高校建设工程结算审计资料把控的重点分析与探讨

-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 1 高校建设工程结算审计资料把控的 重点分析与探讨 摘 要：结算资料的完整程度将 直接影响结算审计的效率及准确性。文 章以高校审计处的视角概述在审核建设 项目结算资料的过程上，发现重点资料 不完善，分析其发生的原因，并提出加 强审计内部制度建设与项目全过程跟踪 审计中对资料重点把控的相应措施。 中国论文网 /3/view-12989808.htm 关键词：结算资料 审计 高校 工程变更 现场签证 中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1004-4914（2017） 10-227-02 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 2 在社会经济高速发展的大背景下， 高等教育的发展速度也是有目共睹。各 大高校纷纷扩大招生规模，使得高校原 有的陈旧的基础设施、教学科研设施等 承受着巨大的压力。各高校近些年来对 基础设施、教学科研设施的改造和扩建 工程持续投资与建设，以适应与承载校 园规模的扩大。而每一项工程竣工验收 后的结算工作也以前所未有的强度扑面 而来。为了提高建设资金使用效率，控 制工程造价，教育部多次发布相关文件， 要求高校审计部门加强建设工程结算审 计，未经结算审计的建设工程，不予支 付工程尾款。那么，高校的审计部门和 基建部门与施工单位之间在进行结算审 计过程中，结算审计资料的完备程度、 各自的立场角度、审核人员的专业技术 能力、沟通能力等因素直接影响着结算 审计的难度、速度与质量。本文单就结 算审计的第一步即对资料的审核重点加 以梳理与分析，探讨如何解决这些难点 并提出完善的措施与意见。 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 3 一、报送结算审计的资料不全面， 漏补现象多 竣工结算，指在工程完工后，根 据竣工图纸、设计变更和现场洽商变更 与签证等所有与工程造价相关的资料编 制的最终工程造价，是项目或各分项工 程竣工验收后的最终总结，应确保结算 范围、内容及计价标准与合同范围相一 致；竣工图纸所示的工程量与实际完成 相一致，并进行精准计算；完成的工程 和服务、供应的物料和设备必须符合合 同约定的质量要求并通过验收。没有完 全齐全的资料所作的结算是不完善的结 算，而没有完整齐全的资料所进行的审 核就会得出不准确的结论，达不到审核 所要达到的目的。 审计部门对于工程报送审计都有 一份详细的资料清单提供给基建部门， 要求提交与工程造价有关的文件资料， 包括招投标文件、工程量清单、施工合 同、施工图纸、变更设计通知书、监理 签证资料、设备、材料的招标采购合同 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 4 及各种材料单价的签证等，在进行工程 结算审计工作之前，会对其进行整理、 归集和分析，并进行详细的了解。但在 实际结算报送审计的资料中，经常遇到 如下重点问题障碍影响审计的工作_ 展。 （一）结算书内容不完整 高校内修缮工程较多，规模小造 价低专业单一的工程，总包单位的结算 书内容能够涵盖其所施工的全部，但大 型的修缮工程以及高校内新建或扩建工 程，由于规模大造价高且专业工程多样 化，总包单位编制的结算书往往差强人 意，不能反映实际的工程建设内容，特 别是涉及专业分包工程经常漏项未报。 甚至结算书有多本，总包一本，各专业 分包多本，没有整合出一套完整的结算 书。 （二）工程合同签署不严谨、条 款界面不清或前后矛盾 高校内大型新建、扩建或改造项 目的合同，以及小型修缮工程合同多采 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 5 用建设工程合同范本，根据项目的特点 甲方可在“专用条款 ”中提出特别要求。 在合同资料的审核中发现诸如合同条款 与招标文件中条款不一致、总包与分包 或分包间施工界面不清、前面总价合同 后面单价合同或以审计结果为准、没有 合同签署日期等不规范现象，特别是一 些实质性条款，涉及合同价格调整、综 合单价调整、暂列项暂估价的确认办法 等在“专用条款 ”中没有描述清楚，都会 导致竣工结算时需重复计算落实的工作 量大，争议项多，审核与被审核双方博 弈时间拉长。 （三）洽商记录单与签证单内容 不详实或短缺 高校内扩建、改造、修缮项目由 于时间限制只能在暑假期间施工，时间 紧任务重，先干再说的现象普遍，很少 有项目不发生洽商变更的。结算报送的 洽商记录单只有施工单位一方签署，设 计、监理、建设方签署不齐全，结算时 互相说不清楚。签证单内容不清晰，有 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 6 的只写内容没有工程量，有的有工程量 但内容含糊不清，或不签意见仅签名、 只签结果不记录施工过程状况、甚至直 接签价格无法核量等情况，易引起双方 在结算时因为各自理解不同而产生扯皮。 （四）竣工图编制不规范 高校基建工程的竣工图编制责任 者均是施工单位进行编制。竣工图编制 的不及时、不规范问题凸显。