工程建设中财务监理事先控制重要性探讨

-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 1 工程建设中财务监理事先控制重要 性探讨 【摘 要】工程建设环节众多、 系统控制难度大，建设项目全过程复杂， 通常包括项目投资决策阶段、设计阶段、 建设准备阶段、施工阶段以及交付运营 阶段等。建设单位对工程建设的投资都 十分关注，任何一个环节投资的失控， 都会导致建设成本上升。财务监理作为 建设单位聘请的专业投资顾问，对整个 工程建设投资控制起着保驾护航的作用， 在建设项目各阶段财务监理均能参与事 先控制，可以使投资从源头上进行控制， 增强投资控制的主动性，从而有利于对 整个工程建设投资的有效控制。本文分 析了工程建设中财务监理事先控制重要 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 2 性。 中国论文网 /1/view-12948504.htm 【关键词】工程建设；财务监理； 事先控制；重要性 目前，我国正处于社会主义现代 化建设高速发展的时期，国家加大了基 础设施建设的力度和速度，相应地也不 断地加大基础设施建设资金的投入，但 相对于我国亟待解决的基础设施建设的 资金来说，仍然是杯水车薪，满足不了 巨大的需求。因此，如何将有限的资金 科学、合理、切实地使用到工程建设上， 就成了基础设施建设部门的重要问题， 在这种情况下，基本建设财务监理不失 为一种良好的资金调控手段。它必将在 工程建设中逐步显现出其旺盛的生命力。 一、财务监理的含义 （一）财务监理的目标和概念 投资项目财务监理的目标和概念 就是监理方受投资方的委托依据建设和 财务技术标准和行政法规，综合运用法 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 3 律、经济、行政和技术手段。指导建设 单位建立健全基建财务制度和完善有效 的内控制度的基础上管好、用好项目建 设投资。 （二）财务监理的职责 根据各个项目的具体情况，财务 监理的职责会有所不同。但一般说来财 务监理的主要职责有以下几项监控建设 单位（ 甲方或代甲方）日常的基建财 务会计活动，审查验证建设单位有关项 目的会计报表及其他财务报表，确定其 合法性、真实性、准确性、完整性。审 查验证建设单位有关项目的资金使用、 费用列支。控制建设项目的投资概算， 保证投资资金使用的安全性和合法性。 纠正或制止建设单位违反财经纪律、法 规、行政规章的行为和可能造成的投资 项目资金损失的行为。项目投资概算、 投资计划。建设单位和施工单位等签订 的有关合同、协议。建设工程单位质量 监理签证的工程和质量验收单。审计部 门的有关审计结果或社会中介机构出具 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 4 的审价报告、审计报告。 二、隐患分析 过去，建设单位往往把主要精力 放在工程建设实施阶段，并注重利用一 些手段和措施加强对实施阶段的投资控 制，常常忽视投资决策阶段、设计阶段 以及建设准备阶段对投资控制的重要作 用，没有充分认识到影响投资控制的主 要阶段在项目施工前的各阶段。许多投 资项目都因为没有充分认识到项目前期 阶段投资控制的重要性，没有花费足够 的时间和精力做好设计、招标有关工作， 没有及时聘请财务监理尽早参与项目的 投资分析与控制，导致盲目上马，往往 会造成投资放大，也会埋下质量安全隐 患。在某案例中，引起工程费用最大变 化的因素是有重大的工艺变化。对于给 水排水等市政项目来说，生产工艺的确 定是项目决策阶段的重要内容之一，它 关系到项目在技术上的可行性和经济上 的合理性。生产工艺的选择一般以先进 适用、经济合理为原则，其中先进与适 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 5 用的关系是对立统一的。在确定生产工 艺时，既要强调其先进性。又不能脱离 其适用性。过分强调先进性或适用性， 都可能导致决策的失败，而经济合理是 指所选用的工艺不但在经济上能够承受， 同时又能获得令人满意的经济效果。在 确定生产工艺时，应提出不同的工艺方 案，在先进适用的原则下选择经济效益 好的工艺。如某污水处理厂项目，由于 各方事先没有对污水处理厂的作用进行 充分论证和调查，导致了开工后才选择 改变工艺，增加了 1400 万的费用，大 大超过了概算。此外，生产工艺的选择 对厂区平面布置有较大的影响，可以说， 生产工艺大体决定了平面布置，因此在 生产工艺的选择过程中应该充分考虑建 设地点的地形和地貌特征。