成本核算工作流程1.doc

成本核算工作流程成本核算工作流程 成本管理小组编制成本管理小组编制 二二七年三月七年三月 目目 录录 11 新产品核价工作流程新产品核价工作流程- 1 - 22 当月出货产品成本核算工作流程当月出货产品成本核算工作流程- 2 - 33 新产品报价审核工作流程新产品报价审核工作流程.- 2 - 44 外协加工产品结算清单审核工作流程外协加工产品结算清单审核工作流程.- 3 - 55 车间考核工作流程车间考核工作流程 .- 3 - 66 协作厂毛件产品定价工作流程协作厂毛件产品定价工作流程 .- 5 - 77 部门、车间班子及统计员考核流程部门、车间班子及统计员考核流程 - 6 - 88 各车间产品产能申报、验证工作流程各车间产品产能申报、验证工作流程.- 9 - 99 月末库存金额汇总工作流程月末库存金额汇总工作流程- 11 - 1010 外协钢丝及其他类物资工作流程外协钢丝及其他类物资工作流程- 11 - 11 车间耗用汇总分析工作流程车间耗用汇总分析工作流程 - 12 - - 1 - 11 新产品核价工作流程新产品核价工作流程 一、每月对公司生产的新产品的成本进行核算，每个新产品完成一张 产品成本测算表 ，输入数据库，同时打印一份上报总经理。 新产品成本组成：黑件制造成本+表面处理成本+包装成本+运费+费用分 摊产品总体成本。 黑件制造成本。数据来源：如在公司内生产，来源于黑件制造车间申 报的新产品核算报价单 ；如由协作厂生产，来源于协作厂产品核算报 价单 。材料价格来源于原辅材料库和采购部。 表面处理成本。数据来源：产品表面积来源于表面处理车间申报的 表面处理产品核算报价表 ，表面处理价格来源于产品报价、产品测算、 表面处理固定价格表 ，包装工资来源于车间。 包装成本。数据来源：包装资料来源于生产部编制的产品配套物资 采购计划及包装资料 ，包装物资价格来源于包装材料库及采购部。 运费。根据当月实际内运费或海运费计算出每个产品应分摊的运费。 费用分摊。数据来源：杭州顿力实业有限公司固定成本计算必率 ， 根据公司规定，按产品实际销售价对管理销售费用、财务费用及税金进行分 摊。 将上面五项加总，得出产品总成本，与销售价进行比较，算出差价盈 （）亏（） ，同时计算得出盈亏率（） 。 二、根据产品成本测算表 ，编制产品成本核算明细表及微利 或亏损产品成本核算分析表 。其中产品成本核算明细表主送总经理及 财务分管领导，抄送董事长；微利或亏损产品成本核算分析表主送总经 理、销售总监、财务分管领导及相关业务员，抄送董事长，便于公司领导及 时掌握新产品的盈亏情况，从而作出正确的相关决策。 - 2 - 22 当月出货产品成本核算工作流程当月出货产品成本核算工作流程 从数据库中调出各出货产品的产品成本测算表 ，放在一个工作表 中。 填入当月出货数量，数据来源：成品仓库成品仓库收发存总帐 。 根据原辅材料库及包装材料库提供的当月物资入库价格（数据来源： 两大库的各类物资台帐） ，对产品成本测算表中的各类物资价格进行调 整，得出当月出货产品的实际成本。 根据产品成本测算表编制当月出货产品的盈亏明细表及亏 损产品明细表 。其中盈亏明细表主送总经理及财务分管领导，抄送董 事长，便于公司经营层及时掌握当月经营效益；亏损产品明细表主送总 经理、销售总监、财务分管领导及相关业务员，便于公司领导根据相关客户 产品的整体经济效益及时督促业务员对不合理的产品销售价格作出相应调整。 33 新产品报价审核工作流程新产品报价审核工作流程 目的：对业务员提供的产品报价单进行审核、纠错。 材料费。