制度经济学

-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 1 制度经济学 制度经济学 姓名：史雅洁年级：专业：财政 学学号：09 级 104753091418 增值税转型改革的利弊 从世界各国实施增值税的实践来 看，增值税有三种类型：消费型、收入 型、生产型，不同类型的增值税对财政 收入、经济结构、投资规模、物价以及 进出口贸易等所产生的效应也不相同。 我国推行的是生产型增值税，存在重复 征税、导致企业决策扭曲、与产业政策 目标相违背等问题。从优化税制角度出 发，需要将现行生产型增值税转换为消 费型增值税。 增值税 生产型 消费型 转型 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 2 经过 1994 年的改革，我国建立 了由五大类 22 个税种构成的税制体系， 它是我国税收工作的一个重要转折点， 是新中国税制建设的一个里程碑。随着 社会主义市场经济的发展，尤其是加入 wto 以后，按照国际惯例和我国税制改 革的客观要求，增值税税制的一些内容 已不能适应发展的需要，其中生产型增 值税转型为消费型增值税即成为改革的 重要内容之一。本文将对消费型增值税 的经济影响加以论述。 一、增值税的概念及类型 自 1954 年法国正式提出了增值 税这一全新概念并首先实行后，由于其 表现出税基宽广、征收成本较低、增加 财政收入等优点，在世界范围内广泛传 播，到目前为止已有 100 多个国家将其 作为本国的主要税种。 增值税是以应税商品或应税劳务 的增值为计税依据而征收的一种商品税。 所谓增值额是指纳税人通过自身劳动新 创造的那部分价值额，即纳税人在一定 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 3 时期内销售产品或提供劳务所取得的收 入大于购进商品或取得劳务时所支付的 金额的差额，相当于商品价值扣除生产 上消耗掉的生产资料转移价值-之后的 余额。 按照增值税的基本原则，实行 增值税的国家对于纳税人的生产资料中 的非固定资产项目，如原材料、半成品、 零部件、燃料、动力、包装物等，都是 允许扣除的，但对于购入固定资产，如 厂房、机器、设备等是否扣除，则不尽 相同，增值税也因此划分为三种不同的 类型。 无忧财务，财务人网上家园生 产型增值税。纳税人在计算增值税时， 不允许扣除固定资产的价值。就整个社 会来说，课税的依据包括生产资料和消 费资料，因其课税范围与国民生产总值 相一致，故称为生产型增值税。 做财 务，上无忧财务网 51 收入型 增值税。即征收增值税时，允许将购置 的固定资产当期的折旧部分加以扣除。 就整个社会来说，课税的依据相当于国 民收入，故称为收入型增值税。 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 4 51 消费型增值税。即征收增 值税时，允许将购置的固定资产的已纳 税额一次性全部扣除。就整个社会来说， 课税对象实际上只限于消费资料，故称 为消费型增值税。 二、生产型增值税及消费型增值 税的优缺点 生产型增值税的缺陷 1.不利于鼓励企业扩大投资 生产型增值税的制定主要是考虑 到当时的经济环境，初衷是保证财政收 入规模，遏制固定资产投资规模膨胀。 根据规定，我国企业购入固定资产所支 付的增值税直接计入固定资产成本，不 能计人进项税额予以抵扣。由于生产型 增值税对固定资产所含的增值税不予扣 除，因而企业投资的税负较重，不利于 企业扩大投资，促进设备更新和技术进 步。 由于消费型增值税允许对当期购 入固定资产所支付的增值税款一次抵扣， 因此，它客观上会刺激投资的扩张，有 利于资本形成，刺激经济的增长。 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 5 2.生产型增值税会导致重复征税， 从而加重企业的税收负担 生产型增值税将购入固定资产支 付的增值税计人固定资产成本，因此会 导致对固定资产的重复征税。例如，某 企业购入一台价值 10000 元的生产设备， 支付增值税 1700 元，则固定资产的入 账价值为 11700 元。