毕业论文---对会计诚信缺失及其治理的分析.doc

原创性声明本人郑重声明：所呈交的本科毕业论文（设计），是本人在指导老师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果，成果不存在知识产权争议，除文中已经注明引用的内容外，本论文（设计）不含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。 作者签名： 日期： 年 月 日论文版权使用授权书 本人了解湖南商学院北津学院有关保留、使用学位论文的规定，即：学校有权保留学位论文并根据国家或湖南省有关部门规定送交学位论文，允许学位论文被查阅和借阅；学校可以公布学位论文的全部或部分内容，可以采用复印、缩印或其它手段保存学位论文。作者签名： 导师签名 日期： 年 月 日内容摘要会计信息在当今社会经济运行中，起着至关重要的作用。作为社会信用体系重要组成部分的会计，其中一个基本职能就是为经济的发展提供真实、可靠的会计信息。可是，目前我国乃至世界会计信息失真现象层出不穷，失真的会计信息会给投资者、企业、国家等使用会计信息者带来难以估量的危害。诚信是市场经济的基石也是会计执业机构和会计人员安身立命之本。为了系统探讨会计诚信问题，本文从经济理论的角度对会计诚信缺失的原因进行分析，针对我国目前的会计状况，提出重塑我国会计诚信对策，全面提高会计诚信的理论。认为应从弱化会计信息不对称、提高会计失信成本、加强委托人对会计行为主体的监督等方面来加强会计诚信建设。关键词会计诚信；信息不对称；公司治理abstractaccounting information in todays society economy operation, plays a vital role. as an important part of social credit system of accounting, one of the basic functions for economic development is truthful and reliable accounting information. but, at present our country and even the world accounting information distortion phenomenon emerge in endlessly, the distortion of accounting information will give investors, enterprise, national accounting information used to bring the dangers of inestimable. honesty is the cornerstone of market economy accounting practice agencies. is this settlement and accounting personnel. accounting sincerity for system, this paper discussed from the angle of economic theory of accounting sincerity is missing, according to analysis of the causes of our countrys current accounting condition, puts forward the countermeasures to reshape accounting honesty, improve accountants sincere theory. think should accounting information asymmetry, weakening the cost, strengthen enhancing accounting discreditable behavior subject to the principal accounting supervision and so on to strengthen accounting credibility.key wordsaccountingsincerity；informationasymmetry；businesscontrol目 录一、会计诚信的相关概念(一)会计诚信的内涵1.