签字不工 整写“草书”，编制单位不是单位全称， 而是“简称”。竣工图缺少建设单位、监 理单位的签字确认的现象普遍。甚至于 一些修缮工程竣工图以白图或手绘示意。 （五）竣工验收单滞后 通常大型的建设工程送审资料中 “竣工验收单 ”的签署与时间与合同上约 束的时间基本吻合，即使是各种各样的 原因导致工期延后，竣工验收的时间也 是符合建设程序的规定，只有小型的修 缮工程、改造工程，时间短，工程干完 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 7 就完了，缺少正式的竣工验收程序和资 料归集，在送审时因为审计处的资料要 求必须有“竣工验收单 ”，只好补。开竣 工的时间要么未填，要么填的时间随意， 和实际不吻合，使得一个项目的开竣工 时间有多个版本。 二、审计完善资料措施，提高审 计效率 一套完整的结算审计资料，是保 证审计工作顺利开展的基础。高校审计 人员对于在审核初始资料时发现的诸多 问题，应从内部制度建设和外部咨询配 合两方面着手抓起，专人负责督促对结 算资料的收集整理和完善。特别是目前 教育系统推广的全过程跟踪审计，将审 计的触角伸至项目资金所系的每一个细 节，这也就为审计人员对项目资料从生 成到完整完善都可把控得到，只有将结 算资料的真实性、完整性这个基础做扎 实了，后续的结算审计工作才能高效， 才能顺风顺水。 （一）审计内部对结算资料的管 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 8 理要求要实用、可操作性强 在新的教育形势下，高校审计部 门正日益完善内部审计制度，对于高校 内新建工程、改扩建工程、修缮工程的 结算审计均有相应的审计管理办法，特 别是对于结算资料的交接均有一定的交 接清单与资料登记表。但对于这些资料 交接清单与资料登记表中各项资料的完 整性与真实性，以及资料的深度，送审 方如果专业能力不足则不一定完全理解。 这就需要审计人员要本着为学校负责、 为工程真实造价负责、与基建方利益一 致的原则，有义务有责任向基建方及时 宣讲，将对于需提交的每一项结算资料 的要求格式一一讲述清楚，强调其实用 性、可操作性更强，使得基建方每个项 目负责人都明了一个工程项目从立项到 竣工的各类资料，哪些需要收集、哪些 怎样签署完整、哪些要盖章到位都做到 心中有数。只有这样，才能让审计与被 审计双方管理人员从思想上重视资料管 理的重要性，从执行上有据可依。 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 9 （二）审计关口前移，强化咨询与服务 意识 高校工程预算计划管理是目前教 育系统推行的一种资金管理模式。作为 一名高校审计人员，应了解学校每年度 工程的建设与修缮规模内容、招投标计 划、开竣工时间计划等，提前介入服务， 将审计关口前移，并作出相对应的审计 工作计划表，标注项目竣工结算提交审 计的时间节点，增强审计咨询与服务意 识，在竣工节点时或之前适当提醒在有 限的时间内准备好完整的结算书及相关 资料。 三、全过程跟踪审计中，对工程 资料的合规性、真实性、实时性进行监 督和指导 （一）合同签署应规范和严谨 审计人员审查合同应在合同正式 签署之前，包括甲方与乙方签定的承发 包施工合同、甲方确认的乙方与第三 方签定的分包合同、各类补充合同、合 同附件、合同协议书等，对发现的每一 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 10 条问题，都要提出审计建议，并监督一 一更正，特别是一些实质性条款，涉及 合同价格调整、综合单价调整、暂列项 暂估价的确认办法等在“ 专用条款 ”中都 要描述清楚，总包与分包以及各分包间 的界面更要分清楚，不留死角。合同执 行过程中，审计人员要密切关注合同执 行情况，需要变更或补充某些合同条款 的，要及时建议甲方签署补充协议。 （二）工程变更、现场签证应完 整 高校基建工程项目的特点之一就 是投资紧张，一旦发生工程变更和现场 签证的问题，甲乙双方在变更金额上在 短时间内很难达成一致，但双方着眼于 达成进度目标，只好积压到竣工结算时 再处理。或者对工程变更先斩后奏，不 及时申报变更内容也是积压到竣工结算 再补资料。跟踪审计人员就要积极配合 甲方，提出审计建议，并督促完善工程 变更资料和现场签证的完整，包括有施 工单位设计人员、监理人员的签名以及 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 11 单位盖章，并在约定的时间内审核每一 份变更所附的预算，为甲方实时签署变 更提供支撑依据。 （三）核查工程资料的归集与整 理，完善签收程序 全过程跟踪审计在结算审计前最 理想的成果就是监督甲乙双方形成一套 完整合乎规范的项目资料。审计人员接 收结算资料时仍要认真核查，并严格执 行签字签收手续。递交的结算资料一般 以复印件为原则，如果提交的是原件， 一定要标注是原件。履行资料签收手续 的目的，一是能够证明结算资料已经在 某个时间点送达，二是能够证明报送的 结算金额及结算资料的内容、种类、份 数、原件还是复印件等。 送审单位应对所提供的竣工结算 资料真实性、完整性及有效性作出书面 承诺并对此负责。 四、结语 高校建设工程结算审计关乎国家 财政资金投资的合理性与绩效性，只有