浦东软件公司内部控制存在的问题与对策毕业设计论文.doc

齐齐哈尔大学毕业设计（论文） 摘要企业管理的目标是实现企业经营成果价值的最大化，内部控制无疑在企业管理系统中扮演着至关重要的角色，它是为提高企业运行效率，执行力度，降低不必要的浪费、杜绝舞弊、职权滥用等失当行为而建立的管理机制和体系。建立完善的内部控制体系是企业管理最主要的问题研究。本文通过对公司内部控制进行研究，发现该公司内部控制制度不健全，会计控制管理薄弱，内部控制环境较差，执行力度较差以及内部控制程序趋于表面化程序化等问题，并分析其问题的成因，主要有缺乏合理的评价体系、内部控制认识不足、防范机制的建立不健全等。最后结合公司现状提出加强预算管理制度、加强内部环境的建设、培养员工素质的及加强内部控制监督机制的建议及对策。本文写作目的在于加强管理者的内部控制意识，完善公司内部控制制度的不足，强化公司内部控制执行的力度，以及更有效的提高公司的经营成果。关键词：控制制度；内部控制；公司治理 abstrast enterprise management goal is implementation maximize the value of enterprise operation result, internal control in enterprise management system will undoubtedly play a crucial role, it is to improve the enterprise efficiency, enforcement, reduce unnecessary waste, fraud, and abuse of authority stop misconduct and built management mechanism and system. set up a perfect the internal control system of enterprise management is the main problem. this article through to pudong internal control, and found that the companys internal control system is not perfect, accounting control management is weak, the internal control environment is bad, enforcement is bad and internal control procedures become apparent procedural issues, and analyzes the cause of the problem, basically have lack of reasonable evaluation system, internal control, inadequate understanding, prevent mechanism is not sound and so on. based on the current situation company strengthen budget management system, the internal environment of construction, train the staff quality and strengthen the supervision and internal control mechanism suggestion and countermeasures. this paper writing objective is to strengthen the management of internal control consciousness, perfect the