该生产设备的使用 期限为 5 年，每年生产并销售的产品中 所包含的固定资产价值为 2340 元，对 这部分价值征收的销项税额为 397.8 元， 5 年合计为 1989 元，与购入设备时所支 付的增值税元相比，增加了 289 元。但 增加的 289 元并非由于固定资产在使用 期内创造了新价值，而是因为将购入固 定资产支付的增值税计入固定资产成本， 然后以折旧的形式计入产品成本，最终 转移到销项税额的计税依据销售额 中，从而导致税上征税的结果。 3.不利于高新技术企业、基础设 施企业以及其他高投资企业 高新技术企业、基础设施企业以 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 6 及投资较大的企业的资本有机构成较高， 固定资产投资较其他企业要高得多。征 收生产型增值税的后果是高新技术企业、 基础设施企业以及高投资企业的固定资 产投资不能抵扣，不利于这一类企业的 扩大再投资和设备更新。众所周知，高 新技术企业设备更新非常快，基础设施 以及高投资企业投资非常大，因此，生 产型增值税极不利于高新技术企业、基 础设施企业和高投资企业的发展。相比 较而言，固定资产投资较小的劳动密集 型企业在税负上负担要小得多。 4.不利于我国产品与外国产品竞 争 如前所述，世界大多数国家实行 的是消费型增值税，这样，在增值税税 负成本上，这些国家的产品就比实行生 产型增值税的我国要低。中国加入 wto 在即，对企业征收生产型增值税将很大 程度上降低我国产品的竞争力。西方国 家以出口高科技产品、汽车等机电设备 为主，中国高科技企业、高投资企业将 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 7 面临内外夹击的窘境。 消费型增值税对经济的影响 1.积极作用 刺激高新技术产业的发展，促进 经济增长 马克思认为“ 生产力中也包括 ”科 学”；90 年代为 ”四自精神 “，再到现在 商界人士感叹温州商人的可贵品质正在 淡去。1998 年全国取消福利房，推行商 品房制度，敏锐的商业嗅觉让温州人感 到了又一次投机的机会，投机逐取暴利 使得温州商人逐渐偏离发家的实体经济， 转而投资房地产等暴利行业。于是温州 炒房 团名声鹊起，以至于发展成老公 开厂赚钱，老婆全国买房的掘金路径。 在暴利的引诱下，更多的温州人开始迷 恋上房地产这个游戏，甚至不惜铤而走 险借助高利贷。与此同时，富裕起来的 温州商人也渐渐沾染上赌博的恶习，甚 至靠高利贷筹集赌资。 民间借贷俗称“ 高利贷 “，对于温 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 8 州人来说早已是一种常见的”理财方式 “，温州商人陈志国记忆中，祖父辈就 有了民间借贷不过那时多在亲戚和老乡 之间进行，利息也比较低。在温州民间 借贷就和吃饭睡觉一样是很多人一种不 可或缺的生活和理财方式。 在中国现有的金融制度下，出于 金融机构的自利本性和对风险的控制， 银行主要为大企业特别是国有大企业服 务。中小企业尤其是民营企业和个人， 由于信息的不对称和可能的道德风险很 难从银行贷到款，而资本市场的国有性 质也使得直接融资的渠道对它们基本堵 塞。因此，企业或个人要发展，只能转 向地下钱庄或向一些亲朋好友等特定人 群或公众借贷。但是民间高利贷是违法 的，民间金融的未开放使得放贷者必定 要考虑到此种政策风险，所以，民间借 贷的利率一般都高于正规市场的利率。 正是因为中小企业难以在银行获得融资 才使得温州民间借贷空前活跃，仅 2014 年上半年温州的民间借贷就高达 485.5 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 9 亿元。中国央行人民银行的调查显 示，温州地区民间借贷规模达 1100 亿 元人民币，89%的家庭和 60%的企业涉 及民间借贷的投资或贷款。与此同时利 率也节节攀升。今年 4 月份温州高利贷 年利率大都在 200%左右，而银行的 1 年期贷款基准利率为 6.56%。 