其中材料数量由设计室提供，材料价格由采购部提供，材料 损耗按 5计算。 表面处理费。其中表面积由设计室提供，表面处理单价根据产品报 价、产品测算、表面处理固定价格表进行计算。 外协件。根据客户要求，确定使用那些外协件，外协件价格由采购部 提供。 包装费用。根据产品实际尺寸，设计纸箱、托盘、盖板等相应包装资 料，根据采购部提供的当前各类包装物资价格，计算出包装费用。 制造费用。由主管工程技术的金建国副总负责提供制造费用。 运输费用。根据装相体积及当前各类运费价格，计算出运输费用。 上面六项相加得出小计，根据杭州顿力实业有限公司固定成本计算 必率对管理销售费用、财务费用及税金进行分摊。 根据产品实际情况，确定产品毛利。 - 3 - 综合以上八项费用，得出产品最终价格（含成本，含毛利） ，交还业 务员报相关领导审批，对外进行报价。 44 外协加工产品结算清单审核工作流程外协加工产品结算清单审核工作流程 目的：对各协作厂当月允许结算的数量及价格进行审核把关。 根据公司规定，对当月结算数量进行审核，数量以成品出运数为准 （但不允许超出未结算黑件数） ，数据来源：协作产品黑件成品开票明 细表 。 根据毛件产品定价小组确定的价格，对各产品的加工价格进行审核。 根据当月原辅材料的市场价格，对相关协作厂的产品进行材料补差 （多扣少补） ，这主要是指四达协作厂。 对各协作厂委托我司加工产生的相关费用，在当月结算单中进行扣除。 55 车间考核工作流程车间考核工作流程 根据车间每月 1 日上报的产值报表（电子档） ，对上报的产值、工时、 工奖数据正确与否进行核对。 根据各车间的产值报表，编制各车间产值计划及完成情况表 、 工 奖分配表 。 根据设备部动力组提供的公司水电耗用报表，编制各车间水电气耗 用表 、 锅炉、污水处理分摊表 。 编制各车间材料出库汇总表 。 4.1 根据各车间每月 4 日提供的车间盘点表、仓库提供的各车间、 部门物资耗用汇总表 ，对车间材料的入库数量与仓库出库数量进行核对， 及对盘点表其它各项的数据正确性进行核对。 4.2 根据工程部提供的制造车间生产模具费用清单 ，对本月产生的 新模具费用添加入模具费用摊销明细表 ，再根据各车间的产值，在模 具费用摊销明细表中，按产值的 1对模具费用进行分摊，归及模具费。 4.3 根据工程部提供的金加工及模具维修费用汇总表 ，归及金加工 - 4 - 费用。 4.4 根据品质部提供的原材料检验记录中的偏差与各黑件车间不 锈钢丝、焊管的出库数量，归及不锈钢丝、焊管的偏下差数，根据拉丝车间 提供的各车间负丝数量 ，归及普通钢丝的偏下差数。 4.5 根据仓库提供的各车间、部门物资耗用汇总表与拉丝车间提 供的仓库物资进出月报表 ，归及车间耗用的金属、钢丝、化工、柴油、 备件费用。 编制工奖核算表 5.1 根据工奖分配表,填制工奖核算表的产值、工奖。 5.2 根据各车间材料出库汇总表 ，填制工奖核算表耗用类的材料、 辅料、水电费，并根据实际节耗，结算工奖。 5.3 根据品质部提供的各车间质量考核报表 ，填制工奖核算表质量 类的指标，结算工奖。 5.4 根据各车间每月 3 日提供的杂工单，并经生产部调查签署意见， 生产分管领导签字，归及各车间的费用，填制工奖核算表的调整项，对各车 间为协作厂加工发生的费用，集中汇总费用后，通知生产部对相关协作厂及 时扣除费用。 5.5 根据各车间每月 3 日提供的出勤表，加上锅炉、污水处理分摊 表中分摊的出勤，归及出勤。 根据各车间产值计划及完成情况表 、 各车间耗用指标 ，编制 生产进度表 ，每月 8 日左右提供给行政部，管理简报发表用。 