良好的会计职业道德2.高尚的会计职业操守3.精湛的会计技能4.完善的会计信息质量(二)会计诚信体系的涵义二、影响会计诚信的因素(一)外部因素1.政治环境2.经济环境3.法律环境4.文化环境(二)内部因素1.公司内部治理2.内部控制制度3.企业的主观因素4.会计人员的素质三、会计诚信缺失的危害（一）影响国家宏观调（二）危害投资者和国家的利益（三）破坏企业正常的生产经营秩序（四）危害会计人员自身四、会计诚信缺失的原因（一）会计评价的局限性（二）违规成本低（三）不完全契约关系导致会计诚信缺失（四）监督机构失效1独立董事制度2监事会制度五、重塑会计诚信体系的对策（一）强化企业内部的会计诚信制度建设（二）完善业绩考核体系（三）完善会计信息质量的监督体系1.加强企业内部监督2.加强外部监督（四）提高有关人员的素质1强化教育培训，提高会计人员的整体素质2充分履行职责，发挥会计人员的职能作用3.建立健全会计职业道德评价体系（五）建立完善会计信用制度1.推行诚信保险制度2.建立诚信档案六、结论参考文献致谢对会计诚信缺失及其治理的分析会计诚信问题是当前我国会计领域乃至整个社会经济领域中的一个热门话题，近些年来，“会计诚信”这个词也频繁地出现在人们的日常生活、新闻媒体以及各种学术期刊中。然而，会计诚信问题引起人们广泛的、高度的重视并不是会计的“诚信”，而恰恰是当前会计诚信的严重缺失。在经济飞速发展的今天，如何在激烈的市场竞争中加强企业的运营管理，会计工作起着举足轻重的作用。然而，在经济领域中所发生的一系列重大会计造假案件，不仅严重损害了广大投资者的利益，而且影响了经济的发展。一、会计诚信的相关概念作为一种重要的会计行为，对会计诚信进行理论上的分析，有助于我们全面理解会计诚信，从而更好的研究会计诚信。由于会计与其所处的企业环境、企业制度密切相关，同时又与其不对称的信息环境存在着内在的联系，当企业的内、外部环境发生变化时，都会对会计产生重要影响。另外，会计系统自身的不完善，也会对会计产生一定的影响。（一） 会计诚信的内涵在对诚信的概念进行研究中，可以看到诚信的广泛存在性和诚信的超然地位，决定了诚信对每一个行业的发展都具有极强的支持力。会计诚信的主体有广义和狭义之分。广义的主体是指所有与会计信息相关的人员，即一般会计人员、财务经理、总会计师、公司高层领导、注册会计师、证券分析师、政府会计管理部门人员等。狭义的主体仅指企业的会计人员。本文所述的会计诚信主体指广义的会计诚信主体。会计诚信是指会计信息必须客观公正、如实表达，经得起复核和验证，会计诚信的内涵是指会计诚信主体对社会的一种基本承诺，即会计诚信主体应客观公正、不偏不倚地反映现实经济活动，真诚待人、信守诺言，忠于自己承担的义务。其内容主要包括： 1.良好的会计职业道德良好的会计职业道德必须以坚定的职业信念、火热的职业情感、渊博的职业知识、顽强的职业意志、诚实的职业行为为内容，融政策性、科学性、原则性和服务性于一体。 2.高尚的会计职业操守会计职业操守是指会计人员在职业生活中所持的品德和行为。而高尚的会计职业操守必须在人世的善恶游离之间，笃志敬业、廉洁奉公、忠实勤勉。 3.精湛的会计技能会计技能是指会计人员掌握和运用会计技术的能力。而精湛的会计技能必须娴熟迄今为止的最新会计及相关知识，自如地应对多变的政治、经济、人文环境，并能按照社会发展方向对其进行富有个性、独立性和灵活性的改造。 4.完善的会计信息质量会计信息质量是指会计信息对需求主体的有用程度。而完善的会计信息质量必须同时具备可理解性、相关性、可靠性、可比性，最大限度地满足市场的需求。（二）会计诚信体系的涵义会计诚信体系指由与会计诚信活动有关的法律规章、组织机构、市场管理、文化建设、宣传教育、政策保障等共同构成的一个体系。会计诚信体系是一项十分复杂的系统工程，需整合各相关部门，以法律法规为依据，鼓励和弘扬诚实守信行为，制约和惩罚失信欺诈行为，积极营造“诚信至上，不做假账”的行业文化，从而整顿和规范市场经济秩序。二、影响会计诚信的因素会计的产生与发展离不开特定的环境。