然而就在利息不断攀升的同时， 因为限购令政策的出台，房地产市场日 趋冷淡，房价开始走低。不少人的房子 短期内根本无法周转出去，房地产利润 难以支撑高昂的高利贷利息，而银行的 钱也越来越难贷，一些商人先从银行贷 了款到期时没钱，只能借高利贷还银行 的钱，想着再从银行贷出来钱还高利贷。 但随着银行银根紧缩，很多人贷不出钱 了，只好再去拆借，高利贷的利息越滚 越高。这种拆东墙补西墙的伎俩最终还 是难以维系，资金链断裂了，于是温州 商人跑路成了必然结局。 由于事态严重且环环相扣，温家 宝 10 月 4 日急率财政部长谢旭人、人 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 10 行行长周小川、银监会主席刘明康等财 金高官赶赴温州，并与温州中小企业家 座谈。为了稳定民间借贷市场， 10 月 9 日温州推出一揽子救市计划，避 免中小企业资金链断裂。有关措施包括 严禁暴力讨债、追债，同时向银行派驻 工作组，以及要求银行方面不抽资、不 追债，协助中小企业维持正常经营。并 重申民间借贷利率超过银行基准率的 4 倍，即属高利贷，是违规行为。温家宝 下令限 1 个月内平息温州走佬潮。 分析问题： 哲学家黑格尔曾经说过：“凡是 现实的都是合理的；凡是合理的都是现 实的。 ”任何事物都有它发生、存在、发 展的理由。如果理由不成立，它最终会 走向衰亡。既然民间借贷没有消亡，那 说明它有它存在的必然性。放眼全国， 高利贷已经成为普遍 现象，简单从道德层面进行谴责 无助于我们了解这个真实的世界。撇开 高利贷是否违法咱不谈。单单从民间借 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 11 贷机构和温州中小企业之间的关系层面 来分析这一现象的制度问题存在哪里。 从制度经济学层面来讲，民间借 贷机构和温州中小企业之间存在着委托 代理关系，借贷关系和委托代理关系是 紧密相连密不可分的。 经济学对委托人和代理人的解释 是：一个人或一些人委托其他人根据委 托人利益从事某些活动，并相应地授予 代理人某些决策权力的契约关系。 博弈论认为，拥有私人信息的参 与人称为代理人，不拥有私人信息的参 与人称为委托人。代理人指知情者，是 不对称信息交易中具有信息优势的一方， 委托人指不知情者，是不对称信息交易 中具有信息弱势的一方。 根据定义： 在博弈中拥有私人信息的，可能 会利用私人信息损害委托人利益的一方 为代理人。温州中小企业老板或者说法 人，他们拥有公司的全部信息，比如固 定资产、流动资产、年收益率、月收益 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 12 率、每个项目利润大概有多少是有了解 的。自己公司到期利润是否足以偿还利 息，是否愿意按时偿还及何时偿还都是 有其主观能动性的。一般代理人都是希 望自己借来的钱能够实现利润最大化， 赚取更大的利润。 在博弈中不用有私人信息的一方 为委托人，民间借贷机构为委托人，没 有私人信息，不知道债务人收益为多少， 是否愿意和有能力按时偿还自己的本息。 对此他只能自己进行主观判断，希望代 理人能按时偿还自己的本息和。 由于这种信息的不对称，民间借 贷机构和温州中小企业双方形成了委托 代理关系。 民间借贷机构将资金借给中小企 业去进行投资历史告诉我们两权分离是 可以提高效率的，民间借贷机构把资金 的所有权和控制权进行分离是对的。因 为投资是有风险的，高利贷这样想，如 果我自己拿钱去买地建厂，雇佣工人， 投资生产资金回笼慢而且又有相当一部 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 13 分风险；而如果我只出资金，剩下的就 是坐等分红就可以了。如果债务人投资 盈利了，我可以收回贷款又获得利息收 益；即使债务人投资失败了，但他欠我 的债务没有消失啊，他就是砸锅卖铁也 得还我钱啊，我没有损失，何乐而不为 呢。这样风险就转嫁出去了，我委托给 代理人就好了嘛。 著名的经济学家张维迎解释“委 托权的实质是承担风险。 ”委托人民间借 贷机构承担的风险就是有可能收不回来 自己的本金。