internal control system and the lack of strengthening the internal control the execution of the efforts, and more effective improve the companys operating results.key words: control system; internal control; the company managementii目 录摘要 abstract一、绪论1（一）选题目的及意义1（二）国内外研究现状2（三）内部控制简要概述21、控制环境22、内部控制的演变过程23、内部控制的要素34、内部控制的作用3二、浦东软件公司内部控制现状4（一）人员环境现状4（二）财务控制现状4（三）财务制度监督现状5（四）公司文化现状5三、浦东软件公司内部控制存在的问题及成因6（一）制度上存在的问题61、公司治理的结构不够完善62、资金管理制度不健全73、内部控制在执行中受成本效益原则的约束74、没有认识到内外审计的重要性85、缺乏人力资源管理制度8（二）人员方面存在的问题81、管理者对内部控制的认知严重不足82、人员管理制度流于形式9（三）控制环境上存在的问题9（四）内部执行中的问题101、公司执行人员违反规定操作102、各部门缺乏信息沟通103、内部控制监管不力10（五）内部控制出现问题的原因111、风险防范机制不健全112、公司管理人员控制意识淡薄123、企业文化没有引起足够的重视124、缺乏合理的评价体系12四、完善内部控制的对策及建议14（一）加强内部控制监督机制建设141、加强内部控制监督及考核142、定期对考核情况进行评价143、建立会计岗位责任制14（二）加强预算管理制度14（三）培养员工素质及思想意识151、对员工进行专业培训152、加强对内部控制的认识15（四）完善公司的内部制度161、建立良好的各部门之间的信息沟通162、建立完善资金管理制度163、加强内部审计工作开展174、健全内部审计制度175、完善人力资源管理制度18（五）加强内部管理及执行191、提高管理意识192、规范管理人员操作的方法193、加强各部门信息沟通20结论21参考文献22致谢24iv浦东软件公司内部控制存在的问题与对策随着市场经济的高速发展，浦东公司管理者对内部控制问题也越来越关注。内部控制在公司的成长中发挥着举足轻重的作用。良好的内部管理可以使公司利益达到最大化，这在提高浦东公司财务等方面有显著效果。浦东公司正在高速发展，内部控制的问题也逐渐突出。本论文通过对浦东公司内部控制问题的研究，从而解决浦东公司在财务、管理等方面出现的一些问题。一、绪论（一）选题目的及意义近年来，在社会上很多有名的公司都因为财务状况等相继出现经营的问题，其中体现出来的由内部控制不完善而造成的财务方面的问题也逐渐受到专业人士的关注。内部控制的制度是社会经济发展到一定时期的产物1。随着经济发展，它已成为衡量现代化企业管理的重要标志。内部控制的环境对浦东公司的氛围起到了促进作用。这是影响浦东公司会计信息能力的重要因素。许多上市公司会计信息缺乏可靠性，这并不是它没有建立内控体系，而是在内控中存在着一些问题，这致使公司的内控系统失去效果。严重影响到浦东公司内部的会计信息。 确保浦东公司内财务信息的实性与可靠。使财务信息能真正的起到决定性作用，成为实施决策的重要依据。同时也是提升浦东公司经济效益的主要手段。内部控制的实施有助于提高浦东软件公司的综合管理水平，给公司长期发展提供了一条有利路径。（二）国内外研究现状由于近年来现代企业在组织形式等方面的变化，信息通讯等方面的技术支持。内部控制这一管理方式在理论上和实际上已经有了一定的发展。在之前的几年间，许多发达国家在财务上频繁出现丑闻事件。经济全球化也在渐渐的构成当中，由于风险导向型审计逐渐崛起及许多因素的影响之下，内部控制观点也渐渐成为大家所关注的重点。国外也有许多人士在内控研究的方面有很深的见解。