管理方法已经 不能满足日益激烈的竞争需要，企业要 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 2 想在竞争中处于有利地位，始终保持自 身的优势，必须从深度和广度上重新思 考成本管理方法，所以说精细化成本管 理就是企业面对新的挑战摸索出来的一 条新途径。 （二）成本规制是现代企业对自 身管理的要求 现代企业加强成本管理，以最少 的成本取得更大的效益，使资源利用效 率最高，要从单纯的事后反映转变为事 前的预测、事中的控制和事后的分析， 从只计量、反映和控制转变为加强各项 成本和市场成本的控制，是全过程、全 方位、全员的成本管理。因此，公交成 本规制是企业自身管理的要求，是自身 生存与发展的必然选择。 二、巴士公交集团开展成本规制 要点 （一）紧紧围绕一个中心阳 光成本，诚信经营 从历史状况看，公交企业由于种 种原因，存在核算方法、统计口径等不 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 3 一致现象。成本规制是公交企业建立健 全现代企业制度体系不可分割的重要组 成部分，巴士公交集团紧紧围绕阳光成 本和诚信经营这个中心，领导重视、全 员参与、责任到人，通过统一数据流程 和落实归口部门、统一核算口径和核算 方法、统一财务软件和分析预警，把工 作做 、做细、做好。 （二）切实做到两个结合成 本规制与全面预算紧密结合、与绩效考 核紧密结合 公交成本规制和全面预算管理工 作是整个“过程管理 ”中密不可分的两个 重要组成部分，相辅相成、互相促进。 预算管理主要是“ 事前规划 ”，成本规制 反映了“事中控制 ”，两者相结合则体现 了“事后分析 ”。将两者紧密结合，才能 不断提高公交单位的管理水平，形成预 算、核算和决算良性循环、互动前行。 成本规制与绩效考核紧密结合，使这两 项工作做得更扎实、更细致，为公交企 业的各项经营决策提供充分、全面、科 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 4 学的依据。 （三）抓好三个环节收集正 确数据、准确处理数据、信息集成共享 “收集正确数据、准确处理数据” 这两个环节至关重要。客观真实的公交 收入成本费用来自两方面的工作，一是 各归口管理部门收集、统计、汇总成本 数据的正确性，二是通过统一的会计科 目和核算方法对数据进行会计处理的准 确性。因此，认真抓好“ 收集正确数据、 准确处理数据” 这两个环节是做好成本 规制工作的基础。 “信息集成共享 ”主要是指利用现 代计算机技术，在数据收集、统计、汇 总、分析上，做到统一口径、避免重复 劳动。因此，抓好这个环节的工作是公 交企业阳光成本、诚信经营的努力和成 果得到全面体现的重要保证。 （四）明确落实四个保障制 度保障、组织保障、人员保障和技术保 障 1.制度保障。这是指推进公交成 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 5 本规制需要制度建设作为指导。根据成 本规制的“管理办法 ”，制订了巴士公交 集团成本规制的“ 管理办法 ”“统一的会 计科目和核算办法” ，通过制度强调工 作目标、提出工作流程、明确核算方法。 2.组织保障。成立成本规制和预 算工作联合领导小组，由公司总经理、 总会计师和各相关职能部门负责人组成， 下设成本规制工作小组，指导下属公交 企业开展成本规制工作，制定可行的成 本规制有关事项处理口径。工作小组下 设公交成本规制工作办公室作为日常工 作机构，参与成本规制日常工作。 3.人员保障。公交成本规制是系 统工程，需要各归口管理部门全员参与， 各公交单位通过加强领导，协调统筹各 部门做好相关工作，在人员配备上保证 专岗专人，尤其是要支持财务部门新增 成本规制专门岗位，通过组织好业务培 训、统计培训、专业岗位培训等多种形 式的培训工作，落实好公交成本规制的 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 6 人员保障。 4.技术保障。通过与财务软件公 司合作，系统开发全面提升财务软件信 息集成共享和数据规范处理的能力，借 助计算机技术处理大量烦琐的会计数据 加工、分析及人工无法做到的基础性管 理工作。 三、成本规制工作取得的主要实 效 （一）员工思想观念得到改善 通过成本规制工作的“三全性” 全员、全面、全过程，使企业上下 树立成本规制意识、核算意识。