会计环境是会计所赖以产生、存在和发展的环境，是会计所处特定发展阶段的客观条件。会计与环境有着密切的关系，相互制约、相互促进，使会计不断得到发展，当然，会计诚信也受会计环境的影响。笔者认为，会计环境是一个盘根错节的、由各种因素构成的、庞大的统一体。会计环境是会计外部环境与会计内部环境的有机组合体。（一）外部因素会计外部环境，是指社会政治、经济、法律和文化中同会计相关的部分，包括主体的其他职能活动、外部相关利益集团及其活动、经济发展水平和状况、有关法规制度、社会文化背景等因素。最主要有以下几方面： 1.政治环境 政治环境是由作为实体的国家，作为观念的政治思想和作为活动的政治实践等方面组成。各个阶级的利益都只有通过国家这种形式才能实现。至于最终能否实现，则取决于各阶段的特定历史地位和一般的历史规律。政治环境也是影响会计诚信的重要因素，一定的政治活动、政治利益都会对会计诚信产生一定的影响。 2.经济环境 经济环境是影响会计的一个最复杂、最重要的环境因素，主要包括：经济体制、经济发展水平、证券市场的发达程度、企业组织形式和资金筹措手段、国际经济交往程度等。经济环境对会计诚信有很大影响，如市场经济本身就是信用经济，伦理经济，在这种经济体制下，人们对诚信有很高的要求。 3.法律环境 法律环境是影响会计的法律因素。法律是体现统治阶级意志、由国家制定或认可，并以国家强制力保证实施的行为规范的总和。法律环境包括立法、司法和监督制度，以及国家对法治的方针等。完善的法律法规对规范会计诚信有重大影响。 4.文化环境 会计人员是处于一定的社会环境中，一定的文化环境对会计诚信会有深层次的影响。文化环境它包括很多内容，如：世界观、价值观、理想信念、道德风俗、文化水平、教育普及情况、教育制度等等。其中最重要的是社会的保守主义、保密程度、不信任和宿命论的程度，以及人们对企业经营的会计职业本身的看法和态度。 （二）内部因素 会计内部环境，是指影响会计发展的内部因素，主要包括以下几方面： 1.公司内部治理 内部治理在一定情况下是公司治理的核心。我国公司法规定的“三会四权”制衡机制实际上就是公司的内部治理，就是通过公司法人治理结构实施的治理活动。良好的公司治理可以保证企业的报告系统和审计系统向股东会、董事会、监事会及外界提供和披露系统的、及时的和准确的信息，保证经营者很好地履行对股东的说明责任，尽到作为受托者的义务。公司内部治理一定程度上可以约束和管理企业经营者的行为，并且可以通过业绩评价和目标约束激励经营者努力工作。企业经营者诚信对会计诚信有很大的影响，良好的公司内部治理可以促进企业经营者的诚信，同时也促进了会计诚信建设。2.内部控制制度内部控制制度是企业为了保证经济业务活动的有效进行，保证资产的安全、完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定的政策与程序。它是为合理保证企业经营活动的效益性、财务报告的可靠性和法律法规的遵循性而自行检查、制约和调整内部业务活动的自律系统。它贯穿于经营管理的全过程，包括环境控制、风险评估、控制活动、信息与沟通、检查监督等要素，并受公司董事会、管理层及其他人员的影响。内部控制制度的完善与否对会计诚信也有不可忽视的作用。 3.企业的主观因素 首先，业绩考核促使会计信息虚假的产生。 我国现行的企业业绩的考核办法，一般以财务指标为基础，如利润计划的完成情况、投资报酬率、产值、销售收入、资产周转率、销售利润率等，而这些无一不涉及到会计数据。经营业绩考核的结果，不仅关系到相关投资者、债权人、主管部门及社会公众对企业总体经营情况的评价，还关系到企业领导的“政绩”和利益。这就诱使某些企业为了在经营业绩考核中得到较高的评价，谋求不正当的经济利益，而示意甚至指使会计人员对会计报表进行篡改，制造虚假会计信息；其次，为了获取信贷资金和商业信用而制造虚假会计信息。在市场经济体制逐渐完善的今天，出于风险考虑和自我保护的需要，金融机构加强了贷款的审核，亏损企业和缺乏资信的企业往往得不到信贷。这就迫使某些信誉不佳和效益不好的企业，为了获得金融机构的信贷资金或其他相关财务指标的计算环节的供应商(如原材料供应商)的商业信用，对其会计报表乔装打扮，使得会计信息严重失真。 最后，为了调整纳税而制造虚假会计信息。企业应交的所得税是在会计利润的基础上，通过调整，将会计利润调整为应纳税所得额，再乘以该企业适用的所得税税率而得出的。