在内部控制披露方面。外国一些国家的部分公司在内部控制信息揭露方面也实施了研究。结果大多都是披露对本公司有力的方面反之则不会被体现出来。浦东公司随着时代的进步，内部控制问题在逐渐被重视。通过实施内部控制使企业在投资、销售等方面都有显著的提高和增长。借此来提高浦东公司的效益。（三）内部控制简要概述 1、控制环境内部控制在于要完善它的理念，并且要起到提高经济收益的作用。控制最主要的是为了保护财产安全，会计信息的正确性与可靠性。近代经济发展速度快，经营活动日益复杂，近代内部控制系统逐渐生成。浦东公司通过近年来内部控制的管理，在财务等方面都有改善【2】。2、内部控制的演变过程由最早的萌芽期，再到发展期，到后来的成熟期，和最后到现在的趋于成熟阶段 3。内部控制由最开始的萌芽到最后的趋于完善，它正在一步步的走向成熟，内部控制在经济发展中扮演着重要角色。3、财务内控管理的总体目标 要确保浦东公司在日常财务运行方面做到有法可依有法必依；要认真识别及控制在经营中可能出现的风险，来保证浦东公司能够良好的运营；要贯彻执行健康的可持续性的发展目标来保证浦东公司有效的运行；要提高浦东公司的服务质量和效率，要做好公司需要的各种事务；要确保浦东公司各项数据的真实性与完整性。 4、内部控制的作用公司的经营大大小小离不开内部控制。内部控制大致就是说自己本身的管理和自身会计方面的控制，内控系统有利于浦东公司达到既定目标4。近代建立的市场经济体制，把内部控制作用渐渐突出出来，它对公司企业的重要作用也被人们所认识。建立健全内部控住对提高经济收益和经营成果起着至关重要的作用。 （1）可以更好的应对激烈的市场竞争在市场激烈的竞争中，想要扩大市场地位，必须要加强本公司在经营活动中的管理水平4。公司由不同的部门构成，在经营活动中利益冲突是难免的，如何使在众多部门中相互协调发挥最大合力，这就需要完善的内部控制制度了。（2）可以保证生产和经管活动顺利进行内部控制的系统是通过确定检查监督手段、审批工作程序等。要做好人员的分工，要控制好每样工作的手续和流程。可以有效地控制浦东公司在生产和经营活动中顺利进行、以防出现偏离，确保实现浦东公司的总体目标。（3）可以确保企业财产安全 财产及物资都是是公司进行生产经营活动中所必须的实质前提。内部控制可以通过特有的方式对货币资金的收支结算及各项财务方面的活动进行制约，确保不正当行为不会发生， 保证浦东公司的财产和自身资源的安全完整5。二、浦东软件公司内部控制现状浦东软件有限公司主要提供国内外信息产业领域的“四技” 服务。即技术开发、技术转让与中介、技术咨询、技术培训。软件测试，信息产品研发、生产、销售及相关技术服务，物品与技术的进出口业务6。（一）人员环境现状浦东公司缺乏明确的内部控制制度，浦东公司管理人员内控意识淡薄。没有明确的财产内部控制体系。浦东公司管理人员常常把自己开销的车费饭费等报销到公司的管理费用中，滥用职权现象严重。老员工不能进行定期的专业培训，员工的专业水平不能随着时代的进步而加强，想法落后，赏罚不明确员工对工作没有热情。没有专业的董事会监事会等完善体系，没有真正建立起现代的治理结构。公司内部部门分配不合理缺乏最主要的监管部门，领导一人独大。总体来说就是浦东公司还没有达到现代化企业的管理要求。浦东公司的现有部门就是财务部、研发部、销售部和行政部。以上部门都是由总经理统一管理，没有独立的内控部门，浦东公司对会计出纳没有明确的监管力度。（二）财务控制现状浦东公司在财务方面设置了相关的检查制度，即财产的清查及盘点的制度。还设立了各种资产（流动、固顶、无形）的盘点及管理制度。及坏账损失、内部的审计、财务处理和资金的管理制度。但是会计全权负责公司内部所有财务方面的活动，没有独立的财务部门，财务部门还与行政部门合署办公。会计人员的专业知识没有达到单独处理公司账目的能力，需要经常咨询总公司会计人员。在财务控制方面没有独立自主的能力，还没有固定审计人员，不能对内部会计等人员进行彻底检查。（三）财务制度监督现状浦东公司内审部门隶属于财务部门，不能独立进行审计工作。