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文档简介
某纺织有限公司增值税纳税评估报告根据*文件要求,按照市局统一安排和部署,我们评估组于2011年11月21日至11月25日对*纺织有限公司2010年1至12月增值税纳税情况进行了评估。评估工作得到了*县国税局的大力支持,分管局长和税源管理部门高度重视,积极做好协调及服务工作;被评单位对这次重点企业专项评估工作表示欢迎,企业的董事长和总经理及时赶回来配合我评估小组完成此次评估。通过评估,摸清了企业生产经营和财务核算情况,指出了纳税申报方面存在的问题,找出了企业税负偏低的原因。下面就有关评估情况报告如下:一、企业基本情况(一)企业概况*(二)税收征管情况*二、评估方法及过程1、投入产出分析:该企业2010年度共计投入涤纶短纤7698.717吨,产出各型号涤纶股线7425.9806吨,投入产出率为103.67%,达到国家标准范围内。2、进项税的审查,特别是固定资产进项税的审查,通过逐张发票核对,企业能按照规定及时转出诸如食堂用煤等非应税项目的进项税,没有发现其他问题。3、到生产车间了解设备运行情况,到仓库实地查看存货数量,到黄梅公司查看委托加工及当地申报情况,均未发现异常。4、审查往来账目和现金日记账、银行存款日记账,未发现重大异常。 三、评估发现的问题及处理意见经过实地核查,我们发现企业存在以下违规问题:1、应收账款贷方余额挂账173445.88元,根据中华人民共和国增值税法暂行条例第1条的规定应确认增值税收入,计提销项税29485.80元。2、职工宿舍区用电抵扣进项税,根据中华人民共和国增值税法暂行条例第10条第1款的规定,用于集体福利项目的购进货物进项税不得从销项税中抵扣,应作进项税额转出1830.77元。3、让售涤纶废丝12000公斤未计提销项税,根据中华人民共和国增值税法暂行条例第1条的规定应确认增值税收入,计提销项税697.43元。四、评估成效经评估,2010年应补缴增值税32014.00元,评估后增值税税负率为 1.67 %。五、税负偏低原因分析从评估结果看,该户企业与纺织行业平均税负率2.83%仍然有差距,我们认为主要是以下因素造成的:1、该企业是化纤纺织,进项与销项无税率差。棉纺织企业购进原材料棉花为13%的税率,销售纱、线为17%的税率,本身存在4个点的税率差;而该企业的原材料为涤纶短纤,进或销都是17%的税率,将该企业统计到纺织业行业中去后,必然与平均税负有差距。2、对外委托加工收回产品销售多抵扣了进项税。*县位于市郊,工业基础较好,劳动力市场紧张,工人不稳定,该企业生产受到影响。为了不丢失市场份额,保持自身的供货能力,公司寻求了*纺织有限公司的合作,由本公司购进材料委托*公司加工,然后收回产品统一销售。收回产品时,由*公司向本公司开具加工费专用发票。由于黄梅公司设备老旧及员工生产效率不高,回收产品价格略高于市场价格,导致多抵扣了进项税。3、存货增加导致进项税的增加和销项的减少。2010年因棉花价格和石油价格的不稳定,影响到涤纶短纤的价格也不稳定。该企业的产品销售成本也从年初的11735.91元吨上涨到12775.53元吨,为减少损失,该企业减慢了发货速度,存货较年初增加,导致税负的下降。4、纳税评估入库税款200000元未被系统统计到应纳税款中。六、征管建议1、加强企业应收账
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