因此，会计利润便成为了企业缴纳税金时的重要依据，基于偷税、漏税、减少或推迟纳税等不同目的，一些企业便会对会计报表进行粉饰。当然，也有少数企业和上市公司，基于资金筹措和操纵股价的目的，有时虚构利润，多交所得税，以“证明”其盈利能力。4.会计人员的素质在知识经济时代，一个企业科学管理的关键是必须具备高素质的人才。会计人员的素质对一个企业至关重要。会计人员的素质包括会计人员的会计观念和会计知识，以及处理各种复杂交易和事项的能力。尤其是会计人员的职业道德素质，是影响会计诚信的重要因素。三、会计诚信缺失的危害 会计诚信缺失的主要表现形式就是会计信息失真。会计信息反映一个单位的财务状况和经营成果，也是一个单位的治理结构、法律意识等多方面因素的体现。由于会计信息失真，使得会计报告的数据不具有可靠性、真实性、有用性，使得企业的财务报告不能正确反映经济活动，会计信息失真不仅关系到一个单位的生产经营活动和预算执行情况，而且严重的打击了投资者的信心，影响了股市的健康发展，甚至还会影响到整个国民经济的正常运行，影响到国家宏观经济的决策和调控，还能导致投资者的决策失误，严重时将导致社会经济秩序的混乱。会计信息严重失真，己成为一大社会公害。（一）影响国家宏观调控在现代企业制度下，国家是国民经济宏观调控的运作者，它可以是企业的直接投资者。企业的会计信息一旦失灵，不但会导致国家宏观调控的紊乱，也可能导致国家的投资的流失。根据国家统计局透露，每年年终各地上报的经营业绩数字很大程度上掺有水分，各个部委都要对上报的材料经过普查、抽查、汇总、修正，取得了正确数字后才能上报给中央领导作为决策依据，制定发展策略。由于这些虚假的会计资料，造成经济预测和决策的不准确，给经济发展带来不必要的混乱，使得国家宏观调控达不到预期应有的效果。（二）危害投资者和国家的利益企业接受了包括国家在内的所有投资者的投资和债权人的投资，就应当有责任按照预定的发展目标和要求，合理利用资源，加强经营管理，提高经济效益，然而有些企业为了谋取不义之财作假账、编假会计报表。会计报表的失真，会使得投资者和债权人失去正确预测被投资企业财务状况和经营成果的基础，没有了科学的预测，将直接导致投资者的利益得不到保障。企业歪曲会计信息的动机是多种多样的，但其结果总是将原本属于国家或集体或企业的资产据为小集体或个人所有。如某些企业在会计报表上虚增支出，多列费用，少列收入，隐瞒利润，以逃避税收；而某些企业在转换经营机制过程中，经营者通过不实估价，压低国有资产价值，导致国有资产大量流失。（三）破坏企业正常的生产经营秩序企业的生产经营离不开及时、准确的各种会计信息。如产品的定价，很大程度上取决于生产成本；又如赊销政策的制定，又应依据顾客的财务状况及以往偿付贷款情况，了解这些情况也主要通过各种会计记录。如果会计资料不实，企业的管理当局势必难以做出正确的生产经营决策。而会计诚信缺失是企业在利益机制趋动下的一种短期行为，这种短期行为是以虚化收入支出、债权债务、利润税金等为主要手段的，企业为了急功近利的需要，原始记录不再健全和完整，计量验收制度成为虚设，内部价格和各种定额不再发挥作用，结果全面弱化企业管理基础工作，使企业失去存在和发展的基础。（四）危害会计人员自身会计人员的不诚信行为，轻者不得从事会计职业，重者将受到法律的制裁。海南民源现代农业发展股份有限公司在1996年报的5.71亿元利润中，5.66亿为虚构，虚增了6.57亿元的资本公积金。对为其出具严重失实的无保留意见审计报告的中华会计师事务所处以警告，暂停其从事证券业务资格6个月，对该事务所在“琼民源”财务审计报告上签字的注册会计师，暂停其从事证券业务资格3年。四、会计诚信缺失的原因随着我国由计划经济向市场经济的逐步转变，人们的利益出现多元化、个体化和对立化，经济利益的对立必然多少会引起或带来道德对立，从而导致道德风险产生。会计诚信作为一种经济行为的基本道德准则，反映着一定经济利益关系，演化为一种道德与利益的博弈，当这种博弈处于均衡状态时，便带来秩序：一旦失衡即利益绝对化则导致无序，会计失信行为便有可能发生。（一）会计评价的局限性企业业绩评价体系中会计指标设计的局限性为会计信息失真提供了动机。所谓会计信息失真在很大程度上是指会计所提供的财务报告及相关的业绩评价指标不真实，虚报了企业实际情况。