经理在公司的经营活动不受任何的约束，公司有关规定对他来说就是形同虚设。公司管理人员官官相护不能起到监督作用7。在内审的职能上该公司也没有完全做到，存在一定的局限性，主要体现在在评价内部控制制度完善和组织执行效率上，对公司的发展进步起到的作用不显著。（四）公司文化现状浦东公司的经营理念是秉承客户至上的现代化管理理念。以高质量、低成本、高效率、诚信为主要原则，提倡服务领先以客户满意为主要努力方向。但是公司内部缺乏有效的沟通，财务清理、清唱理念不明确，浦东公司要求各部门内部每周都要进行工作总结，但是公司主管人员有时不能很快传达工作要点，个部门协调工作不到位。但是公司在用人方面首先提出不得雇佣童工。三、浦东软件公司内部控制存在的问题及成因根据近年来国内经济的迅猛发展，社会环境的渐渐复杂化。以及渐渐加大的市场争抢的压力，浦东公司必须要加强其内部控制方面的问题。要建立健全自身在各个方面的制度，要达到一定水准。为浦东公司提供长远发展的空间【8】。在内部控制中，人是内部控制的主体。只有提高人员的想法，提升专业水平、改善人生观、价值观，才能使内部控制在浦东公司的发展中起到很好的作用。浦东公司由于时间长老员工多，员工缺乏新思想、新意识，员工的各项水平都有待提高。（一）制度上存在的问题浦东公司的制度是要靠我们大家共同遵守的，他是内部控制的灵魂和载体，也是内控体系成败与否的重要因素。浦东公司虽然制定了一些相应的制度，但也就是书面上的形式，在实际问题上起不到主要作用，随着企业的发展，浦东公司内部出现的问题逐渐暴露出来。浦东公司在制度上明面上的问题是显而易见的。制度制度没有力度怎么体现制度，在浦东公司的管理条例，因为在处理上不到位，没能具体问题具体解决。总是功过相底的解决办法，员工总是认为是老员工、老资历制度什么的都不是太重要，所以真正能遵守想遵守浦东公司制度的员工就不是很多，导致浦东公司制度不能在经济发展中起到较大的作用1、公司治理的结构不够完善公司的治理结构对内部控制有很强的促进作用，同时也是确保内部控制功能发挥的前提、基础，也是实行内控制度的环境；然而内部控制在公司的治理结构当中起着重要作用，主要就是起到监察管制的作用。这对浦东公司实现经营目标完善自身工作有着良好的促进作用。这也是提高经营效益的一个有效手段。有些公司在形式上也建立了董事会、监事会等，但是真正法人治理的机构并没有到位。董事会和经营人员基本上是一伙人，每年开的1、2次董事会就是走走形式，或者根本不开【9】。更加不会顾及什么监管了，内部控制的制度就更不用谈了。2、资金管理制度不健全尽管浦东公司设置了货币资金内控制度。但是货币资金的内部控制制度与浦东公司本身的实际状况不够符合。在浦东公司中难以实施，资金的控制制度如同虚设，对控制起不到较大作用。都是千篇一律的引用有名公司的控制制度，忽略结合浦东公司本身业务活动等的特点。浦东公司存在资金超额存放现象。浦东公司货币资金内部控制执行与监督不到位公司没有设立审计部门。浦东公司的资金管理存在着严重的漏洞，主要体现在存放现金超额。浦东公司人员有的是经理的亲戚朋友等，没人敢对其在资金等方面进行太严格的检查。有些员工身居要职但是办事随意，由于跟领导关系特殊不愿接受他人的管理监制，不遵守财务流程，使浦东公司内部控制在执行起来很困难。有时候会计在给员工报销一些常用费用，没有主管人员进行监督管理，浦东公司高层管理人员没有监管意识。借款等申请总是迟迟下不来。财务主管还常常以财务困难、账目混乱、缺乏资金等理由，推迟工作人员进行报销，但是普通员工却是敢怒不敢言。主要就是浦东公司的资金管理制度还不够完善。3、内部控制在执行中受成本效益原则的约束 所需的内部控制项目越多控制的形式也就越复杂，所需的控制成本也就越多。也就影响了浦东公司在生产经营活动中的效率。因此，实施内控时浦东公司必然要考虑控制的成本与控制的效果【10】。如若哪一项业务的控制成本大于它所能控制的效果因而出现的损失，就没有进行设置的必要了。存在的一些弊端很可能得不到及时、有效的监管。