将各车间产值计划及完成情况表 、 工奖核算表 、 生产进度表 三份报表经主管审核，主送分管领导审批，抄送王总、生产副总、人力资源 部。审批完毕，按各车间相应内容下发到车间。 根据工奖核算表 ，编制各车间各月出勤与工效分析表 ，供车间 主任每月中旬分析会用。 根据工奖核算表 、人力资源部提供的各车间实发工资，编制各 车间工奖发放结存表 、 各车间产值、工奖对比表 ，供车间分析用。 - 5 - 66 协作厂毛件产品定价工作流程协作厂毛件产品定价工作流程 目前公司许多产品都要委外生产，故需对这类产品进行定价，其流程为 （见下图）： 协作厂将报价单交生产部 生产部收集后交毛件产品定 价小组 毛件产品定价小组定价 毛件定价组长审批 由生产部下发给各协作厂 图图 1 1 协作厂毛件产品定价流程协作厂毛件产品定价流程 协作厂每完成一个产品立即将产品核算报价单交生产部。 由生产部收集后将此单交毛件产品定价小组。 毛件产品定价小组接到此单后，由小组组员负责定价： 材料重量：铁线类：到半成品库抽取 10 只左右实样进行称重，对 于较复杂的板材类，由孙丽军（对图纸比较熟悉）负责排料，确定材料消耗 数。 材料价格：3mm 以上电镀丝 4000 元/吨，3mm 以下电镀丝 4200 元/ 吨，3mm 以上喷塑丝 3800 元/吨，3mm 以下喷塑丝 4000 元/吨，各类焊管 5200 元/吨，不锈钢丝 35 元/，其他材料根据市场价来定。 外购件：当有些产品配件需要协作厂自行外购时，价格按市场价来 - 6 - 定。 电费：根据每个产品工艺难易程度及焊接点的多少来确定。 运费：到半成品库查该产品运送一车的数量，询问各协作厂送货员 每送一车产品的价格，运费每车价格每车运送数量。 工资：根据产品实际生产的难易程度，参照“毛件定价小组”制定 的产品工序定额表 ，确定该产品各类工序价格，管理人员按 20计算。 特殊费用（指：co2、氩焊）及其他类（指劳保用品、铁砂等）根据 产品实际情况确定。 税利部分根据成本管理小组制定的对协作厂产品价格核算方式调 整方案的说明计算。 定价小组确定初步价格后交“毛件产品定价小组”组长（金建国副总） 审批，确定最终执行价格。 复印后交由生产部下发给各协作厂。 77 部门、车间班子及统计员考核流程部门、车间班子及统计员考核流程 一、公司各部门考核 考核整体工作流程见图 2，其中虚线框中的流程是考核实施过程中的具 体流程，结合我司的实际情况，其流程图见图 3。 - 7 - 工作说明书 确定工作要项 确定考核标准 考核实施 考核反馈 制定改进计划 绩效改进指导 下 次 考 核 图图 2 2 绩效考核整体流程图绩效考核整体流程图 数据收集（各车间在规 定时间上报考核数据） 汇总计算 分析考核结果 每季度招开一次考核分 析会 考核指标等相应调整 下 次 考 核 图图 3 3 公司各部门考核工作流程图（即图公司各部门考核工作流程图（即图 2 2 虚线框中具体流程）虚线框中具体流程） 在每月初收到各部门的考核数据后（必要时对上报的考核数据验证） 。 根据既定的考核框架计算各部门的考核结果。 对考核结果进行相应的分析，主要是结果与实际的相符性。 每季度招开一次考核分析会，或者是考核情况通报会，亦即是考核结 果的反馈，提醒各部门在以后的考核中应关注的重点。 - 8 - 根据考核结果及各部门反映的情况对考核指标及内容作调整，使考核 更加合理、真实的反映公司的运作情况。 根据调整结果进行下一轮的考核。这样不断循环往复，公司的考核体 系会更加完善。 