而我们的业绩评价指标大多数是针对特定目标完成状况的考核与衡量，如过去用的总产值、企业利润，现在用的利润率、企业价值等指标。无一不是侧重于对企业一定期间经营成果的考核，而不问产生这种结果的程序或过程是否合理。这种过分强调结果状态而忽视产生过程的指导思想，诱发了会计造假行为的不断产生。（二）违规成本低成本效益原则是经济学的基本原则之一。在理性人行为假设前提下，为或不为，均服从效益大于成本条件的约束，会计诚信也符合这一基本原则。会计诚信之所以缺失严重，无论是从企业本身来还是从企业内部人员来看，其重要原因是各主体从会计诚信缺失中所获得的效益大于付出的成本。研究表明，当失信行为的收益大于成本时，失信行为就会增加，两者之间的差距越大，社会平均诚信水平就越低，反之亦然。会计造假之所以严重的一个重要原因，就是因为对会计造假行为监管不力，惩治力度明显不够，致使造假成本太低。（三）不完全契约关系导致会计诚信缺失在经济学中，所有的市场交易都被看作为一种契约关系，现代契约理论首先区分了完全契约与不完全契约，所谓完全契约是指契约双方都能完全预见契约期内可能发生的主要事件，愿意遵守双方签订的契约条款，当契约方对契约条款产生争议时，第三方比如说法庭能强制执行。而不完全契约正好相反。事实上，由于人的有限理性、外在环境的复杂性和不确定性信息不完全与不对称等，事实的不可观察或不可证实性，现实中的契约只能是不完全的契约。按照契约，主体应该向企业投入经济资源，比如资金、厂房、技术、信息以及服务等。作为回报，每个主体可以从企业中获得一定的经济利益。 一般而言，委托人总是希望和要求代理人最大努力去工作，承担尽可能大的风险，为委托人创造尽可能多的利益。而代理人总是希望在物质上、精神上获得尽可能多的回报，尽可能少承担责任和风险。这就形成了委托人和代理人之间不可避免的存在利益上的冲突。由于我国的股份公司大多数是由国有企业改组成，国家委托政府或国有资产管理公司行使股东的权利或义务，他们虽然履行着资产所有者的职能，但实际上仍不是真正的所有者，只不过是国有资产产权代表的一种形式而已。在这种情况下，一方面，控制权和剩余索取权相分离，这样导致国有产权代表对手中的控制权漠视甚至滥用；另一方面，国有产权代表在很多时候的考虑夹杂了许多非经济因素，如地方领导的政绩较多的与当地经济挂钩，政府向企业委派董事、出席股东太会、取得各种收益等，个别官员还能从企业的发展中获得政治实惠。在行使权利的同时，却不用承担责任，缺乏对企业管理层的有效监督和激励。这样，当委托链中第一、二级出现问题后，就很难保证会有有效的公司治理结构。（四）监督机构失效为了防范公司的内部人控制，各国进行了一系列的制度安排，如设置监事会和独立董事。但从运行的效果看，都不是十分有效1独立董事制度独立董事制度是通过引入与企业没有利益关系的外部董事，用客观、公正的立场来监督董事会或实际控制人的行为，以弥补董事会无人监督的制度缺陷。但是在实践中，独立董事往往不具备完全独立性，主要表现在：第一，独立董事的聘任机制不合理。现实中独立董事的聘任机构是企业，目前企业基本上是由董事会控制的，从这个角度来讲，独立董事的独立性从一开始就受到了动摇。在监督激励机制不足的情况下，由“强所有者”提名的独立董事也就更倾向于自己熟悉的“关系人”，这也是不少人士评判我国独立董事人情化、花瓶化的原因。第二，独立董事的激励、约束和风险分担不匹配，影响了独立董事的工作效率。在我国，大部分独立董事一年只去企业开两次会议，行程和会议的内容都已由企业安排好了，一般都是跟着企业的安排走，并不能起到实际的监督作用，2监事会制度监事会成员是由股东代表和职工代表组成的，主要任务是对董事和经理的职务行为进行监督。监事与企业的利益有着密切的联系，职工是企业的雇员，万一企业破产倒闭，就要失业；股东代表是企业的所有者，当企业业绩不好的时候，他们也不希望对外披露。因此，监事的独立性较差，从而对维护会计诚信原则也不能起到很大作用。五、重塑会计诚信体系的对策 会计诚信缺失是通过会计工作表现出来的，但影响会计诚信的因素却不仅仅表现在会计领域。从目前来看，会计信息失真现象是由多方面原因造成的，须采取多种对策进行综合治理，做到标本兼治。（一）强化企业内部的会计诚信制度建设企业内部加强会计诚信管理，是提高我国市场交易信用程度的必要前提和重要基础，也是建设企业会计诚信文化的重要措施。