4、没有认识到内外审计的重要性 我国大多数企业都有一种错觉，就是只有规模大的企业才需要内部审计部门。其实不然，这完全体现出了许多企业对内部审计了解还很不足。浦东软件公司并没有独立的内审部门，没有完善的内审程序，只是简单的由审计人员和会计工作人员进行简单审核。缺少有效的评估审计机构，没有评审审计工作绩效考核系统。内审是企业自我评价的一种形式，它可以协助管理者进行监督，以便及时发现并解决问题11。浦东公司内审涉及的范围有限，在很多方面存在局限性。经营管理的重要方面无法再次得到改善。5、缺乏人力资源管理制度公司的控制成效主要取决于执行的力度和员工的素质，只有综合素质高的员工才能更好的事实内部控制，公司在应聘、考核、培训、奖励等方面应对员工进行素质测试。但是公司在招聘的时候面试时间安排不合理，人员通知很多但是实际应聘的很少，很多都是来看看。在对新近员工的培训上是有偿进行的，这使很多应聘者很有异议。在员工的培训上并没有做到定期培训，升职也没有进行认真的考核，都是工作时间长的员工有升职机会，这对有能力的员工很不公平。（二）人员方面存在的问题1、管理者对内部控制的认知严重不足 浦东公司内部的管理人员文化水平有限，在对内部控制的认知方面还比较落后，没有达到与时俱进。还认为内部控制就是内部的监督与管理，还认为凭借个人的控制与在视觉上的查看就可以用来评价浦东公司的所有经营成果了，以为这样就够了。根本不需要现代的一些技术，不需要进行技术监管12。管理者不承认自身存在问题，虽然也制定了一些相应的体系。但主要就是会计管理制度和财务管理制度。针对公司各个部门员工的规范、准则，在具体实施上难度很大。再者管理者缺乏内部控制管理的理念，不能在实践中更好的得到运用，对知识的掌握也不够完善。2、人员管理制度流于形式公司有种情况出现，就是让不具备从业资格的人担任出纳，一般都是把家里的亲戚朋友之类的找来担任，没有明确制定相应的硬性上岗条件。而且财务人员岗位相对稳定，一般不会实行岗位的轮换制度，有种只要上岗了就不会下岗的感觉，不存在岗位竞争能者上岗的制度。人员内控起不到应有的作用，管理较混乱。公司还存在无理由请假、无故矿工等现象，人力资源部门的执行力度不到位，对于空缺岗位没能及时招纳人才，现有的岗位又没有制定相应的轮换制度，部门人员比例也较不均衡，有的部门人手不够用，有的部门人员拥挤这些现象不是一时存在的，但是在管理上并没有采取任何的措施来解决这些问题，人员管理制度流于形式，失去了其管理制度的意义。（三）控制环境上存在的问题任何企业内部的控制都是在特定控制环境下实施的13。内控的环境是控制在整体上的一个基本要素。归根究底，就是公司内部控制的环境还是比较薄弱的，无法配合内部控制制度的有效运行。企业组织机构不够完善，企业董事会的成员与管理人员重叠率高，机构很臃肿。浦东公司的内部管理不能得到有效控制，职权滥用现象日益加剧。人力资源的政策不够完善，人力资源政策的实行，体现了单位对员工操守，有道德行为和能力水平的期望。（四）内部执行中的问题内部控制重在执行，浦东公司虽然建立了内部控制的制度。但是，在监督和执行的过程中并没有良好的体现出来。1、公司执行人员违反规定操作公司内部高层管理人员没能按照规定执行，只有所有员工都去自觉执行才能使制度发挥其最大作用。公司人员常常为了不影响进度草草布置任务，对公司的有关规定视而不见，这会在不同程度上影响工作效率。2、各部门缺乏信息沟通 信息的沟通是单位活动中不可缺少的，但是很多信息各部门不能及时的进行沟通。浦东公司的会计由于在专业方面的能力有限，致使会计工作流程不够清晰，这严重影响了会计信息的质量。并加大了浦东公司在经营上的风险。浦东公司每周都要召开例会，让各个部门进行工作的总结，但是经常出现一些问题。例如软件测试部门需要行政部门配合，但是行政部门有其他事情不能及时的解决问题。这就说明内部沟通是很主要的。3、内部控制监管不力公司对记录资金与实际资产监督不够及时，也没能定期的询问员工对公司守则是否了解，监管部门对公司评估员工也应进行进行监督，监管对公司的活动有无充分了解，评估方法使用的是否正确，浦东公司在这些方面的监督与管理都比较薄弱。