财务监理认 为主要是由于在进行投资估算时，相关 部门和人员没有充分考虑到工程的特殊 结构和估计所需材料量，只顾着压低工 程的初步概算，盲目机械地控制在批复 的投资估算内，使技术因素和经济因素 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 6 严重脱节。直到施工开始后，才考虑到 加盖的构筑物跨度过大等因素，致使加 盖所需钢材的费用翻了一倍多。 三、 财务监理事先控制重要性 财务监理是建设单位聘请的投资 控制专业顾问，财务监理在工程建设各 阶段均能及时参与事先控制，将为建设 单位在工程建设项目的投资控制方面提 供及时、专业的咨询建议，从而切实有 效地控制整个项目的工程建设投资。 （一）投资决策阶段 在该阶段，财务监理事先控制工 作主要是进行成本预测。它是全过程成 本管理的第一个环节。通过成本预测可 以在满足社会需要的前提下，x 择社 会成本最低、经济效益最高的招投标工 程，发挥企业的优势；可以在成本形成 的过程中，针对薄弱环节，加强成本管 理，克服盲目性，提高预见性；此外， 把成本决策和成本计划建立在成本预测 上，就能通过对生产经营过程的变动趋 势进行系统的分析和预见，用数据说话， -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 7 从而为进行科学的成本决策和编制正确 的成本计划奠定基础。进行成本预测主 要有 4 个步骤：（1）收集资料。通过 调查了解，收集预测对象从过去到现在 的有关经济信息。 （2）精选资料。对收 集到的大量经济信息进行整理、归纳、 鉴别、去伪存真、去粗取精。 （3）分析 测算。选择预测方法，建立数学模型， 对精选资料进行信息处理，从中找出过 去、现在和未来之间的规律性联系，再 加经验判断，对未来做出实事求是的预 测。 （4）检验查证。对预测结果进行定 期或不定期的检验查证，以实际发生数 同预测数比较，查明出现的差额及原因， 以便对原预测结果所制定的决策或计划 进行修订或补救。 （二）设计阶段 在该阶段，财务监理事先控制工 作主要有三项。 1.方案设计阶段：复核方案设计 估算指标的符合性，分析估算指标是否 满足工艺要求，设计单位的估算既不应 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 8 高估冒算，也不应低于预计建设期市场 平均水平。 2.初步设计阶段：复核初步设计 概算的完整性以及初步设计与方案设计 的延续性；初步设计概算应涵盖初步设 计的所有内容，并考虑到施工图设计时 需要深化的内容；初步设计可以在方案 设计的基础上优化，但不能随意更改设 计方案导致工程投资的增加。 3. 施工图设计阶段：复核施工图设计标准 不应超初步设计标准，以免由于设计标 准随意提高导致工程造价超概算批复金 额。 （三）建设准备阶段 在该阶段，财务监理事先控制工 作主要是参与招投标阶段的投资控制工 作，即核对招标文件编制的合理性、核 对工程量清单编制的准确性、核对招标 图纸的完整性、分析合同条款制定的严 谨性、分析回标分析报告的符合性。协 助建设单位在合同签订前将招标代理单 位、工程量清单编制单位、设计单位可 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 9 能存在的人为疏忽而引起的差错降至最 低，尽量避免由于差错导致施工合同执 行阶段产生的变更以及索赔。 （四）施工阶段 在该阶段，财务监理事先控制工 作主要有以下几项。一是慎重对待设计 变更。设计变更应尽量提前，变更发生 得越早则损失越小。若在设计阶段变更， 则只须修改图纸，其他费用尚未发生， 造成的损失较小；若在施工准备阶段变 更，则不仅需要修改图纸，而且有时候 连设备、材料都须重新采购，这样造成 的成本就比较大了；若在已施工阶段进 行设计变更，除上述损失费用外，部分 已经施工的工程项目可能还需拆除，这 样势必会造成更加重大的变更损失。所 以要尽可能把变更控制在设计阶段的初 期，特别是对工程造价影响较大的设计 变更，要先算账后变更。不要为了一些 政绩工程或者由于某一些领导的意志就 不加分析和计算地随意变更。当在一些 情况下必须进行设计变更时，财务监理 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 10 事先加强设计变更的审查，通过费用计 算评审变更的可行性。