二、车间主任（班子）考核 流程大体上与公司各部门考核流程图相一致，具体见图 4： 数据收集 汇总计算 分析考核结果 考核指标等相应调整 下 次 考 核 图图 4 4 车间主任（班子）考核工作流程车间主任（班子）考核工作流程 数据收集或来源主要是以下几方面： 产能效率：来源于车间产能表及理论产能表。 质量：来源于品质部每月的质量统计表。 耗用：来源于工奖耗用分析表。 物资周转天数：来源于各车间库存表、仓库的各车间、部门耗用汇总表。 员工稳定率：来源于人力资源部的员工离职表。 对各种报表汇总计算，得出考核结果。 对考核结果进行分析。 根据考核结果对考核指标进行相应调整，进行下一轮考核。 三、车间统计员考核 考核流程图 4。 数据来源于统计员考核情况表，此表由成本小组及仓库填写。 汇总计算，得出考核结果。 - 9 - 对考核结果进行分析。 根据考核结果对考核指标进行相应调整，进行下一轮考核。 88 各车间产品产能申报、验证工作流程各车间产品产能申报、验证工作流程 车间产品产能申报、验证流程见图 5： 工艺员制定理论 工艺参数 车间新产品上线 时通知成本小组 成本小组到车间现 场实测工时 车间上交产品申 报表 根据实测数据修正 与车间相关人员共 同确认最后产能 交成本主管审核 成本小组输入电脑 建立产能数据库 - 10 - 图图 5 5 产能申报、验证流程产能申报、验证流程 新产品申报： 流程图见图 5 左边。 从工程部设计室工艺员处取得新产品的工艺参数。 新产品在车间上线时，由生产车间通知成本小组。 成本小组负责产品工时的人员到车间进行实地测算。 制造车间（网罩、五金、管件、钣金）： 制造车间根据不同工序生产单位产品所需时间，或根据每 8 小时班产 量，得出单位工时。例如：某一产品整体焊接为 70 只/8 小时，这一单位工 时就是：分。 8571. 6 70 480 表面处理车间（抛光、电镀一、电镀二、喷涂）： 根据每 8 小时班产量来得出产品产能。 根据测算结果对一些参数进行修正。 修正之后与车间共同确认产能。 确认之后的产能交成本主管审批。 审批之后的产能输入数据库，并且发给车间作为申报产能依据。 老产品调整： （已生产过的产品，由于工艺熟练、更改等需要调整 产能） 流程图见图 5 右边。 车间上报产品产能表。 负责产品工时的人员到生产车间进行现场测算。 制造车间（网罩、五金、管件、钣金）： 根据工程部工艺员提供的理论工艺参数，对车间的在制品进行现场实测， 再根据车间的产量报表比对实际生产班产量，根据这两项数据来确定产能。 表面处理车间（抛光、电镀一、电镀二、喷涂）： 查产量报表，其中电镀一、电镀二、喷涂车间的包装，根据现场实测数 据为准。 根据测算结果对产能进行调整，车间根据调整之后的产能重新上报。 调整之后的产能与车间共同确认。 确认之后的产能由成本主管审批。 - 11 - 审批之后的产能输入数据库，并发给车间作为申报产能依据。 99 月末库存金额汇总工作流程月末库存金额汇总工作流程 月末库存金额汇总工作流程见图 6。 毛毛件件库库日日 报报表表 物物资资总总账账汇汇 总总表表 月月末末库库存存金金额额 汇汇总总表表 车车间间库库存存盘盘 点点表表 黑黑件件成成本本 明明细细表表 成成品品台台账账 成成品品成成本本 明明细细表表 仓仓库库材材料料 台台账账 各各车车间间库库存存 金金额额 毛毛件件仓仓库库 库库存存金金额额 成成品品仓仓库库库库 存存金金额额 图图 6 月末库存金额汇总流程月末库存金额汇总流程 成品仓库库存金额是根据成品仓库次月 1 号提供的成品台账库存数量， 再根据成品成本明细表查找相应产品单价。 半成品仓库库存金额是根据