还有敏感区域的职责分工不当。浦东公司虽有控制，可是起不到应有的效果，敏感区域的职责分工不到，主要体现在会计和财务的分工，这种情况就会提供偷窃财务或隐瞒不佳绩效的引诱；以及内部审计功能薄弱，浦东公司审计部门的员工少，造成审计功能薄弱，导致无法有效快速的查出及揭露不当行为。对不当行为的处罚过轻，比如一个员工在工作时敢私活，公司对该员工的处罚过轻，只是口头警告及扣奖金，并未广招众人，未起到警示作用，对有不当行为的员工以及其他员工为树立良好威信。（五）内部控制出现问题的原因1、风险防范机制不健全浦东公司缺乏相应的风险管理机制，没有明确防范风险的政策。防范风险的意识也没有在每个员工的心中形成体系，浦东公司的人员都应该具有一定的防范风险的意识。浦东公司并没有成立风险防范小组来提供有效的解决方案。浦东公司没有设立危机处理小组来接替与管理事后处理的工作，使公司在面对危机上出现混乱现象。这些都是由于风险防范意识不够强。具体表现在：（1）没有进行合理的投资风险计算浦东公司的扩展免不了要投资，而投资就免不了有风险，公司某些投资存在相当大的风险，比如听小道消息在听说政府要发展的地区买地皮，没有进行合理的计算。该公司的投资没有专门的部门负责，都由高层直接负责，高层也是没有进行必要的事前调查，进行可行性研究，没有仔细比较投资方案的优缺点。 （2）轻视信用风险浦东公司对信用风险不够重视。信用风险分为事前评估和事中评估14。浦东公司在评估前搜集客户资料少并且有些是失真信息。由于公司与客户的业务往来和客户的状况不断在变化，需要进行事中评估，事中评估应每月或每季一次，而该公司没有相关规定，随意进行，没有充分结合企业与客户的业务往来和客户自身的变化重新评估信用风险。由于公司与之交易的客户众多，而开展信用管理的工作量又比较大，涉及面比较广，因此，为加强信用管理，防止和减少信用风险，有必要设置专门的信用管理部门，但该公司并未成立单独部门，一切都由内部审计部门负责。（3）法律风险认识滞后浦东公司在以前出现过以下几种情况：第一，由于合同签订时条款不完备，导致合同无效法律责任不清。第二，债权人不偿还债务，可按照合同规定留置财产而不采取留置措施，导致浦东公司产生经济损失。第三，由于公司不懂诉讼时效，超过法律起诉期限，未得到赢得的法律保护。由于债权人没有按时还款，公司没把应收款要回来，没有起诉，等到过了诉讼期才想起诉，已经无效。2、公司管理人员控制意识淡薄公司内控人员控制理念认识不足，由于没有进一步的进行学习，对内部控制的认知还停留在财务控制和会计制度的管理上，没有深入到各个部门的实践当中，对各部门的员工工作内容没能起到有效的监管作用，在具体控制工作当中这些都没能具体的体现出来。在一个公司内部的控制有一人独大现象出现，所有的控制工作都由一人说的算，其他员工难免有抵触现象。工作上不积极，章程得不到有效的实施这消减了内部控制的力度。浦东公司还有明显的内部人员控制现象，董事会高层和控股股东常把权力集于一身，而且做事很随意不爱遵守章程【15】。股东大会、董事会、监事会的职责分工不明，没有形成固定的人负责固定的事情。导致工作进行困难，这些都是由于控制意识缺乏内部控制的理念不清所造成的。3、企业文化没有引起足够的重视良好的企业文化也是一种资源，他能促使经营理念的进步调节人的思维方式。企业文化如果得不到重视，没有健康的文化气氛，这使内部控制在一定程度上受到了制约。浦东公司在这方面就有不足之处，企业文化应引起重视，提高员工的企业文化意识至关重要16。企业文化对内部控制有着深远影响，应该重视企业文化，使其深入人心。4、缺乏合理的评价体系 公司在内部控制上没有提出合理的评估体系。评价体系的设立要与公司的状况想符合，与现状想结合来建立。只有合理的体系才能对内控管理的实施起到促进作用，合理的评价体系可以保证对内控体系起到好的监督和考核，促进公司经营管理的能力。