通过制定严格的企业内部会计诚信控制制度，对会计统计和其他经济业务的核算做出较为合理的规定，防止会计造假和舞弊，提高会计凭证、账簿、报表及产品产量等信息资料的可靠性，保证会计信息的真实可靠，使信用记录不良的企业在各企业的客户管理中被筛选掉，使其没有市场活动的机会和空间。建立会计诚信的内控机制，强化企业内部的会计诚信管理建设，不仅可以大幅度会计相关人员串通作弊的现象发生，而且还可以形成对失信企业和机构的市场约束机制。企业建立的内部控制制度，应保证交易的发生都经过必要的授权，并进行完整、连续、系统、真实的纪录，按照会计准则和其它信息披露规范编制财务报告，切实保证会计信息真实可靠，同时通过内部控制，明确职责划分，各部门和人员之间互相审查、核对和制衡，避免个人控制一项交易的各个环节，防止舞弊，减少虚假财务报告的发生。（二）完善业绩考核体系建立合理的经营考核指标，减少会计诚信缺失的源动力。考核指标是每一个单位进行考核的主要依据，目前政府对企业的考核指标多数是收入、利税、安全等指标，这一成不变的考核指标并不是万能的，它对企业造成了一定的压力，在某种程度上推动了会计诚信缺失。在制定考核指标时应考虑增加一些涉及企业持续经营能力的非财务指标，从目前利益和长远利益、社会效益和经济效益、社会保障体系的健全制度、环境保护程度、产权保护状况等方面综合考查，在改变激励措施，防止经营者的短期行为方面，将长期绩效补偿与短期工薪支付分开，使经营者所得的利益与企业目标约束挂钩，给企业的工作成绩进行公正、客观的评价，提高人们完成指标的积极性。在考核经营者时，还应将任期内企业的遵纪守法情况以及会计信息的质量结合起来，最终减轻政府对企业的压力，减少会计信息失真的源动力，从而提高会计信息质量。（三）完善会计信息质量的监督体系会计监督的必要性在理论上被大多数人接受，然而在现实生活中会计监督的效果却不如人意。除进一步健全法制建设、加大执法力度外，还应从加强企业的内、外部监督入手，以提高会计信息质量。1.加强企业内部监督建立健全内部控制系统是社会大生产和对之进行科学管理的客观需要。它是组成内部管理系统的重要组成部分，成为组织内部为实现其业务和管理目标，实时自动防错、查错和纠错，实施自我约束、自我控制的不可缺少的重要手段。(1) 明确企业管理当局的会计责任，扫除会计监督的阻力企业会计信息质量水平高低和会计监督力度的强弱与企业领导人员对会计的态度有十分密切的关系。当前我国会计监督领域存在的主要问题是企业领导阻碍会计监督。因此要从根本上解决会计监督不力、会计信息失真的问题，恐怕首要措施就是加大领导人员的会计责任。会计法规定企业领导对会计信息资料的真实性、完整性负责，并规定伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任，尚不构成犯罪的，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处三千元以上五万元以下的罚款。但实际生活中，企业领导真正受到处罚的只是少数，即便受到处罚，相对于会计造假所获得的收益也是微不足道的。我们应进一步加大企业领导人的会计责任、加大处罚力度，只有这样才能使领导意识到阻碍会计监督的后果，才能从内心深处支持会计监督，为会计监督创造良好的环境。(2)完善公司治理结构完善董事会制度。改变国有股“一股独大”引起的大股东操纵董事会的局面。提高中小股东在董事会中的议事和决策地位，以降低高层管理人员和大股东操纵会计数据、掠夺中小股东利益的可能性。其次，应规定将董事会和经理层这种不相容的高级职位予以分离，禁止两职兼任，实现董事会对经理层的有效监督。加强监事会。应加强对监事会成员的资格、选任及其权责、义务上的法规完善，确保监事会在实质上和形式上的独立性。我国企业的监事会有功能弱化的现象。因此，要从制度上，坚持监事会成员组成中，内部人的比例不宜过大，须吸收债权人、中小股东代表、审计机构等多方利益代表参与；在权责方面，除了赋予监事会更大的监督、弹劾、起诉权之外，还应赋予其内、外部审计人员的聘任决定权。建立科学的经营者激励约束机制和业绩评价机制。