所有者把资产的使用权托 付给经理人，为经理人承担了经营风险， 所以所有者是委托人，作为承担风险的 回报，所有者享受资产经营的剩余索取 权和控制权，并从经理人的经营成果中 得到分配。本文对此的解释是：由于所 有者民间借贷结构向代理人温州中小企 业出让了资金的使用权，双方就 资金使用权发生了所有者民间借 贷结构为委托人的单向的委托代理关系。 从认定所有者是委托人看出委托人的资 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 14 格有两点，一是出让自己的资产使用权， 二是为代理人温州中小企业承担了风险。 那么所有者民间借贷结构应该如 何行使自己的监督权力才能使中小企业 能按时偿还贷款呢，这是一个问题。温 州商人资金链断裂，跑路现象日益增多， 坏账越来越多使民间借贷机构屡次要债 未果，作为委托人的代理成本越来越高 了，造成了资本投资浪费。 作为委托人的民间借贷机构应该 如何设计一个最佳合约激励代理人温州 中小企业按照委托人的利益行行事呢， 这也是一个亟待解决的问题。 纵观世界和我国近几年来， “产业 空心化”“经济泡沫化”这些问题日益普 遍钱生钱并非一片王道乐土，只有实业 经济才是赚钱的硬道理。温州商人本来 就是以实业经济发家致富的。过去温商 肯吃苦，愿意一点一滴累积财富，温州 大虎打火机有限公司董事长周大虎向晨 报记者介绍，自己在 1992 年以 5000 元 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 15 下岗工人安置费起步，创办工厂生产打 火机，两口子白天当老板，晚上睡地板， 义无反顾打拼天下，到 1997 年获中国 最强打火机企业称号。 90 年代温商靠 1 支 1 角利润的打火机称霸市场， 2014 年时温州拥有近 4000 余家打火 机企业，占据了全球金属打火机市场的 80%。然而投机逐取暴利使得温州商人 偏离了发家时的实体经济，转而投资房 地产等暴利行业。温州商人陆续破产的 直接原因是，政府对房地产和煤矿采取 的强力调控政策。中国政府从去年开始 采取限制房地产贷款和个人住房限购的 高强度房地产调控政策，打击了温州商 人的主要收入来源房地产投机。中 小规模煤矿同样也因政府强制关闭与合 并等蒙受了巨大损失。2014 年左右，温 州商人曾将房地产投资扩展向中东迪拜， 但因为 2014 年全球金融危机遭受惨重 损失。 “温州模式 ”近来演变而出的温州 地区民间借贷市场几乎陷入瘫痪。据当 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 16 地媒体报道，由于企业资金周转困难， 当地高利贷年利率上涨到 180%。在温 州，民间借贷之发达，不仅是一条链， 更是一个网。当一个网眼出现破损时， 产生的裂变反应就是信任危机。b 把钱 借给了 a，当然， b 的钱也不都是他的， 可能是从 5 到 10 个 c 那里拿的，而每 个 c 背后又可能有 5 到 10 个 d这样 一级一级筹资，每一级又可能互相有交 叉。这样，只要这个网状结构的一个环 节出了问题，影响的就是一大片。所以， 有一个人跑路，相熟不相熟的都人心惶 惶的。温州现在面临的最大问题不是金 融危机，而是信任危机。人们对温州商 人的信任从一个极端，走向了另一个极 端。温州有 36 万中小企业，跑了 90 多 个，比例是十万分之几，实际经济影响 应该是不大。但舆论的力量是无穷的， 一些跑路的人，破坏了温州自己人之间、 及外部的信任。曾经构成温州民间借贷 基础的人情，如今也因此而变得不堪一 击。 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 17 就市场制度公平角度讲，众所周 知，包括温州民营经济在内的国内民营 企业，经过改革开放以来的发展，其对 国内经济与就业的贡献已达总量的 ，可以说已占半壁河山。然与此 同时相对国企，民营经济在行业准入、 政策待遇、银行贷款等诸多 方面，至今还受到了种种可见而 不可得的“玻璃门 ”阻碍。如果这些企业 主能够从正规融资渠道获得流动资金， 而不用去借高利贷；如果国内数量庞大 的民营企业能够得到与其