四、完善内部控制的对策及建议（一）加强内部控制监督机制建设1、加强内部控制监督及考核公司应设有专门监督、考核的人员，对职工的业绩进行考察。并及时上报到上级领导处，做到不徇私不舞弊。尤其是高层的管理人员更要以身作责，自觉的遵守公司的各项管理条款，自觉承担违反条款后应有的惩戒。2、定期对考核情况进行评价对公司的经营业务考核的结果要定期总结，以开例会，发邮件等形式通知各个部门。并及时的对出现的问题进行总结，并提出解决办法。3、建立会计岗位责任制根据会计法及上级领导颁发的会计准则、法规等财务事项。按照会计法规的规划及要求，要正确的编写凭证，用以登记账薄进行最后的核实整理，及时汇总缴规费。在征税问题上要加强管理工作，建立领用票据制度。并通过审查查出问题并解决问题。要仔细填写各种税费报表，在下月五日前上报。装订凭证要及时准确，做好凭证的保管归档工作。（二）加强预算管理制度浦东公司应依据上一年具体经营的成果，及各部门实际情况来编制详细的预算及计划，在由有关部的门监督预算或计划执行的情况。 应对浦东公司在一定时期取得的各项经营成果，运营成果进行筹划。对公司的筹资预算，如银行借款，发行股票，债券等预算都要根据该公司实际的情况进行预算。（三）培养员工素质及思想意识1、对员工进行专业培训公司应定期的举行讲座，请有关专家来为全体员工统进行统一讲演。对讲演内容职工要对其进行所总结，写出心得及收获，及时的发现自己的不足之处。也应举办专业培训班等各种形式的员工专业知识学习，以此提高专业能力来满足企业发展的要求。2、加强对内部控制的认识公司应做到树立自己的观念，加强管理人员对内控的认知，应强化管理责任，更新管理观念。依靠现代管理方法经营企业，严格的遵守公司各项的规定，要对内部控制在公司治理和对每个员工利益的关系上进行宣传。这是全体员工及管理员工贯彻执行公司制度的重要意义。加强内审人员的建设水平，以此增强内审员工的自身水平。高水平的内部审计员工，即要有较强的专业水准，又要有脚踏实地的工作作风。最主要的是要坚持自身原则、秉公办事。只有成功组建高素质的审计队伍，才能对内部的审计起到相应的监管制约的作用。（四）完善公司的内部制度1、建立良好的各部门之间的信息沟通良好的信息沟通对内部控制的执行是十分有必要的，它能使企业的管理层及时的了解企业运行的状态。各部之间的相互交流能使内部控制各部加强了解，以便做出良好的反应，从而达到完善制度的效果。2、建立完善资金管理制度货币资金在内控方面要把各个不相容的职位交给各种员工来担当。其次要严格收支分开，根据法规要求限定库存现金的金额。将现金的收支分开进行，以防现金收入直接用于现金支出17。就是不能随便的支出现金，这能有效防止资金流失的现象发生。浦东公司的资金支出款项须严格遵守公司章程，不许个人擅自授权、批准程序。且要定期的实行岗位轮换制度，防止人为舞弊的现象发生。通过内部控制改善公司内部财务管理制度，从而使到公司各项目利益达到最大化。从表2-1，可以看出公司从2010年到2012年投资报酬率、权益报酬率、销售净利率、每股收益逐年得到完善。让浦东公司利润得到提高。表2-1 公司收益比率比率项目 2010年 2011年 2012年投资报酬率 0.52% 1.66% 2.02%权益报酬率 0.68% 2.10% 2.89%销售净利率 0.93% 2.56% 3.01%每股收益（元/股 0.04% 0.13%0.34%改善内部财务问题达到利润最大化，是公司实施内部控制的目标，本公司从2010年开始逐渐重视内部控制的问题，从表2-2中可以看出其中的一部分成效。表2-2资产负债比率比率项目 2010年 2011年 2012年资产负债率 27.70% 20.64% 1747%利息保障倍数 5.24 22.60 30.58应收账款周转天数是一个反指标，周转天数越少，周转次数越多，说明应收账款的变现能力越强。存货周转速度越快，存货的占用水平越低，流动性越强，存货转换为现金、应收账款等的速度越快18。增强浦东公司的存货周转率可以有效的增加浦东公司的变现能力。