改变当前依据经营利润等财务指标确定经理人报酬的方式，建立起一套科学的经营者业绩评价方法和合理的奖惩激励制度，客观地反映经营者的劳动成果，将经理的报酬与公司的长期业绩联系起来，给经理人员以一定的剩余索取权，这样既能起到调动企业经营者积极性的目的，又能有效抑制经理人员的短期行为。建立健全经理人市场企业所有者从经理市场选择经理，通过“契约”关系严格规定经理应承担的资产保值增值的职责。制定经理人职业道德规范，强化企业管理人员在从业过程中诚实信用的观念，杜绝企业管理层利用职权为谋取私人利益而将信息失真风险转移给投资者，促使经理人自觉履行受托责任，保证会计信息真实可靠。2.加强外部监督在防范财务信息失真与经济领域违法乱纪的过程中，自律与他律、内部控制与外部管理、自觉监督与强制监督，是事物的两个方面，都是必不可少的。(1)加强政府监督会计准则制定的管制。会计准则简单地说就是关于会计信息生产的准则。它的实质是一种规范标准，即专门用于规范财务信息生产与传输的标准，这一标准不仅包括质量标准，而且也包括数量标准。准则制定的好与坏，直接关系到管理当局提供会计信息的数量和质量，政府的最大作用应该是给经济的发展提供一个良好的制度环境，这是政府监管的主要形式。对会计从业人员的监管。会计人员是会计信息的直接生产者，会计人员在生成会计信息的过程中起着关键性作用。因此，会计人员的执业素质和职业道德水平不容忽视。对外部审计的监督。由于民间审计市场本身的不完善及其信息不对称，因此，政府监管是十分必要的。加强政府对审计的监管，保证审计市场的有效运行是保证会计信息真实与公允的又一道防线。会计信息的法律监管。法律在市场经济中具有决定性的作用，因为市场自身的秩序和规则必须要依赖法律。法制的作用有两个：一是约束政府，二是约束经纪人的行为。(2)强化法制监管全相关法律法规，强化法制监管。结合我国实际情况，修改、完善相关法律和规章，对现有法律法规中一些责任和处罚不明确的条款加以修改，对以权谋私、弄虚作假的行为，要制定具体、明确的处罚规定，要有易于操作的量化标准。我们还可以借鉴发达国家的经验，在相关法律法规里面增加民事赔偿制度的规定，民事责任可形成一种利益机制以鼓励广大投资者参与监控，既降低了政府的监管成本，又提高了投资者自觉参与监督的积极性。加大惩处力度，严格财经纪律。一是从法律规范上加大对造假失信者的处罚力度，使其造假的预期成本大于其造假的收益。二是管理部门以及执法部门要做到“执法必严，违法必究”，对发现的违法违规行为坚决按照有关规定进行严肃查处，杜绝讲人情和执法、司法腐败现象。实行市场退出机制。对那些不遵守行业操守、不守信用的企业或个人，出现失信行为后要把肇事者驱逐出相关行业。对会计造假上市公司要立刻退市，对参与造假的中介机构要进行取缔，对会计造假的单位责任人、会计人员、注册会计师不允许继续从事相关职业。只有这样，对失信行为的惩罚才是真正可置信的。（四）提高有关人员的素质会计人员是会计信息的“制造者”，提高会计信息质量与提高会计人员的素质有直接的关系，它们之间成正比。 1强化教育培训，提高会计人员的整体素质一要坚持不做假账，教育广大会计人员正确处理好“大家”与“小家”的关系，客观、公正、公允的处理会计事务；二要坚持学以致用，着力培养会计人员的专业知识和税法的培训，提高专业胜任能力；三要坚持以德立位，强化自身修养，在组织纪律，职业责任等方面起到模范带头作用。2充分履行职责，发挥会计人员的职能作用“有为才能有位”。会计人员的职业道德建设不是停留在口头上，虚无缥缈的东西，而是实实在在体现在工作中，在具体的工作中，会计人员必须充分发挥好自身职能。首先，发挥好对各种经济业务的核算职能，广度上应扩大会计核算的范围，成本、费用、收入、利润指标层层分解，落实到人，大企业算小账，把经济效益一点一滴挤出来。其次，发挥好对各类经济活动的监督职能、计划职能，从会计学的角度，积极参与到各类企业经营管理活动之中，为企业的生存、发展、获利出谋划策。 3.建立健全会计职业道德评价体系即通过法规建设和职业道德规范的建立来约束、制约和激励财会从业人员的道德行为，做到“有法可依、有规可循”。对道德评价结果应使用奖罚手段、示范道德榜样、大众传播媒介等方式，使会计人员的职业道德状况始终置于各单位内部和社会公众的监督之下。（五）建立完善会计信用制度 1.推行诚信保险制度根据国外先进经验，对公司特别是上市公司要求其在保险公司投保诚信险。当公司出现诚信缺失，导致投资者受到损害时，