促使公 司全体管理人员领会“ 成本规制 ”的精神 实质，教给了他们一套贴近实际、行之 有效的方法，使成本规制的各项具体工 作真正落到实处。这是开展成本规制工 作以来的一个显著进步。 （二）财务管理水平得到提高 1.细化了会计核算方式，实现了 动态反映财务管理信息。从常规的成本 核算转变为全方位成本规制；从市场化 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 7 运作转变为公益性与市场化运作相结合； 从传统的以财务会计成本核算细化至线 路、车辆。对各条线路的经营状况实现 了更为准确与清晰把握。 2.科学地量化了绩效考核指标， 提高了成本规制工作的质量。根据实际 情况，有针对性地对运能作了调整安排， 并牢牢控制好各项费用的使用，通过科 学的量化指标为依据的绩效考核，提高 了公交成本规制工作的质量。 3.实现了三个统一，为政府公交 优先政策提供可靠的依据。数据流程和 归口部门统一、核算口径和核算方法的 统一、财务软件和分析预警统一，实现 了进一步合理界定公交单位各项成本标 准、进一步规范公交单位收入成本核算 和预算体系。 （三）企业整体管理水平得到提 高 1.完善了过程管理与结果管理之 间的关系。公交成本规制是过程管理的 方式，通过实现经营过程中的各项指标 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 8 来实现各公交单位的经营目标。 “收集正 确数据、准确处理数据” 就是过程管理 在实际工作中的体现，通过实施成本规 制，实现了结果管理向过程管理的转变。 2.完善了服务供应和成本控制的 关系。服务供应与成本控制是一对矛盾 体，合理评估车况车貌和服务质量的各 种可行性方案，综合平衡改善公交车况 车貌、提高公交服务质量和控制公交成 本费用之间的关系，做到支出最小化、 效益最大化，从而保证了服务供应和控 制成本费用的双丰收。 3.完善了 营收变动和成本控制之间的关系。公交 企业在营收与成本之间的变动关系并不 仅仅是单一的同增同减的同向变动关系， 也可能存在一增一减的反向变动关系。 反映到具体工作中，各公交企业应继续 挖潜、根据轨道交通对公交客流的影响， 合理安排运能，动态地跟踪营收变动对 成本费用的影响。 四、对成本规制工作的思考与建 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 9 议 笔者认为，在成本规制约束指标 实践过程中，职工收入、修理费、事故 费和税收筹划等方面应不断完善。 （一）应普遍提高公交企业职工 收入水平 公交行业普遍存在职工年龄结构 老化、健康状况堪忧等现象，劳动力紧 缺给公交运营和服罩柿看 来了重大 影响。目前，一线驾驶员年平均收入远 低于北京公交驾驶员和地铁驾驶员水平， 全部员工年平均收入仅是交通行业平均 的 0.8 倍。 鉴于目前成本规制只简单规定不 低于上海上年度职工平均工资水平，为 解决公交驾驶员队伍青黄不接的问题， 建议加大力度普遍提高公交企业职工收 入水平，尤其是公交一线驾驶员的收入 水平。 （二）完善和细分保养修理费成 本规制标准 根据公交协会提供的 2016 年度 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 10 千公里保养修理材料费，全行业平均数 均超规制标准。随着近几年来公交车型 的变化，千公里保养修理费的实际支出 与成本规制指标比差异越来越大。建议 完善分车型、分年限的千公里保养修理 材料费成本规制标准。 （三）调整部分费用类标准范围 考虑到车间经费的高低与路线营 运公里的多少没有直接的对应关系，建 议将目前的车间经费在保养修理费中核 算，改为在车队经费、管理费用及营运 业务费合并规制。 （四）事故损失费标准应根据实 际适时调整 根据公交协会提供的 2016 年度 千公里行车事故损失费，全行业平均数 已经远超规制标准。主要原因是：物价 指数上涨、医疗费用标准提高、交通事 故赔偿标准年均增长近 10%。另外，市 区公交营运里程较短且道路营运情况复 杂，事故频率相对较高。建议事故损失 费标准应根据实际适时调整。 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 11 （五）通过税务筹划合法合理选 择纳税