在周转率等方面通过财务方面的内部控制，可以对企业的未来业绩预测和该企业的发展前景有很大帮助。通过表2-3可以看出部分成效。表2-3 公司资金周转状况比率项目 2010年 2011年2012年总资产周转率 0.56 0.60 0.65应收账款周转率 4.05 4.43 4.45应收账款周转天数 90.23 84.09 80.26 存货周转率 1.37 1.40 1.47存货周转天数 277.43 260.91 156.32 3、加强内部审计工作开展公司建立内审部门，对公司的生产、管理及经营活动等，进行有效的监控，这有利于改善浦东公司的内控制度，提高浦东公司的竞争能力，从而为浦东公司的发展提供基础。要做到加强内审机构独立及权威性，这是内审部门发挥其职能的重要保证。4、健全内部审计制度提高获利能力要想审计部门发挥其真实的作用力度。公司应独立设立内部审计部门，并与其他部门不想联系，审计部门的监督由其他部门负责。做到职责活动相分离。使其有法可依有章可循。同时也要加强内部审计人员业务能力。加强审计报告的真实性准确性。审计报告的撰写应由多人同时审核总结。要求审计人员必须深入到工作现场进行审计工作与监督，反应最真实的审核情况。 通过审计制度带来的成效，在盈利能力上能带来显著效果，公司的盈利能力在逐年的增长如下表所示：浦东公司获利能力指标年份区间2010年2011年2012年主营业务利润率0.180.160.21成本费用利润率0.310.230.3主营收入税前利润率0.230.180.21主营业务税后利润率0.20.150.18净资产收益率0.170.130.11总资产收益率0.070.060.06销售净利率销售净利率可以用来测量浦东公司在一段时间内产品收入获得利润的能力。其计算公式为：销售净利率 = 净利润 / 销售收入 * 100 %根据相关利润表可得：2010年的销售净利率=288，760，157/10，19，867，137*100%=2.73%2011年的销售净利率=413，151，986/13，705，313，436*100%=3.34%2012年的销售净利率=530，235，170/13，709，219，729*100%=3.66%根据以上计算可以知道。2010年到2011年的浦东公司产品售出净利率有所上升，而且上升的幅度还很大，这体现出浦东公司的盈利能力很好。2012年的产品售出净利率提升的幅度很大，正在逐渐升起。也说明了浦东公司在这一时期内的经营水平有所提高，可以加大收入。但2012年该公司采用了新会计准则，2012年计算的指标与前两年指标的可比性降低了。总的来看浦东公司的盈利能力还是比较高的。5、完善人力资源管理制度公司人力资源部门在公司管理中也发挥着很重要的角色。它担任着公司招聘新的人才、合理分配人员的职责，是公司有规定能有效率运转的前提部门。怎样完善人力资源管理，首先公司要定期做好人力资源规划，即改善人员分配的不均衡，设计充分的员工计划，对现有人力结构作出分析等19。对于人员招聘的方面，也要提前写好招聘计划，例如招聘需求、需要补充的人数，学历要求，采取的招聘方式都有哪些，需要提前设计好，并要与公司的现状符合。对人员培训的方法可采用辅导班培训或者定期举行专业能力的比赛，加强对专业能力的提高等。（五）加强内部管理及执行1、提高管理意识针对一些老员工，因为之前所受的教育较低，需要为之提供一个良好的学习坏境。要让这些员工意识到自身的缺陷，只有跟别人的步伐一致员工才有努力的动力。对于一些在工作上态度认真仔细，但工作结果差强人意的人员，首先要对他们的工作态度给予肯定，之后分析其为什么不能完成任务。总结是由于方法不对还是思路问题造成的原因，并且解决问题。只有这样才能提高自身的文化素质20。提高每个人的自觉管理意识，从小做起用每个人的行动来提高浦东公司在管理方面的不足。2、规范管理人员操作的方法定期对管理层人员进行培训，同时制定科学的成绩考核方法，可以有效的监督管理层人员。 对于私自扣留现金或工作时酗酒等的工作人员要予以相应的惩罚以便抑