有些变更即使在 技术上是合理可行的，也应全面考虑其 经济上的可行性。将变更后所产生的效 益与变更增加的费用和可能引起的索赔 等所产生的损失加以比较，权衡轻重后 再做决定。对于特别大的设计变更，要 组织专家对其合理性和必要性进行论证， 并出具相关证明。此外，财务监理会建 议建设单位坚决杜绝设计变更内容不够 详细，且缺乏变更合理性，而只是增加 现场工作量及材料用量的变更。二是做 好政策性调整、设计变更和物价变化等 因素影响项目投资的情况分析。建立实 际投资与概（预） 算动态对照分析表 及时向甲方提供造价控制动态分析报告。 审查项目全部费用，审核项目造价，对 照实际总支出与项目总概算进行对比分 析并完成分析报告。协助甲方正确编制 竣工财务决算，审查项目竣工财务决算 报表的真实性、完整性等；审查基建收 入及节余资金， 属于应上交财政部分 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 11 是否及时上交。 四、 建议 （一）建设财务监理单位在社会 中应是独立的、社会化的，不隶属于某 些政府职能部门 同时，也不隶属于投资单位或承 建单位。这样可以避免部门分割、地区 保护、行政干预等情况的发生，并保证 财务监理工作对投资单位和承建单位的 公平性，真正造出质优价廉的工程。这 要求监理单位根据统一政策，分级管理 的原则建立监理职能机构，该监理机构 应由监理单位领导主管，由财务、审计、 工程人员共同组成。该监理机构应根据 工程的具体情况明确监理人员权限，规 范监理工作职责，对监理人员实行考核， 制定奖惩制度。根据工程的性质和规模 选派财务监理人员。若工程属于长期性 或长战线工程，则应对财务监理人员进 行分组。一部分人员在工程关键点进行 定点监理；另一部分人员对整个工程进 行巡察式监理，两者要充分结合。若工 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 12 程规模大，则应相对加强监理队伍的力 量。同时，根据工程的不同，选派相关 专业人员参加监理，提出监理工作的专 业建议，以保证财务监理工作的准确性 和可靠性。 （二）建设工程实施全过程、全 方位的财务监理 这主要是指财务监理工作要抓好 事前监督、日常监督、事后监督这三个 重要环节。事前监督主要是在招投标阶 段合理确定标底及合同价，且在材料设 备供应阶段，通过质量和价格比选，合 理确定生产供应厂家，以保证建设资金 一开始就能在各个方向上做到合理使用。 日常监督贯穿于基本建设拨款、贷款等 各项业务之中，主要是在施工阶段通过 审核施工组织设计和施工方案，合理开 支施工措施费，以及按合理工期组织施 工，避免不必要的赶工费；按合同条款 支付工程款，防止过早、过量的现金支 付。事后期监督是不断改进工作和提高 工作水平，对资金使用后的结果进行监 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 13 督和检查的手段，主要是通过核查财务 报表，检查资金投入是否与计划相符。 财务监理工作的好坏应与工程计划执行 结果和工程质量挂勾。工程开工前要明 确奖惩规定，工程竣工后，要兑现奖惩。 财务监理工作做的好，可予以资金奖励， 从而避免监理人员的经济犯罪，财务监 理工作做不好，则可暂停监理单位和人 员对其它工程的财务监理权力限期整改。 （三）加强对财务监理单位和人 员的管理和培养 财务监理人员是具有丰富专业知 识和良好职业道德的咨询专家他们素质 的高低对项目投资控制的成功与否至关 重要。因此对财务监理单位和人员的管 理和培养十分重要。要严把财务监理单 位的资格关。加强对监理单位的考核， 奖优逐劣培育一批水平高、信誉好的监 理单位。并建议通过招投标挑选优秀的 财务监理单位，财务监理人员要有广博 的知识结构对财务监理范围内的财务处 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 14 理熟练对经济、务、金融方面的法规 熟悉，还需要精通工程技术方面的设计、 图纸、预决算、技术标准等方面的知识。 只有高素质的人才才能完成高要求的工 作。而只有优厚的待遇才能吸引高素质 的人才。因此，要保障高级财务监理人 才的合理的较高的待遇必须对财务监理 的取费给以保障， 对根据财务监理的 投资控制的情况，给以应有的奖励。监 理单位要建立健全投资控制系统完善职 责分工及有关制度落实责任，进行风险 预测。广泛而及时地掌握项目投资信息。 近年来，工程项目规模的逐年扩大和技 术复杂程度的日益提高，使单靠人工来 完成数据处理和分